2017注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案
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稅務(wù)師考試《稅法一》試題一
一、單選題:
1、 某藥店(一般納稅人)2006年6月向患者銷售藥品(非避孕藥品)及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非避孕藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨核算);本月購進藥品允許抵扣的進項稅額為9450元。該藥店本月應納的增值稅為( )元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.5239.75
B.6227.78
C.4397.01
D.5385.04
標準答案：c
解 析：本題考點包括含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。
向患者銷售藥品取得的收入應該為含稅銷售額，需換算。
銷售避孕藥品和用具的收入是免稅的
藥店專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，屬于兼營應繳營業(yè)稅的行為，單獨核算，應繳納營業(yè)稅
所以：
應納增值稅額=[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=4397.01(元)
2、 某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2007年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費收入10萬元。當月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零配件已入庫2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題(附答案及解析)2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題(附答案及解析)。發(fā)票已經(jīng)通過認定并在當月申報抵扣，則該廠3月份應納增值稅為( )。
A.4.25萬元
B.4.4萬元
C.4.55萬元
D.6.8萬元
標準答案：c
解 析：
本題考點是農(nóng)機產(chǎn)品適用13%的低稅率和不含稅價款的換算。
修理農(nóng)機收入不屬于13%低稅率的范圍
應納稅額=50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(萬元)
3、 某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運輸裝卸費234元，包裝費117元，則該筆業(yè)務(wù)的計稅銷售額為()元2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題(附答
A.50351
B.50300
C.50200
D.51000
標準答案：b
解 析：運輸裝卸費和包裝費為價外費用，要換算為不含稅金額
計稅銷售額=50000+(234+117)/(1+17%)=50300元
4、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年1月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難群體捐贈部分外購商品，捐贈商品的買價為4200元，售價為5000元;向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買價為3000元，售價為3700元;銷售已使用1年的冰柜一臺取得收入1400元，該冰柜原購進價2200元。該超市當月應納增值稅( )元
A.4273.50
B.4807.69
C.4815.38
D.4950.00
標準答案：b
解 析：注意，2006年小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的征收率為4%。
應納增值稅=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%
=4807.69(元)
5、 某企業(yè)進口服裝一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元(有貨票)2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題(附答案及解析)財會題庫。本月售出40%，取得含稅銷售額270萬元。則該企業(yè)本月應納增值稅額為( )萬元(相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認證)
A 39.23
B 8.75
C 8.62
D 30.6
標準答案：c
解 析：
進口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬元)
國內(nèi)運輸費準予抵扣的進項稅額=0.2×7%=0.014萬元
本月應納增值稅=270/(1+17%)×17%-30.6-0.014=8.62(萬元)
6、 某百貨公司2007年的銷售額是150萬元，2008年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款62400元，當月購進貨物時，取得專用發(fā)票上注明的價款是30000元，百貨公司4月份應交增值稅為( )元
A 3966.67
B 1296
C 3532
D 2400
標準答案：d
解 析：
根據(jù)2007年增值稅的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)銷售額未達到180萬元，應認定為小規(guī)模納稅人，應該按照4%的簡易辦法計算增值稅。
應納增值稅額=62400/(1+4%)×4%=2400元
7、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2005年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.應納增值稅11153.85元，應納營業(yè)稅1000元
B.應納增值稅l5752.21元，不繳納營業(yè)稅
C.應納增值稅33360.83元，應納營業(yè)稅1000元
D.應納增值稅11923.08元，不繳納營業(yè)稅
標準答案：a
解 析：
應納增值稅=(50000+240000)÷1.04×4%=11153.85(元)
廣告促銷業(yè)務(wù)取得的收入應按照營業(yè)稅中的"服務(wù)業(yè)"5%征收營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)
8、 按照電力產(chǎn)品征收增值稅的`規(guī)定，在計算增值稅時可以抵扣進項稅額的是( )
A 電力公司所屬不具有一般納稅人核算條件的電廠
B 獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)
C 獨立核算的發(fā)電企業(yè)
D 供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用
標準答案：c
解 析：AB均應按核定的稅率預征，不能抵扣進項稅;供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用一律在預征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額
9、 按照油氣田企業(yè)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的是( )
A、油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分子公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6%的預征率計算繳納增值稅，預繳的稅款不能在油氣田企業(yè)的應納增值稅中抵減
稅務(wù)師考試《稅法一》試題二
1、某醫(yī)藥制造企業(yè)2012年度銷售自制藥品取得收入1500萬元,取得倉庫租金收入500萬元,接受捐贈收入50萬元,實際發(fā)生廣告費是400萬元,業(yè)務(wù)宣傳費250萬元,則該企業(yè)2012年度計算所得稅時,廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除( )萬元。
A、450
B、500
C、600
D、650
2、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬，工會經(jīng)費支出5萬元，取得工會專用撥繳收據(jù)，2013年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額( )萬元。
A、1
B、2.5
C、3.5
D、4
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)向貧困地區(qū)的公益性捐贈支出，可以( )。
A、在稅前全額扣除
B、在年度應納稅所得額12%以內(nèi)的部分準予扣除
C、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除
D、在年度應納稅所得額30%以內(nèi)的部分準予扣除
4、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于( )年。
A、3
B、5
C、7
D、10
5、下列選項中不屬于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出的是( )。
A、在中國境外支付給工作人員的工資薪金
B、固定資產(chǎn)的采購費
C、設(shè)備租賃費
D、以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益性質(zhì)的捐贈
6、某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A、2.5
B、10
C、5
D、20
7、A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)尚未彌補的虧損100萬元，B企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值500萬元，A企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4%，假定該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件，則可以由合并后的企業(yè)彌補的虧損為( )萬元。
A、20
B、40
C、60
D、100
8、2012年5月李某與王某共同出資成立A公司，按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，則下列說法不正確的是( )。
A、取得的轉(zhuǎn)讓股票收入等財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額
B、按照主營項目確定適用的應稅所得率計算征稅
C、若主營項目發(fā)生改變，應在當年匯算清繳時，按變化后的主營項目重新確定適用的應稅所得率計算征稅
D、若主營項目發(fā)生改變，當年匯算清繳仍然按變化前的主營項目確定適用的應稅所得率計算征稅
9、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是( )。
A、居民企業(yè)適用稅率為25%
B、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征稅
C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%
D、未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為15%
10、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，不正確的是( )。
A、企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售的已完工開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定進行日常維護、修理等實際發(fā)生的維修費用，不準予在當期據(jù)實扣除
B、企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應于移交時扣除
C、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進行處理
D、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，如果企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進行處理
11、甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2013年5月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元2015注冊稅務(wù)師考試《稅法二》試題(第一套)2015注冊稅務(wù)師考試《稅法二》試題(第一套)。就該項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應納的企業(yè)所得稅是( )萬元。
A、6.02
B、6.15
C、3.62
D、7.4
12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于收入確認的表述中，不正確的是( )。
A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)
B、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
C、企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額
D、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)
13、A公司2013年8月終止經(jīng)營，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值為10780萬元，資產(chǎn)的'計稅基礎(chǔ)為10200萬元。負債的計稅基礎(chǔ)為5200萬元，共償還負債5000萬元，清算過程中支付相關(guān)稅費120萬元，支付清算費用合計200萬元。其清算時需要繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、115
B、92.5
C、128
D、135.02
14、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是( )2015注冊稅務(wù)師考試《稅法二》試題(第一套)文
A、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，直接在稅前扣除
B、企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除
C、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除
D、企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除
15、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是( )。
A、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額
B、非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的10%計算限額
C、企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除
D、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題三
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有( )。
A、外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)
B、通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)
C、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)
D、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
E、自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
2、非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下( )方法核定其應納稅所得額。
A、按收入總額核定
B、按成本費用核定
C、按經(jīng)費支出換算收入核定
D、按照上期應納稅所得額直接核定
E、按照同類同規(guī)模企業(yè)應納稅所得額核定
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法和規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)納稅人納稅的說法不正確的有( )。
A、因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在3日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明
B、實行源泉扣繳的非居民企業(yè)，扣繳義務(wù)人包括法定扣繳義務(wù)人和指定扣繳義務(wù)人
C、扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫
D、扣繳義務(wù)人應對非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票所取得的所得承擔扣繳義務(wù)，計算所得稅
E、對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應當在履行合同最后一次付款后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)
4、下列選項中，屬于搬遷完成年度，企業(yè)應進行搬遷清算，計算搬遷所得的有( )。
A、從搬遷開始，5年內(nèi)(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的
B、從搬遷開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度?
C、從搬遷的次年開始，5年內(nèi)(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的?
D、從搬遷的次年開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度
E、從搬遷開始，6年內(nèi)(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的
5、下列表述中符合企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的有( )。
A、企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額
B、從搬遷開始，搬遷時間滿5年的，企業(yè)應當進行搬遷清算，計算搬遷所得
C、企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)支出，可以直接在搬遷收入中扣除
D、企業(yè)由于搬遷而報廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出
E、企業(yè)應當自搬遷開始年度，至次年6月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送搬遷相關(guān)資料
6、保險公司有下列( )情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除。
A、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%
B、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%
C、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%
D、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)0.8%
E、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)0.6%
7、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的.確定說法正確的有( )。
A、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應當按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額
B、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應當按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額
C、廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入
D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入
E、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)
8、關(guān)于研究開發(fā)費用加計扣除的涉稅規(guī)定,以下正確的有( )。
A、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷
B、對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,不得進行加計扣除
C、企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的,企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同
D、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算,準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除
E、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,攤銷年限一律不得低于10年
9、下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認表述正確的有( )2015注冊稅務(wù)師考試《稅法二》試題(第一套)財會題庫 A、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
B、視同銷售情況下，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認銷售收入
C、售后回購滿足收入確認條件的，應分別作銷售和購進核算
D、視同銷售情況下，屬于外購的資產(chǎn)，可按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認銷售收入
E、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應當按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額
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