2017年稅務(wù)師考試《稅法一》習(xí)題精選
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計算題(每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(一)
甲輪胎廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)小汽車、摩托車輪胎，又生產(chǎn)收割機專用輪胎，2011年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)外購一批生產(chǎn)材料，不含增值稅金額90萬元，將其送到乙輪胎廠加工成小汽車內(nèi)胎5000只，提貨時向乙企業(yè)支付含增值稅款項29.25萬元(含加工費23.4萬元和輔助材料費5.85萬元),當月乙輪胎廠同類內(nèi)胎不含增值稅售價216.6元/只。將從乙企業(yè)加工收回的內(nèi)胎中的80%領(lǐng)用，用于連續(xù)加工成帶有甲企業(yè)標識的成套輪胎。
(2)當月按照合同向某汽車廠預(yù)收2000套輪胎款81.9萬元(含稅)，月末發(fā)貨90%，其余在下月初發(fā)貨。
(3)采用賒銷方式銷售輪胎3000套，合同約定含稅總價122.85萬元，當月末應(yīng)結(jié)款60%，但是對方單位因資金周轉(zhuǎn)問題未能按期結(jié)款。
(4)當月生產(chǎn)銷售摩托車輪胎，取得不含增值稅金額20萬元。
(5)當月生產(chǎn)銷售收割機專用輪胎，取得不含增值稅金額10萬元。
汽車輪胎消費稅稅率為3%，要求計算：
1.第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代交的消費稅( )萬元;
A.3.25
B.3.38
C.3.44
D.3.56
2.第二、三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅合計( )萬元;
A.5.04
B.3.99
C.3.78
D.3.61
3.第四、五筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅合計( )萬元;
A.0.9
B.0.8
C.0.7
D.0.6
4.該企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅是( )萬元。
A.1.52
B.1.78
C.1.91
D.2.13
【答案】1.A;2.C;3.D;4.B
【解析】
1.第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費稅;
216.6×5000/10000×3%=108.3×3%=3.25(萬元)
2.第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅
81.9÷(1+17%)×90%×3%=1.89(萬元)
第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅
122.85÷(1+17%)×60%×3%=1.89(萬元)
第二、三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅合計3.78萬元
3.第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅
20×3%=0.6(萬元)
摩托車輪胎作為機動車輪胎也要按照汽車輪胎稅目交納消費稅。
第五筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅0
農(nóng)用收割機專用輪胎不屬于消費稅的征稅范圍。
4.該企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅
(1.89+1.89+0.6)-3.25×80%=4.38-2.6=1.78(萬元)。
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