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2017年稅務師《稅法二》考前模擬試卷及答案
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1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關于所得來源地的確定，說法正確的有( )。
A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
B.不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D.動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定
E.提供勞務所得，按照企業(yè)或者機構、場所所在地確定
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的相關規(guī)定，下列商品銷售方式收入確認的處理，表述正確的有( )。
A.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
B.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入
C.采用售后回購方式銷售商品的，不考慮業(yè)務實質(zhì)，銷售的商品均按照售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
D.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期調(diào)整以前期間的損益
E.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，應將贈品部分視同捐贈，按照同期同類貨物的平均銷售價格確認銷售收入
3.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于不征稅收入和免稅收入，說法正確的有( )。
A.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入屬于免稅收入
B.國債利息收入屬于免稅收入
C.企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款屬于不征稅收入
D.財政性資金全部屬于不征稅收入
E.對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除
4.納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列扣除項目的處理正確的有( )。
A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分不得結轉以后年度扣除
B.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除
C.企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予稅前扣除
D.對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按照規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額
E.企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，合計金額不超過職工工資總額10%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除
5.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除
B.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)可以將其確認為投資損失
C.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除
D.企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，不得列入成本費用中扣除
E.投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得
6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的相關規(guī)定，下列關于虧損彌補說法正確的有( )。
A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利
B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按照當時有關規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，可以結轉在以后年度扣除
C.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度
D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的規(guī)定處理，但是一經(jīng)選定，不得改變
E.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以在審批確定年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳
7.在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有( )。
A.未投入使用的機器設備
B.未投入使用的廠房
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
E.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
8.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，下列處理正確的有( )。
A.應當向稅務機關說明并進行清單申報扣除
B.屬于實際資產(chǎn)損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年
C.屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年
D.因特殊原因形成的資產(chǎn)損失其追補確認期限需要延長的，需要經(jīng)國家稅務總局批準
E.稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損
9.根據(jù)企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的相關規(guī)定，下列屬于企業(yè)應當清單申報的資產(chǎn)損失的有( )。
A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售存貨發(fā)生的損失
B.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
D.債務人經(jīng)營狀況惡化導致的應收賬款損失
E.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣債券發(fā)生的損失
10.根據(jù)企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的相關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)逾期3年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告
B.存貨報廢、毀損或者變質(zhì)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或者10萬元以上)，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等
C.債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權，不得作為損失在稅前扣除
D.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除
E.企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)只包括具有法律效力的外部證據(jù)
11.根據(jù)居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列納稅人不適用核定征收企業(yè)所得稅的有( )。
A.僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)
B.匯總納稅企業(yè)
C.上市公司
D.信用社
E.擔保公司
12.下列各項中，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的稅金有( )。
A.購買材料允許抵扣的增值稅
B.耕地占用稅
C.購置自用小汽車不得抵扣的增值稅
D.企業(yè)所得稅
E.消費稅
13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有( )。
A.農(nóng)作物新品種的選育
B.牲畜、家禽的飼養(yǎng)
C.遠洋捕撈
D.海水養(yǎng)殖
E.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)
14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有( )。
A.企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用國家重點扶持的公共基礎設施項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”政策
B.享受環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期間內(nèi)轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠
C.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”政策
D.對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日之后完成登記注冊的國家重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”政策
E.我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，實行“兩免三減半”政策
15.企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易以及稅務機關審核、評估關聯(lián)交易均應遵循獨立交易原則，選用合理的轉讓定價方法。轉讓定價的方法包括( )。
A.可比非受控價格法
B.再銷售價格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
E.雙方協(xié)商法
16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的相關規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有( )。
A.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點
B.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止
C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以業(yè)務發(fā)生地為納稅地點
D.按月或按季預繳企業(yè)所得稅的，應當自月份或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款
E.一般情況下，企業(yè)自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款
答案：
1.
【答案】ABCD
【解析】提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定所得來源地。
2.
【答案】AB
【解析】選項C：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。選項D：企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。選項E：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入。
3.
【答案】ABE
【解析】選項CD：財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款，在負債類科目中核算，不屬于企業(yè)的收入。財政性資金并不全部屬于不征稅收入，只有符合規(guī)定的才屬于不征稅收入。
4.
【答案】BCD
【解析】選項A：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分可以結轉以后納稅年度扣除;選項E：企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，“分別”在不超過職工工資總額“5%”標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。
5.
【答案】ACE
【解析】選項B：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失;選項D：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
6.
【答案】ACDE
【解析】選項B：企業(yè)以前年度發(fā)生，按照當時有關規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除。
7.
【答案】ACDE
【解析】選項AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除。
8.
【答案】BDE
【解析】選項A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，應當向稅務機關說明并進行“專項申報”扣除;選項C：針對法定資產(chǎn)損失，并沒有追補期限的限制。
9.
【答案】ABCE
【解析】選項D：債務人經(jīng)營狀況惡化導致的應收賬款損失，不屬于企業(yè)應當清單申報的資產(chǎn)損失。
10.
【答案】ACD
【解析】選項B：存貨報廢、毀損或者變質(zhì)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上)，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等，選項B錯在對損失數(shù)額較大的判定上;選項E：企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
11.
【答案】BCDE
【解析】特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收企業(yè)所得稅的辦法。特定納稅人包括：
(1)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));
(2)匯總納稅企業(yè);
(3)上市公司;
(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè);
(5)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構;
(6)國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
12.
【答案】AD
【解析】選項BCE可以當期直接或者分期間接在企業(yè)所得稅稅前扣除。
13.
【知識點】59
【答案】ABCE
【解析】選項D：海水養(yǎng)殖屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。
14.
【答案】CDE
【解析】選項A：企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用國家重點扶持的公共基礎設施項目，不得享受“三免三減半”優(yōu)惠政策;選項B：享受環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期間內(nèi)轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。
15.
【答案】ABCD
【解析】轉讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。
16.
【答案】AB
【解析】選項C：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點;選項D：按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款;選項E：一般情況下，自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
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