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2017注冊稅務師《稅務代理實務》沖刺題及答案
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一、單項選擇題
1、以下的會計科目中，不屬于建立復式賬個體工商戶使用的是()。
A、存貨
B、稅后列支費用
C、營業(yè)外收入
D、累計折舊
【正確答案】C
【答案解析】個體工商戶無“營業(yè)外收入”科目，“營業(yè)外收入”的核算內容由“營業(yè)外收支”科目替代。
2、某個體工商戶，2013年12月列支差旅費、招待費用各4000元，則正確的會計分錄應該為( )。
A、借：管理費用 8000
貸：銀行存款 8000
B、借：管理費用 4000
稅后列支費用 4000
貸：銀行存款 8000
C、借：營業(yè)費用 8000
貸：銀行存款 8000
D、借：營業(yè)費用 4000
管理費用 4000
貸：銀行存款 8000
【正確答案】C
【答案解析】個體工商戶會計科目中只有“營業(yè)費用”科目，沒有“管理費用”科目。
3、對各種賬簿、憑證、表格必須保存一定年限以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。這里的一定年限是指()。
A、3年
B、5年
C、10年
D、15年
【正確答案】C
【答案解析】對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。
4、個體工商戶用于個人和家庭的支出應在( )列支。
A、營業(yè)成本
B、營業(yè)費用
C、營業(yè)外收支
D、稅后列支費用
【正確答案】D
【答案解析】個體工商戶用于個人和家庭的支出應在稅后列支，在“稅后列支費用”反映。
5、以下個體工商戶，應當設置簡易賬的是( )。
A、A個體工商戶注冊資本為22萬元
B、B個體工商戶生產藤編工藝品，每月的營業(yè)收入是35000元
C、C個體工商戶零售電氣產品，每月的銷售收入是90000元
D、D個體工商戶從事運輸業(yè)務，每月營業(yè)收入50000元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核代理建賬建制的適用范圍的知識點。具備下列條件之一的個體工商戶，應設置簡易賬：(1)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000至80000元的。(3)省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。所以，以上選項中B是應當設置簡易賬的，其余的三個選項應當設置復式賬。
二、多項選擇題
1、根據(jù)國務院轉批的國家稅務總局《關于加強個體私營經濟稅收征管強化查賬征收工作的意見》，個體、私營業(yè)主可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬，具體范圍包括( )。
A、有固定經營場所的個體業(yè)戶
B、名為國有實為私營經濟業(yè)戶
C、個人租賃經營企業(yè)
D、有限責任公司
E、股份有限公司
【正確答案】ABC
【答案解析】有限責任公司、股份有限公司應當根據(jù)企業(yè)財務制度的規(guī)定設賬。
2、以下個體工商戶，應當設置復式賬的有( )。
A、提供加工勞務，月銷售額50000元
B、注冊資金在35萬元
C、從事生產收音機，月銷售額55000元
D、從事貨物批發(fā)，月銷售額70000元
E、從事餐飲業(yè)，月營業(yè)額45000元
【正確答案】ABE
【答案解析】具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：(1)注冊資金在20萬元以上。(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。(3)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。所以本題中只有A、B、E符合設置復式賬的條件。
3、注冊稅務師劉某為納稅人代理建賬的業(yè)務中，以下不正確的處理有( )。
A、劉某沒有審核納稅人提供的原始憑證直接以此為基礎代制會計憑證
B、為幫助企業(yè)的倉庫保管員明白出(入)庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫與入庫單
C、納稅人提供本月上旬開具的費用發(fā)票，劉某未表示反對，制作了會計憑證
D、劉某將幾筆同類經濟業(yè)務的原始憑證匯總填制了一張會計憑證
E、劉某按日進行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作
【正確答案】ABE
【答案解析】選項A，注冊稅務師應當在審核原始憑證的基礎上代制記賬憑證;選項B，注冊稅務師不得代客戶制作原始憑證。選項E，注冊稅務師不應當?shù)怯洭F(xiàn)金和銀行存款日記賬，而應由納稅單位的出納人員登記。
注冊稅務師應根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況，按月或按旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經濟業(yè)務的若干原始憑證匯總填制。因此，選項B、C正確。
4、注冊稅務師代理個體工商戶建賬、記賬的工作內容有()。
A、代制原始憑證
B、審核原始憑證
C、代為編制會計報表
D、代為編制現(xiàn)金日記賬
E、代制記賬憑證
【正確答案】BCE
【答案解析】注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。同時現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記帳，也不能代為編制。
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