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稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)訓(xùn)練習(xí)題

時(shí)間:2025-05-11 15:10:01 試題 我要投稿
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稅務(wù)師2017年考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)訓(xùn)練習(xí)題

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稅務(wù)師2017年考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)訓(xùn)練習(xí)題

  甲公司2005年初發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,面值為1000萬(wàn)元,票面利率為7%,發(fā)行價(jià)為1010萬(wàn)元,期限為5年,每年末付息到期還本,該債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)為普通股股票,每100元債券面值轉(zhuǎn)為80股普通股,每股面值為1元,不足轉(zhuǎn)股部分以現(xiàn)金支付。乙公司于發(fā)行當(dāng)日購(gòu)入了面值為800萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券,并于2006年初完成了轉(zhuǎn)股,占到了甲公司5%的股份,達(dá)不到對(duì)甲公司的重大影響能力。其他購(gòu)買(mǎi)者未進(jìn)行轉(zhuǎn)股。假定交易雙方未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi),與之類(lèi)似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%,乙公司購(gòu)買(mǎi)該債券的內(nèi)含報(bào)酬率為6.76%。

  根據(jù)上述資料,完成如下問(wèn)題的解答:

  (1)甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)形成的資本公積額為( )萬(wàn)元。

  A.100.35

  B.129.15

  C.49.93

  D.960.07

  (2)甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在2005年提取的利息費(fèi)用額為( )萬(wàn)元。

  A.80.35

  B.79.15

  C.69.93

  D.76.81

  (3)乙公司轉(zhuǎn)股時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬成本為( )萬(wàn)元。

  A.806.62

  B.808

  C.864

  D.862.64

  (4)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)甲公司形成的“資本公積——股本溢價(jià)”額為( )萬(wàn)元。

  A.100.35

  B.129.15

  C.173.44

  D.960.07

  答案解析:

  (1)[正確答案]C

  [答案解析]甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份與權(quán)益成份的分拆過(guò)程如下:

 、儇(fù)債成份=70/(1+8%)+70/(1+8%)2+70/(1+8%)3+70/(1+8%)4+70/(1+8%)5+1000/(1+8%)5 =960.07(萬(wàn)元);

 、跈(quán)益成份=1010-960.07=49.93(萬(wàn)元);

 、郛(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:銀行存款       1010

  應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)      39.93

  貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)      1000

  資本公積——其他資本公積      49.93

  (2)[正確答案]D

  [答案解析]①76.81=(1000-39.93)×8%;

 、跁(huì)計(jì)分錄為:

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用       76.81

  貸:應(yīng)付利息        70

  應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)      6.81

  (3)[正確答案]A

  [答案解析]①2005年初乙公司購(gòu)買(mǎi)可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的初始投資成本=1010×(800÷1000)=808(萬(wàn)元);

 、2005年末乙公司的投資收益=808×6.76%=54.62(萬(wàn)元);

 、2005年末乙公司投資賬面余額=808+54.62-800×7%=806.62(萬(wàn)元);

 、2006年初乙公司轉(zhuǎn)股時(shí)形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=806.62(萬(wàn)元)。

  (4)[正確答案]C

  [答案解析]①甲公司轉(zhuǎn)股部分應(yīng)付債券的賬面余額=(960.07+76.81-70)×80%=773.5(萬(wàn)元);

 、诩坠巨D(zhuǎn)股部分的權(quán)益成分=49.93×80%=39.94(萬(wàn)元);

 、坜D(zhuǎn)股時(shí)形成的股本額=800÷100×80=640(萬(wàn)元);

 、苻D(zhuǎn)股時(shí)形成的“資本公積——股本溢價(jià)”=773.5+39.94-640=173.44(萬(wàn)元);

  ⑤轉(zhuǎn)股時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)    800

  資本公積——其他資本公積      39.94

  貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)   26.5

  股本 640

  資本公積——股本溢價(jià)   173.44

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