2017年稅務(wù)師《稅法一》考前模擬試題
一、單項(xiàng)選擇題
1. 稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念。下列關(guān)于稅法的陳述，不正確的是()。
A.稅法是有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和
B.國(guó)家最高立法機(jī)關(guān)可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定某些稅法，獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體
C.將省級(jí)人民代表大會(huì)制定的地方稅收法規(guī)稱為稅法，是從廣義上講的
D.稅法直接調(diào)整的是稅收分配關(guān)系
【答案】D
【解析】稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。
2. 關(guān)于稅法基本原理的相關(guān)表述，正確的是()。
A.稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確，征納主體的權(quán)力義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒(méi)有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收
B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平是相同的，其基本思想也是一致的
C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因素關(guān)系，也是可以引用稅收合作信賴主義
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了保護(hù)納稅人的權(quán)利不受侵犯
【答案】A
【解析】法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平較為接近，其基本思想內(nèi)涵是相通的，但兩者也有明顯的不同;納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒(méi)有因素關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴主義;適用程序優(yōu)于實(shí)體這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。
3. 某縣人民政府2008年發(fā)文規(guī)定，凡是不種棗樹(shù)的本縣農(nóng)民必須每年向政府繳納土地管理費(fèi)1000元，不再征收其他稅。這種做法違背了()。
A.稅收法律主義
B.稅收公平主義
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.法律優(yōu)位原則
【答案】A
【解析】該縣政府此行為屬于濫用行政權(quán)力的行為，違背了課稅只能在稅法授權(quán)下進(jìn)行的原則，違背了稅收法律主義的原則。
4. 某人和稅務(wù)所在繳納稅款上存在爭(zhēng)議，必須在繳納稅款后稅務(wù)機(jī)關(guān)才能受理其復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。
A.新法優(yōu)于舊法原同
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則
D.實(shí)體從舊原則
【答案】C
【解析】按程序法先于稅收實(shí)體法原則，納稅人通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟來(lái)尋求法律保護(hù)的前提條件之一是必須事先履行稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，不管其納稅義務(wù)實(shí)際上是否發(fā)生。否則稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申訴不予受理。
5. 可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是()。
A.各級(jí)行政機(jī)關(guān)的行政解釋
B.國(guó)務(wù)院對(duì)其制定稅法所作的立法解釋
C.各級(jí)司法機(jī)關(guān)的司法解釋
D.各級(jí)檢察院作出的檢察解釋
【答案】B
【解析】立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋，具有與稅法同等的效力。
6. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到()年。
A.5
B.6
C.7
D.8
【答案】A
【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。
7. 可以完全解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法是()。
A.抵稅法
B.扣除法
C.免稅法
D.抵免法
【答案】C
【解析】免稅法是一國(guó)政府單方面放棄對(duì)本國(guó)納稅人國(guó)外所得的征稅權(quán)利，以消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法。
8. 某市煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2008年8月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉100噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款100萬(wàn)元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬(wàn)元，當(dāng)月還自一農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)大米一批，收購(gòu)憑證注明價(jià)款12萬(wàn)元，用來(lái)作為職工福利。當(dāng)月對(duì)外銷售煙絲取得不含稅價(jià)款240萬(wàn)元。2008年8月繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。
A.7.16
B.-1.56
C.1.06
D.7.64
【答案】B
【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=【100×(1+10%)+22】×13%+25.2=42.36(萬(wàn)元)繳納的增值稅額=240×17%-42.36=-1.56(萬(wàn)元)
9. 2008年9月，濟(jì)南一制藥企業(yè)(一般納稅人)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅價(jià)款116000元，另將一批成本價(jià)15000元(同類不含稅售價(jià)為18750元)的產(chǎn)品，運(yùn)往山東德州的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1600元、建設(shè)基金400元、裝卸費(fèi)支出500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具有運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票;將一批產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元，同類產(chǎn)品不含稅價(jià)6000元;購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅發(fā)票上注明銷售額100000元，該批材料月末未入庫(kù);同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備一臺(tái)， 普通發(fā)票上注明價(jià)款15850元;從獨(dú)立核算的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12000元，增值稅額720元，其中30%的自來(lái)水用于職工浴室。本月取得的增值稅發(fā)票均在本月通過(guò)認(rèn)證。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅()元。
A.6023.25
B.6029.25
C.6089.5
D.6283.5
【答案】D
【解析】銷售稅=(116000+6000+18750)×17%=23927.5(元)進(jìn)項(xiàng)稅=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)應(yīng)納增值稅=23927.5-17644=6283.5(元)
10. 下列項(xiàng)目應(yīng)征收增值稅的是()。
A.經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)
B.電視專欄提供版面做廣告業(yè)務(wù)
C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅貨物用于職工福利
D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于構(gòu)建固定資產(chǎn)
【答案】C
【解析】將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)納增值稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1. 稅基式減免是指通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式直接實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列屬于稅基式減免的是()。
A.個(gè)人所得稅的工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月減除2000元
B.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額
C.企業(yè)上一年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅年度
D.銷售舊貨按4%的征稅率計(jì)算出稅額后減半征收
E.銷售固定資產(chǎn)售價(jià)低于原值的免稅
【答案】ABC
【解析】DE屬于稅額式減免。
2. 關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的是()。
A.累進(jìn)稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率
B.平均稅率是全部稅額占全部課稅對(duì)象數(shù)額的比率
C.比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象不論數(shù)額大小，均按相同比例進(jìn)行征稅的稅率
D.定額稅率不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響
E.減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負(fù)的措施
【答案】BCD
【解析】累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。
3. 關(guān)于稅法的效力的解釋，正確的是()。
A.我國(guó)稅法采用屬人兼屬地相結(jié)合的原則
B.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則
C.稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力
E.法定解釋具有專屬性
【答案】ABDE
【解析】擴(kuò)充解釋能體現(xiàn)立法本意，但如果不加以適當(dāng)限制，往往會(huì)走向反面，而違背稅法本意，所以擴(kuò)充解釋在稅法中存在，但是一般不將其作為一項(xiàng)解釋方法去使用。
4. 根據(jù)稅法的適用原則，正確的有()。
A.根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新實(shí)體法在原則上不具有約束力
B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的居于普通法地位的稅法便廢止
E.根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新程序原則上不具有約束力
【答案】AC
【解析】根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新程序法具有約束力，新實(shí)體法不具有約束力;根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力;根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出決定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說(shuō)隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止。
5. 在國(guó)際稅法規(guī)范中，下列說(shuō)法中正確的有()。
A.稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
B.當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法
C.各國(guó)在談判簽訂國(guó)際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國(guó)內(nèi)稅法的自主權(quán)
D.國(guó)際稅收協(xié)定的簽定可以限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
E.國(guó)際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)
【答案】ABCE
【解析】國(guó)際稅收協(xié)定的簽定不可以限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，當(dāng)對(duì)于這種情況，國(guó)際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國(guó)修改稅收優(yōu)惠辦法。
6. 實(shí)施稅收保全措施的條件有()。
A.納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為
B.納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)
C.納稅人超過(guò)了時(shí)限而沒(méi)有繳納稅款的
D.納稅人拒絕朝代納稅擔(dān)保
E.納稅人潛逃
【答案】ABDE
【解析】納稅人超過(guò)了時(shí)限而沒(méi)有繳納稅款的，直接適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不用再稅收保全。
7. 關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說(shuō)法不正確的是()。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)
C.納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，所以稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率
D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
E.在商品供不應(yīng)求時(shí)，納稅人可以通過(guò)抬高價(jià)格把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者，從而使納稅人與負(fù)稅人不一致
【答案】AC
【解析】納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，但不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人;納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，但反映了納稅人稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)的是實(shí)際稅率;
8. 下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。
A.電信部門(mén)銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)
B.具有建筑資質(zhì)的一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑防水材料并負(fù)債安裝施工
C.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸
D.建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)上門(mén)安裝
E.超市銷售冰箱并負(fù)責(zé)運(yùn)輸
【答案】CDE
【解析】A征收營(yíng)業(yè)稅，B雖然是混合銷售，但如果符合兩個(gè)條件，則分開(kāi)征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
9. 一商業(yè)企業(yè)向一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批商品，并按規(guī)定取得了專用發(fā)票，該發(fā)票經(jīng)形式審查，發(fā)票上所列內(nèi)容完全符合開(kāi)具的實(shí)際規(guī)定，該企業(yè)不知道該發(fā)票屬于別人代開(kāi) 發(fā)票，后來(lái)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)通知其該發(fā)票為虛假 發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)就該發(fā)票，應(yīng)接受的處理為()。
A.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)酌情處理
B.不以偷稅罪或騙稅罪論處
C.不以偷稅罪論處但按漏稅罪處罰
D.該發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或者不予出口退稅
E.由印制發(fā)票所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量處理
【答案】BD
【解析】本題情況適用的規(guī)定為：對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追究。
10. 對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下()方法進(jìn)行清算。
A.每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)
B.每月開(kāi)票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款
C.無(wú)論開(kāi)票金額大小，每月仍是按核定數(shù)額納稅
D.每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅額的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，但開(kāi)票金額作為下一年度核定不定期定額的依據(jù)
E.每月開(kāi)票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，以開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款
【答案】AB
【解析】稅法規(guī)定，對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下方法進(jìn)行清算：每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù);每月開(kāi)票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。
三、計(jì)算題
1. 位于某市區(qū)的一商貿(mào)公司系一般納稅人，2008年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)
(1)銷售糧、油、糖及食品給一般納稅人，專用發(fā)票上列明的銷售額為560萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)糧食150萬(wàn)元，植物油120萬(wàn)元，小食品80萬(wàn)元，還有210萬(wàn)元為企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧、油、食品收入，但賬面上收入劃分不清
(2)銷售糧食白酒1000箱，每箱零售價(jià)1170元，開(kāi)出普通發(fā)票
(3)將商場(chǎng)的庫(kù)存紅酒100箱給職工發(fā)放福利，另拿出50箱贈(zèng)送他人，紅酒每箱進(jìn)價(jià)200元(不含稅)，零售價(jià)格為351元/箱
(4)銷售金銀首飾，零售價(jià)格為117萬(wàn)元
(5)接受投資商品一批，收到的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票上注明的價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元
(6)向農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，收購(gòu)憑證列明價(jià)款為200萬(wàn)元，款已支付，產(chǎn)品入庫(kù)
(7)購(gòu)進(jìn)商品一批，價(jià)款200萬(wàn)元，商品入庫(kù)，約定分三個(gè)月支付全部?jī)r(jià)款，本月支付80萬(wàn)元，尚未收到專用發(fā)票
(8)公司下設(shè)修理部，為客戶修理家電，本月修理收入128700元，開(kāi)出普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)修理用材料一批，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)格5萬(wàn)元。
(9)公司下設(shè)的運(yùn)輸隊(duì)，單獨(dú)核算，本月運(yùn)費(fèi)收入10萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)油料，取得專用發(fā)票注明價(jià)格2萬(wàn)元。(10)公司有一門(mén)面房出租，本月取得租金收入2萬(wàn)元。(11)接受其他單位委托，代銷貨物一批，本月代銷額100萬(wàn)元(不含稅)，開(kāi)出專用發(fā)票，另取得代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元
(12)該公司在外省設(shè)有一個(gè)分公司，本月將一批不含稅售價(jià)100萬(wàn)元的商品通過(guò)運(yùn)輸公司將商品運(yùn)送到分公司，該公司以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元
(13)去年將一倉(cāng)庫(kù)作為抵押，取得銀行貸款25萬(wàn)元，現(xiàn)到期企業(yè)無(wú)款歸還而將倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)給了銀行，倉(cāng)庫(kù)公允價(jià)值50萬(wàn)元
(14)期末盤(pán)點(diǎn)從農(nóng)民購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品非正常損失，賬上不含運(yùn)輸費(fèi)的金額為8.7萬(wàn)元，相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)1860元(取得專用發(fā)票通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)。要求：根據(jù)以上資料，回答以下問(wèn)題
(1)該公司應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。
A.110453.625
B.1116290
C.1527205.81
D.1545250
(2)該公司應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。
A.41524
B.43236
C.47205
D.50000
(3)該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。
A.4503
B.6500
C.2900
D.31500
(4)該公司應(yīng)納城建稅()萬(wàn)元。
A.4503.625
B.3236.51
C.83845.3
D.123555.70
【答案】
【解析】(1)B(2)D(3)D(4)C
(1)銷售項(xiàng)稅額=(1500000+1200000)×13%+800000×17%+2100000×17%+1000×1170÷(1+17%)×17%+50×351÷(1+17%)×17%+1170000÷(1+17%)×17%+128700÷(1+17%)×17%+1000000×17%+1000000×17%=1545250(元)
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=-100×200×17%+170000+2000000×13%+50000×17%+100000×7%-87000÷(1-13%)×13%-1860÷(1-7%)×7%=428960(元)
應(yīng)納增值稅額=1545250-428960=1116290(元)
(2)應(yīng)納消費(fèi)稅額=1170000÷(1+17%)×5%=50000(元)
(3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100000×3%+20000×5%+50000×5%+500000×5%=31500(元)
(4)應(yīng)納城建稅=(1116290+50000+31500)×7%=83845.3(元)
四、綜合題
1. 某市一酒廠為增值稅一般納稅人，2008年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
(1)銷售自產(chǎn)糧食白酒20噸，每噸不含稅單價(jià)80000元，收取包裝物押金50000元，收取裝卸費(fèi)12000元。(2)和河南一商業(yè)公司合作，專門(mén)生產(chǎn)供該地區(qū)的某特定品牌白酒，本月發(fā)出白酒30噸，收取代理商不含稅價(jià)款480000元，酒廠給其開(kāi)具專用發(fā)票，雙方協(xié)議，該商業(yè)公司作為河南地區(qū)唯一代理商，隨同貨款支付酒廠品牌專賣(mài)費(fèi)用50000元。(3)將自產(chǎn)某種低度數(shù)量糧食白酒10噸，以成本價(jià)每噸8500元分給職工作年貨，對(duì)外銷售不含稅單價(jià)為每噸19500元。(4)本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價(jià)2850元，并收取每噸包裝箱押金175.50元，約定半年期限歸還。(5)該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元。(6)出售特制黃酒50噸，每噸不含稅售價(jià)2000元，收取黃酒罐押金1萬(wàn)元，約定3個(gè)月后歸還。(7)委托某個(gè)體工商戶生產(chǎn)10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬(wàn)元，支付加工費(fèi)85060元(含稅)，收回后封存入庫(kù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票。(8)進(jìn)口一批葡萄酒，出口地離岸價(jià)格85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，海關(guān)于12月15日開(kāi)具了完稅憑證。(9)酒廠將進(jìn)口的葡萄酒的80%用于生產(chǎn)高檔葡萄酒，當(dāng)月銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。(10)本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)其他生產(chǎn)葡萄酒材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元，增值稅21.40萬(wàn)元。(其他資料：本月初的期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅為60000元，本期取得機(jī)器修理備件和燃料、易耗品等可抵扣專用發(fā)票，通過(guò)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅為215480元。糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%，葡萄酒進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅稅率為50%，糧食白酒的從價(jià)消費(fèi)稅率為20%，從量消費(fèi)稅率0.5元/斤，其它酒消費(fèi)稅稅率為10%，黃酒的消費(fèi)稅額為240元/噸)。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題
(1)銷售糧食白酒的增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)為()元。
A.336956.16
B.404659.76
C.336946.16
D.547756.16
(2)廣告樣品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。
A.1636.25
B.2125
C.19000
D.26000
(3)該酒廠當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。
A.1554655.34
B.1030780.34
C.1145831.62
D.1638491.59
(4)該廠向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納增值稅額為()。
A.726165.04
B.-51671.44
C.164660.16
D.126610.44
(5)該廠當(dāng)月繳納的城建稅和教育費(fèi)附加為()元。
A.114583.16
B.112344.18
C.115695.78
D.187199.67
(6)下列關(guān)于酒類消費(fèi)稅的表述中，正確的是()。
A.用甜菜配制的白酒，比照薯類白酒征稅
B.無(wú)醇啤酒比照啤酒征稅
C.以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的管理辦法
D.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購(gòu)葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，按消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。
【答案】
【解析】(1)B(2)B(3)C(4)A(5)D(6)ABD
業(yè)務(wù)(1)：
稅法規(guī)定，隨貨物價(jià)款一同向購(gòu)買(mǎi)者收取的各種名目的收費(fèi)，按價(jià)外費(fèi)處理，一律并入銷售額計(jì)稅。糧食白酒的消費(fèi)稅比例稅率為20%
糧食白酒消費(fèi)稅=80000×20×20%+20×2000×0.5+(50000+12000)÷1.17×20%=350598.29(元)
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=20×80000×17%+(50000+12000)÷1.17×17%=281008.55(元)
業(yè)務(wù)(2)：
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=480000×17%+50000÷1.17×20%=88864.96(元)
糧食白酒消費(fèi)稅=480000×20%+50000+12000÷1.17×20%+30×2000×0.5=134547.01(元)
業(yè)務(wù)(3)：
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=10×19500×17%=33150(元)
糧食白酒消費(fèi)稅=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000(元)
業(yè)務(wù)(4)：
稅法規(guī)定，確認(rèn)汽配的稅額時(shí)，按出廠價(jià)(含包裝物押金)單位每噸大于等于3000元的，單位稅額為250元。
確認(rèn)單位稅額的出廠價(jià)=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位稅額為250元/噸
啤酒消費(fèi)稅=400×250=100000(元)
啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額=400×2850×17%=193800(元)
業(yè)務(wù)(5)：
稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，于移送使用時(shí)納稅。
自產(chǎn)糧食白酒0.2噸應(yīng)繳納消費(fèi)稅=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2125(元)
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×17%=1636.25(元)
業(yè)務(wù)(6)：
稅法規(guī)定，黃酒的消費(fèi)稅額為240元/噸，黃酒押金不征收消費(fèi)稅，到期時(shí)沒(méi)有退還的，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。
黃酒消費(fèi)稅=50×240=12000(元)
黃酒增值稅銷項(xiàng)稅=50×2000×17%=17000(元)
業(yè)務(wù)(7)：
稅法規(guī)定，委托個(gè)體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代扣代繳消費(fèi)稅。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=85060÷(1+6%)×6%=4814.72(萬(wàn)元)
糧食白酒繳納的消費(fèi)稅=【350000+85060÷(1+6%)】÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=117561.32(元)
業(yè)務(wù)(8)(9)(10)：
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬(wàn)元)
用進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費(fèi)稅可以抵扣。
高檔葡萄酒的增值稅銷項(xiàng)稅=5000000×17%×10000=850000(元)
銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)
綜上：
銷售糧食白酒的銷項(xiàng)稅合計(jì)=281008.55+88864.96+33150+1636.25=404659.76(元)
啤酒和黃酒的銷項(xiàng)稅合計(jì)=193800+17000=210800(元)
高檔葡萄酒的增值稅銷項(xiàng)稅=850000(元)
銷項(xiàng)稅合計(jì)=404659.76+210800+850000=1465459.76(元)
進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=4814.72+215480+255000+204000=679294.72(元)
本期應(yīng)納增值稅合計(jì)=1465459.76-679294.72-60000=726165.04(元)
本期應(yīng)納消費(fèi)稅=350598.29+134547.01+49000+100000+2125+12000+117561.32+380000=1145831.62(元)
本期應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(1145831.62+726165.04)×(7%+3%)=187199.67(元)
稅法規(guī)定，用甜菜配制的白酒，比照薯類白酒征稅;無(wú)醇啤酒比照啤酒征稅;生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購(gòu)葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行證明單管理，按消費(fèi)稅暫行條件規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，實(shí)行憑《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的管理辦法。
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