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2017稅務(wù)師考試《稅法一》沖刺試題（含答案）
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.下列與公眾信任原則存在一定沖突的是( )。
A.稅收法律主義 B.稅收公平主義 C.稅收合作信賴主義 D.實質(zhì)課稅原則
【答案】A
2.最常見的稅法失效宣布方式是( )。
A.直接宣布廢止 B.稅法本身規(guī)定廢止的日期
C.新稅法代替舊稅法 D.征納雙方協(xié)商
【答案】C
3.國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于( )。
A.稅收法律 B.稅收規(guī)章 C.稅收法規(guī) D.稅收通則
【答案】B
4.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標(biāo)志是( )。
A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記
B.征稅主體與納稅主體的同時存在
C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實
D.國家頒布新稅法
【答案】C
5.在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)利與承擔(dān)的義務(wù)不盡相同，下列屬于納稅****利的是( )。
A.按期進行納稅申報，按時足額繳納稅款
B.依法進行賬簿、憑證管理
C.依法注銷稅務(wù)登記
D.向稅務(wù)機關(guān)咨詢稅法及納稅程序
【答案】D
6.關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是( )。
A.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款和滯納金
B.對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期限為5年
D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年，同時還要追征滯納金
【答案】D
7.我國目前與增值稅形成交叉征稅模式的稅種是( )。
A.土地增值稅 B.營業(yè)稅 C.耕地占用稅 D.消費稅
【答案】D
8.下列關(guān)于深化增值稅改革情況的表述中，不正確的是( )。
A.2012年1月1日起，在上海市的部分行業(yè)開展深化增值稅改革的試點
B.上海首先試點的行業(yè)是交通運輸業(yè)和建筑業(yè)
C.試點新增了11%和6%兩檔低稅率
D.試點地區(qū)稅收歸屬不變，試點行業(yè)原營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點調(diào)整
【答案】B
9.按增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按經(jīng)過扣減的銷售額計算增值稅銷項稅額的是( )。
A.以舊換新銷售方式銷售電冰箱的銷售凈額
B.在同一張發(fā)票上金額欄注明的折扣銷售的凈額
C.以物易物銷售方式下，獲得的補價作為銷售額
D.還本銷售方式下，減除還本支出后的銷售凈額
【答案】B
10.某軟件開發(fā)企業(yè)2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計算機設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬元(含設(shè)備銷售額160萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項稅額2萬元，其他屬于嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機設(shè)備共同使用，并不能準(zhǔn)確劃分)。該企業(yè)按照銷售額比重分?jǐn)傔M項稅額，并向稅務(wù)機關(guān)備案，則上述業(yè)務(wù)嵌入式軟件即征即退的增值稅為( )。
A.1.6萬元 B.2.4萬元 C.2.8萬元 D.0萬元
【答案】C
【解析】嵌入式軟件的銷項稅=(400-160)×17%=240×17%=40.8(萬元)
嵌入式軟件的可抵扣進項稅=2+(50-2)×(400-160)÷400=2+48×60%=2+28.8=30.8(萬元)
應(yīng)納稅額-=40.8-30.8=10(萬元)
即退稅額=10-240×3%=10-7.2=2.8(萬元)
11.下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是( )。
A.倉儲、保管 B.照相、裱畫 C.鐫刻印章 D.縫紉
【答案】D
12.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。
A.個體商店代銷鮮奶
B.電信部門安裝電話并提供電話機
C.商場將購買的商品發(fā)給職工
D.飯店購進啤酒用于餐飲服務(wù)
【答案】A
13.以下符合我國增值稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.加工農(nóng)機勞務(wù)實行低稅率
B.方便面和淀粉適用13%的低稅率
C.中藥飲片和中成藥適用13%的低稅率
D.經(jīng)過加工的咸蛋、松花蛋適用13%低稅率
【答案】D
14.下列屬于增值稅價外收入的是( )。
A.增值稅納稅人收取的會員費收入
B.建材廠銷售建材送貨上門，向客戶收取的裝卸搬運費
C.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
D.高校師生食堂向師生提供餐飲服務(wù)的同時向社會提供餐飲服務(wù)取得的收入
【答案】B
15.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價給乙企業(yè)開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納( )。
A.增值稅1452.99元 B.增值稅1700元
C.營業(yè)稅500元 D.營業(yè)稅6350元
【答案】A
【解析】由于丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，使得甲企業(yè)與委托方乙企業(yè)之間不符合代購的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照購銷貨物計算增值稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)
16.下列屬于不得抵扣進項稅的項目是( )。
A.企業(yè)購入生產(chǎn)用水
B.企業(yè)購入生產(chǎn)用熱力
C.企業(yè)購入的用于職工福利的食品
D.企業(yè)從境內(nèi)購入的用于進料加工的輔料
【答案】C
17.某電器生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)自營出口自產(chǎn)貨物，10月末計算出的期末留抵稅款為19萬元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬元，則該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為( )。
A.0 B.6萬元 C.9萬元 D.15萬元
【答案】A
【解析】當(dāng)期留抵稅額19萬元;當(dāng)期免抵退稅額15萬元，因為后者小于前者，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為15萬元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0(萬元)，該企業(yè)計算完退稅后的期末留抵19-15=4(萬元)。
18.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是( )。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油
C.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的農(nóng)膜
D.商場銷售的水產(chǎn)品罐頭
【答案】C
19.甲廠(增值稅一般納稅人)將一批原材料送交乙廠(增值稅一般納稅人)進行委托加工應(yīng)稅消費品，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元(含稅)，另收取加工費3萬元(含稅)，假定該消費品消費稅稅率為5%，假定受托方近期無同類消費品售價，則該項委托加工業(yè)務(wù)，消費稅的組成計稅價格為( )。
A.13.68萬元 B.14.13萬元 C.14.74萬元 D.15萬元
【答案】B
【解析】委托加工組價公式中的“材料成本”是指委托方提供加工材料的實際成本，不含增值稅;加工費(含代墊輔料費)也不含增值稅。
組成計稅價格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬元)。
20.下列可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額的是( )。
A.用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品
B.用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的酒
C.用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
D.用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車
【答案】C
21.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2011年10月進口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，關(guān)稅完稅價格折合人民幣255000元，假定關(guān)稅稅率25%，其進口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計為( )。
A.249900元 B.372046.38元 C.514369.23元 D.600562.5元
【答案】D
【解析】進口卷煙關(guān)稅=255000×25%=63750(元)
卷煙進口消費稅先計算適用稅率：
(255000+63750+150×20)÷(1-36%)÷(20×250)=100.55元/條 >70元/條
使用56%比例稅率
卷煙進口消費稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×56%+150×20箱
=409500+3000=412500(元)
卷煙進口增值稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×17%=124312.5(元)
進口環(huán)節(jié)稅金合計=63750+412500+124312.5=600562.5(元)。
22.下列移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費稅的是( )。
A.將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品
B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品
C.自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品
D.自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費品
【答案】D
23.下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的稅法正確的是( )。
A.委托方繳納消費稅，受托方繳納營業(yè)稅
B.委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和營業(yè)稅
C.受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅
D.委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和增值稅
【答案】C
24.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.委托方交款的當(dāng)天 B.委托方交貨的當(dāng)天
C.受托方材料入庫的當(dāng)天 D.受托方交貨的當(dāng)天
【答案】D
25.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)取得的收入不征收營業(yè)稅的是( )。
A.電影發(fā)行單位取得的片租收入
B.電影放映單位取得的廣告收入
C.電影放映單位放映電影取得的票價收入
D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入
【答案】D
26.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不符合政策的是( )。
A.主管部門將資金提供給所屬單位收取的資金占用費應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
B.書畫院舉辦文化活動銷售第一道門票的收入免征營業(yè)稅
C.企業(yè)和個人的營業(yè)稅起征點為：按期納稅的每月營業(yè)額5000-20000元;按次納稅的每次(日)營業(yè)額300～500元
D.境內(nèi)保險公司為出口貨物提供的出口貨物保險和出口信用保險免征營業(yè)稅
【答案】C
27.下列符合營業(yè)稅基本規(guī)定的是( )。
A.單位的員工為本單位提供勞務(wù)時，是營業(yè)稅的納稅人
B.個體戶的雇工為雇主提供勞務(wù)時，是營業(yè)稅的納稅人
C.營業(yè)稅設(shè)計了起征點，納稅人營業(yè)額超過起征點的，就超過的部分納稅
D.營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照營業(yè)稅納稅期限的基本規(guī)定執(zhí)行
【答案】D
28.如果納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，超過期限未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款，這里的超過期限指的是自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起( )。
A.超過1個月 B.超過3個月 C.超過6個月 D.超過180天
【答案】C
【解析】如果納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，但自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超期6個月未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
29.國內(nèi)某航運公司2011年9月取得客運收入200萬元(含票價中包含的3%的保險費)、打撈收入40萬元、理貨收入30萬元、引航收入20萬元、停泊收入10萬元，當(dāng)期該公司按稅務(wù)機關(guān)要求購買了稅控收款機，取得的普通發(fā)票上注明的金額為6084元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅為( )元。
A.109116元 B.99116元 C.89116元 D.59116元
【答案】C
【解析】(200+40+30+20+10)×3%×10000-6084/(1+17%)×17%=89116(元)
打撈、理貨、引航、停泊收入均應(yīng)按照“交通運輸業(yè)”稅目適用的稅率計算繳納營業(yè)稅。
30.某市一企業(yè)2012年2月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅為( )。
A.3500元 B.4900元 C.5600元 D.7000元
【答案】B
【解析】該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅=(50000+20000)×7%=4900(元)。
31.根據(jù)城市維護建設(shè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于城建稅的說法正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城建稅
B.對個人在集市上出售商品所征收的臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅款，征收城建稅由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定
C.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人增值稅、消費稅、營業(yè)稅的應(yīng)納稅額
D.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，也要代征城建稅
【答案】B
32.下列單位和個人，不屬于資源稅納稅人的是( )。
A.開采原煤的私營礦山 B.進口鐵礦石的國有冶煉企業(yè)
C.開采石灰石的個體經(jīng)營者 D.開采天然原油的外商投資企業(yè)
【答案】B
33.某油田2012年開采原油85萬噸，其中對外銷售了70萬噸，非生產(chǎn)性自用3萬噸，另有2萬噸贈送協(xié)作單位，剩余10萬噸待售。已知該油田每噸原油售價為5000元，適用的資源稅稅率為5%，則該油田當(dāng)年應(yīng)納資源稅稅額為( )萬元。
A.17500 B.18750 C.19250 D.20000
【答案】B
【解析】開采原油銷售、非生產(chǎn)性自用、贈送的都應(yīng)繳納資源稅。該企業(yè)應(yīng)納資源稅=(70+3+2)×5000×5%==18750(萬元)
34.某井礦鹽場(增值稅一般納稅人)2012年5月外購液體鹽2000噸用于固體鹽的加工，支付含稅款項105.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期自行開采液體鹽5000噸，上述外購和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當(dāng)月該鹽場銷售固體鹽3000噸，取得不含稅銷售額200萬元，假定該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均得到認(rèn)證，自產(chǎn)和外購液體鹽資源稅單位稅額均為2元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為10元/噸。則該鹽場當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計數(shù)為( )萬元。
A.16.49 B.17.49 C.18.7 D.21.3
【答案】D
【解析】應(yīng)納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=2.6(萬元);
應(yīng)納增值稅=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(萬元);
合計繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬元)。
35.根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是( )。
A.原油 B.煤炭 C.天然氣 D.鐵礦石
【答案】D
36.某鉛鋅礦山2011年開采鉛鋅礦原礦200000噸，銷售鉛鋅礦原礦80 000噸，另外移送入選精礦30 000噸并全部銷售，選礦比為30%。當(dāng)?shù)剡m用的資源稅單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅( )。
A.16萬元 B.25.2萬元 C.22萬元 D.36萬元
【答案】D
【解析】該礦山應(yīng)繳納資源稅=(80000+30000÷30%)×2=360000=36(萬元)。
37.某煤礦2011年12月份生產(chǎn)銷售煤炭50萬噸，取得不含稅銷售收入5000萬元;另煤炭10萬噸加工煤炭制品，全部自用。采煤過程中生產(chǎn)天然氣200萬立方米全部銷售，取得不含稅銷售額400萬元。已知該煤礦適用的稅額為1.2元/噸，天然氣適用的稅率5%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)納的資源稅額為( )。
A.60萬元 B.64萬元 C.72萬元 D.76萬元
【答案】C
【解析】應(yīng)納資源稅=(50+10)×1.2=72(萬元)。
38.關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)，下列稅務(wù)處理正確的是( )。
A.已經(jīng)繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機和底盤發(fā)生更換的，不再繳納車輛購置稅
B.抵債取得并自用的車輛，應(yīng)按抵債金額為計稅依據(jù)繳納車輛購置稅
C.庫存超過三年的車輛，納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格
D.免稅條件消失的車輛，自車輛登記注冊之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%
【答案】C
39.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)( )，繳納車輛購置稅。
A.辦理車輛交強險手續(xù)時 B.辦理車輛登記注冊手續(xù)后
C.辦理車輛登記注冊手續(xù)時 D.辦理車輛登記注冊手續(xù)前
【答案】D
40.下列各項中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的是( )。
A.運往境外修理的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)以修理后進境時貨物的到岸價格為完稅價格
B.準(zhǔn)予暫時進境的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格
C.轉(zhuǎn)讓免稅進口的舊貨物，需補稅時，以原入境的到岸價為完稅價格
D.境內(nèi)留購的進口貨樣，以海關(guān)審定的留購價為完稅價格
【答案】D
二、多項選擇題(共30題.每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選。本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
41.關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有( )。
A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性
B.經(jīng)濟上的稅收公平具備強制約束力，是制定稅法的依據(jù)之一
C.出于適當(dāng)保留稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)的自由裁量權(quán)、便于征收管理、協(xié)調(diào)稅法體系的目的和立法技術(shù)上的要求，有時在稅法中作出較模糊的規(guī)定是難免的
D.經(jīng)過法律解釋含義仍不確切的概念是不能在稅法中成立的
E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
【答案】ACDE
42.稅率是稅制的構(gòu)成要素，稅率的形式是多樣的，下列關(guān)于稅率說法正確的有( )。
A.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率
B.城市維護建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率
C.在累進稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率
D.超倍累進稅率實質(zhì)上是一種超額累進稅率
E.貨物出口環(huán)節(jié)適用負(fù)稅率
【答案】ABC
【解析】超倍累進稅率在不同情況下實際可成為超額累進稅率或超率累進稅率。
43.合理性是稅收執(zhí)法的基本原則之一，比例原則構(gòu)成了行政合理性原則的核心內(nèi)容，它包括( )。
A.最小損害性 B.執(zhí)法適當(dāng)性 C.執(zhí)法主體法定
D.執(zhí)法程序合法 E.執(zhí)法依據(jù)合法
【答案】AB
44.稅率式減免是指通過直接降低稅率的方式實行的減免稅，下列屬于稅率式減免的有( )。
A.零稅率 B.選用其他稅率 C.減半征收
D.核定減免率 E.重新確定稅率
【答案】ABE
45.下列關(guān)于稅率的表述正確的有( )。
A.比例稅率的基本特點是稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動
B.比例稅率計算簡便，但有悖于稅收公平原則
C.零稅率是免稅的一種方式
D.全額累進稅率有利于鼓勵納稅人增加收入
E.定額稅率不受課稅對象價值量的影響，其稅負(fù)可呈現(xiàn)累退性
【答案】ABCE
46.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限,下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有( )。
A.確定納稅期限長短主要取決于稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小和交通條件
B.一般來說，企業(yè)所得稅采用按年計征，分期預(yù)繳的方法
C.一般來說，城鎮(zhèn)土地使用稅采用按次納稅方法
D.無論采用哪種納稅期限，如納稅申報期的最后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延
E.除以一個月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起10日內(nèi)預(yù)繳
【答案】ABD
47.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定，表述正確的有( )。
A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換
B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅
C.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅
D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行輔導(dǎo)期管理的期限為6個月
E.新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起，按稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額
【答案】BE
48.以下適用13%稅率征收增值稅的有( )。
A.花生油 B.肉桂油 C.花椒油 D.桉油 E.香茅油
【答案】AC
49.增值稅一般納稅人將購買的增值稅應(yīng)稅貨物用于( )時，其進項稅額不得抵扣。
A.勞動保護 B.增值稅免稅項目 C.無償贈送
D.個人消費 E.應(yīng)繳營業(yè)稅業(yè)務(wù)
【答案】BDE
50.如果下列納稅人的銷售額達到標(biāo)準(zhǔn)，但可以不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的有( )。
A.張某 B.甲個體工商戶 C.乙有限責(zé)任公司
D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的丙事業(yè)單位 E.丁合伙企業(yè)
【答案】AD
51.下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售食品
B.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售勞保鞋帽
C.工業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售生產(chǎn)過程中切割下來的邊角料
D.工業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售自己使用過的摩托車
E.工業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售不需用的材料
【答案】AD
52.某出版社(增值稅一般納稅人)出版書籍并代理廣告業(yè)務(wù)，則其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理有( )。
A.發(fā)行書籍收入按17%稅率征收增值稅
B.廣告代理收入按5%稅率征收營業(yè)稅
C.某出版社購買紙張委托印刷廠印刷書籍支付的印刷費可取得17%稅率的增值稅進項稅發(fā)票
D.購買紙張可取得17%稅率的增值稅進項稅發(fā)票
E.購買紙張可取得13%稅率的增值稅進項稅發(fā)票
【答案】BCD
53.下列環(huán)節(jié)既征收消費稅，又征收增值稅的有( )。
A.高檔手表的零售環(huán)節(jié)
B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)
C.金銀首飾的批發(fā)環(huán)節(jié)
D.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
E.實木地板的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
【答案】DE
54.以下符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
B.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天
D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天
E.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)售款的當(dāng)天
【答案】ABCD
55.以下關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格的規(guī)定，表述正確的是( )。
A.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定
B.消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格70%以上范圍內(nèi)核定
C.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅
D.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按核定的最低計稅價格申報納稅
E.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降一定期間、幅度的，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格
【答案】ACE
56.根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點是電信業(yè)務(wù)發(fā)生地
B.組織演出的經(jīng)紀(jì)人取得的收入，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”繳納營業(yè)稅
C.游覽場所的門票收入，按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”繳納營業(yè)稅
D.殘疾人企業(yè)為社會提供的勞務(wù)應(yīng)照章征收營業(yè)稅
E.轉(zhuǎn)讓進入施工階段的尚未完工的在建項目按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅
【答案】DE
57.營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收款當(dāng)天的應(yīng)稅行為包括( )。
A.提供建筑勞務(wù) B.提供租賃業(yè)務(wù) C.提供演出業(yè)務(wù)
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) E.銷售不動產(chǎn)
【答案】ABDE
58.以下符合營業(yè)稅條例規(guī)定的是( )。
A.營業(yè)稅稅目、稅率的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局決定
B.納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定
C.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向無形資產(chǎn)使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人取得收入的當(dāng)天
【答案】BD
59.下列對于金融業(yè)計征營業(yè)稅的計稅依據(jù)的說法，不正確的有( )。
A.貸款類業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入減存款利息支出
B.融資租賃以出租方向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額
C.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入，從中不得作任何扣除
D.任意兩種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，都可以在同一個納稅期內(nèi)相抵
E.不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度
【答案】ABD
60.下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A.國內(nèi)某航空公司從法國載客入境取得的收入
B.國內(nèi)某航空公司從我國載貨物出境赴法國所取得的收入
C.國內(nèi)某航空公司從法國載貨物運往韓國取得的收入
D.法國某航空公司從上海載貨出境取得的收入
E.法國某航空公司從法國載貨入境取得的收入
【答案】DE
61.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列屬于免征收營業(yè)稅的項目有( )。
A.境內(nèi)某文化公司在境外演出取得的收入
B.境內(nèi)某建筑公司在境外承包建筑工程取得的收入
C.境內(nèi)某運輸企業(yè)從事國際貨運業(yè)務(wù)取得的收入
D.境內(nèi)某咨詢公司在境外給境外單位提供咨詢服務(wù)的收入
E.境外企業(yè)將一項商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)使用
【答案】ABC
62.下列業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B.人民銀行對金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù)
C.單位向社會公益事業(yè)無償捐贈不動產(chǎn)
D.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得運輸收入
E.個人將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)產(chǎn)品加工
【答案】CE
63.位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2011年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的當(dāng)期“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。針對該企業(yè)上述業(yè)務(wù)，下列說法正確的有( )。
A.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納營業(yè)稅4萬元
B.當(dāng)期應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元
D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元
E.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計數(shù)為12萬元
【答案】BDE
【解析】首先，自然科學(xué)領(lǐng)域技術(shù)研發(fā)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅，所以A選項錯誤;
其次，增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元的絕對值小于400萬元出口貨物的“免抵退”稅額，應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項正確，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(元);
再次，該企業(yè)當(dāng)期城建稅和教育費附加的計算基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，應(yīng)納教育費附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項錯誤;應(yīng)納城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項正確。
64.關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。
A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率
B.由受托方代收、代扣“三稅”的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅
D.鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一為5%
E.對增值稅實行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還
【答案】ACDE
65.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油
B.資源稅實行定額稅率和比例稅率
C.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取應(yīng)稅資源的當(dāng)天
E.資源稅是對開采、進口所列舉的礦產(chǎn)品征收的一種稅
【答案】ADE
66.某煤礦在境內(nèi)開采銷售原煤，應(yīng)繳納的稅金有( )。
A.資源稅 B.增值稅 C.消費稅 D.營業(yè)稅 E.城建稅
【答案】ABE
67.根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有( )。
A.三輪農(nóng)用運輸車
B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車
C.外國駐華使館自用車輛
D.電動汽車
E.外國投資者在中國購買的1輛自用汽車
【答案】ABC
68.根據(jù)車輛購置稅的申報與繳納的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.底盤(車架)發(fā)生變更的已稅車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報
B.車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收
C.車輛購置稅的納稅地點為應(yīng)稅車輛登記注冊地或居住地
D.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起90天內(nèi)申報納稅
E.進口應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進口之日起60日內(nèi)申報納稅
【答案】BCE
69.下列有關(guān)關(guān)稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.對留購的廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完稅價格
B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價格
C.對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅價格
D.以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價格
E.對于進口的貨樣免征關(guān)稅
【答案】ABD
70.下列進口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有( )。
A.在境外運輸途中損失的貨物
B.在口岸起卸時遭受損壞的貨物
C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物
D.非因保管不慎原因在海關(guān)放行前，查驗時已經(jīng)損壞的貨物
E.人民幣120元以下的一票貨物
【答案】ABCD
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)專門開采的天然氣4500萬立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣280萬立方米。
(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。
(3)以部分原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。
(4)企業(yè)職工食堂使用原煤2500噸。
(5)銷售天然氣3700萬立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的200萬立方米)，取得不含稅銷售額6660萬元。
(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購進原材料運輸費200萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗收入庫。
(7)購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備價款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。
企業(yè)應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均于當(dāng)月通過認(rèn)證。
(提示：原煤資源稅單位稅額3元/噸，天然氣資源稅稅率5%;洗煤綜合回收率為60%)
根據(jù)以上資料回答下列問題：
71.該企業(yè)12月原煤應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元。
A.1390.75 B.1290.75 C.937.53 D.903.53
【答案】B
【解析】原煤應(yīng)納資源稅=(280+0.25+90÷60%)×3=1290.75(萬元)。
72.該企業(yè)12月天然氣應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元。
A.0 B.315 C.333 D.340
【答案】B
【解析】天然氣應(yīng)納資源稅=6660÷3700×(3700-200)×5%=315(萬元)。
73.該企業(yè)12月增值稅的銷項稅為( )萬元。
A.5837 B.5839.6 C.7370 D.7636.4
【答案】C
【解析】該企業(yè)當(dāng)期銷項稅額=(22400+15840+0.25×22400÷280)×17%+6660×13%=6504.2+865.8=7370(萬元)。
74.該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。
A.6123.5 B.6257.6 C.6331.4 D.6400.2
【答案】A
【解析】當(dāng)期進項稅額=1190+200×7%+4.25×10=1246.5(萬元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7370-1246.5=6123.5(萬元)。
2.某房地產(chǎn)公司(增值稅一般納稅人)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)2011年1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建造商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項商品房建筑工程，工程價款分別為5000萬元和3000萬元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程分包給乙建筑公司，工程價款2820萬元。
(2)8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進行工程價款結(jié)算，甲建筑公司將其自建的市場價格為1600萬元的C地商品房(建筑成本1200萬元)抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價款，另外支付銀行存款1220萬元;乙建筑公司將其對外出售，取得銷售收入1850萬元。
(3)9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進行A地、B地商品房工程價款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場價格為2000萬元尚未開發(fā)的土地(2010年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬元)抵頂甲建筑公司的工程價款，另支付銀行存款5000萬元，其余款項1000萬元以甲建筑公司在A地為該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房(相應(yīng)建筑安裝成本為600萬元)抵頂。
(4)10月份，房地產(chǎn)公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售價2600元/平方米。當(dāng)月銷售自建商品房150000平方米;將2000平方米自建商品房無償贈送給某單位，將8000平方米自建商品房向C公司投資，占C公司股份的10%。
(5)10月份，為改善辦公條件，房地產(chǎn)公司將1500平方米自建商品房裝修后作為公司辦公樓;將本單位的舊辦公樓出售，取得銷售收入480萬元，該辦公樓于200×年購進，購進價格520萬元。
(6)11月份，房地產(chǎn)公司銷售由甲建筑公司建造商品房的45%，取得銷售收入3200萬元，銷售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得銷售收入3000萬元。
(7)3月份該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，租金收入20萬元/月，從4月份起，租期2年，根據(jù)合同規(guī)定，寫字樓由承租方組織裝修，裝修費由出租方承擔(dān)，承租方墊付裝修費40萬元，裝修費從租金中扣除，扣除裝修費后，房地產(chǎn)公司當(dāng)年收取租金共計140萬元。
(8)12月份，房地產(chǎn)公司銷售自己使用過的建筑設(shè)備，該設(shè)備系企業(yè)2008年購入，取得銷售收入135.2萬元，該設(shè)備原值120萬元，已提折舊0.2萬元(該房地產(chǎn)公司2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點)。
(已知：上述企業(yè)成本利潤率為10%)
根據(jù)上述資料回答下列問題：
75.該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A.3143.10 B.3107.92 C.3083.10 D.2993.10
【答案】C
【解析】房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅：
建筑業(yè)的營業(yè)稅=(150000+2000)×1350/10000×(1+10%)÷(1-3%)×3%=698.10(萬元)
銷售不動產(chǎn)行為包括用商品房抵頂工程價款的行為(1000萬元)、銷售和贈送商品房的行為。銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[1000+(150000+2000)×2600/10000+3200+3000]×5%=2336(萬元)
轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權(quán)計稅依據(jù)可減除購置或受讓原價1200萬元，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2000-1200)×5%=40(萬元)
按照書面合同確定的付款日期確定租金納稅義務(wù)，當(dāng)年協(xié)議出租4～12月共9個月，租金收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=20×9×5%=9(萬元)
該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營業(yè)稅稅額=698.10+2336+40+9=3083.10(萬元)。
76.甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A.400 B.155 C.235.40 D.276.22
【答案】D
【解析】甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額：
建筑業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[5000+(3000-2820)+1200×(1+10%)÷(1-3%)]×3%=196.22(萬元)
銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)
甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=196.22+80=276.22(萬元)
77.乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A.660 B.17710 C.97.10 D.84.60
【答案】C
【解析】乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額：
建筑業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2820×3%=84.6(萬元)
銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1850-1600)×5%=12.5(萬元)
乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=84.6+12.5=97.10(萬元)
78.房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額( )萬元。
A.0 B.2.60 C.0.18 D.2.78
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=135.2÷(1+4%)×4%×50%=2.6(萬元)。
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(非增值稅轉(zhuǎn)型試點單位)，生產(chǎn)化妝品和普通護膚品，成本外購比例為70%，2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)外購香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費1萬元，取得貨運發(fā)票，當(dāng)月因管理不善丟失15%，職工運動會制造氛圍領(lǐng)用了5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了20%，其余全部領(lǐng)用，用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。
(2)向某小規(guī)模納稅人購進5萬元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票;從另一小規(guī)模納稅人處購進包裝物一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，稅額0.3萬元。
(3)銷售A化妝品5箱給甲商場，收取包裝物押金2萬元(單獨計賬)、包裝物租金3萬元，取得不含稅銷售收入60萬元;另贈送甲商場B普通護膚品2箱用于三八節(jié)對顧客的抽獎活動;銷售B普通護膚品10箱給某批發(fā)站，取得含稅金額175.5萬元。
(4)為迎接三八節(jié)回饋老客戶，采取以舊換新方式銷售唇膏1萬支，每支規(guī)定零售價175元，凡顧客將以往使用過的舊唇膏交回的，舊唇膏可作價折合50元，顧客交回舊唇膏的僅支付125元即可取得新的唇膏一支。
(5)為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工100人每人發(fā)放C禮品套盒一個，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和普通護膚品各一份，其中每份化妝品同類出廠不含稅價100元，普通護膚品同類出廠不含稅價80元。
(6)受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取加工費支票4萬元，開具普通發(fā)票，并代收代繳消費稅2萬元。
(7)將新研制的一批香水贈送給客戶，成本價15萬元，成本利潤率為5%，該新型香水無同類產(chǎn)品市場銷售價格。
(8)當(dāng)月因管理不善造成一批普通護膚品成品被盜，賬面成本5萬元。
(9)轉(zhuǎn)讓2007年購入的一臺舊設(shè)備，原價20萬元，轉(zhuǎn)讓取得含稅金額10萬元。
以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題：
79.該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進項稅額合計為( )萬元。
A.7.38 B.7.39 C.14.223 D.7.41
80.該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.68.95 B.70.1 C.71.38 D.71.16
81.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。
A.43.03 B.44.61 C.45.66 D.48.21
82.該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費稅為( )萬元。
A.60 B.48 C.36 D.0
83.該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。(不含代收代繳的消費稅)
A.34.93 B.49.24 C.65.03 D.70.12
84.以下說法正確的有( )。
A.化妝品和普通護膚品均屬于消費稅的征稅范圍
B.化妝品的包裝物租金和包裝物押金的增值稅處理規(guī)則是一致的
C.該廠管理不善被盜的化妝品需要計算繳納增值稅和消費稅
D.該廠以舊換新銷售化妝品需要按照新貨的價格計算增值稅銷項稅額和消費稅
E.該廠轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備需要繳納增值稅但不需要繳納消費稅
【答案】79.D;80.C;81.B;82.C;83.A;84.DE。
【解析】
79.
�、�(1)該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進項稅
業(yè)務(wù)(1)：管理不善造成的非正常損失和外購的用于集體福利的存貨及其運輸費用進項稅額不得抵扣，即不得抵扣的進項稅=(34+1×7%)×(15%+5%)=6.814(萬元)
�、跇I(yè)務(wù)(8)：由于管理不善造成護膚品被盜，需要作進項稅額轉(zhuǎn)出，即轉(zhuǎn)出的進項稅=5×70%×17%=0.595(萬元)
合計=6.814+0.595=7.41(萬元)。
80.
該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷項稅額
�、贅I(yè)務(wù)(3)：包裝物押金暫不作銷售處理,逾期不能收回時才計入銷售額。
包裝物租金屬于價外費用，換算為不含稅收入并入銷售額征稅，銷售A化妝品銷項稅=[60+3/(1+17%)]×17%=10.636(萬元)
贈送2箱視同銷售，銷售B護膚品銷項稅=175.5/10×12/(1+17%)×17%=30.6(萬元)
②業(yè)務(wù)(4)：以舊換新，按照新貨物的銷售價格繳納增值稅，即含稅銷售額=10000支×175元=175(萬元)，銷項稅=175/(1+17%)×17%=25.427(萬元)
�、蹣I(yè)務(wù)(5)：視同銷售，即含稅銷售額=100×(100+80)元=1.8(萬元)，銷項稅=1.8×17%=0.306(萬元)
④業(yè)務(wù)(6)：提供加工勞務(wù)，增值稅銷項稅=4/(1+17%)×17%=0.581(萬元)
⑤業(yè)務(wù)(7)：將新研制的香水贈送給客戶，增值稅視同銷售，增值稅銷項稅=15×(1+5%)/(1-30%)×17%=3.825(萬元)。
當(dāng)月銷項稅額合計=10.636+30.6+25.427+0.306+0.581+3.825=71.38(萬元)。
81.
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅
業(yè)務(wù)(1)、業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(8)合并考慮：當(dāng)月實際可抵扣的進項稅額=(34+1×7%)+0.3-7.41=34.37-7.41=26.96(萬元)
業(yè)務(wù)(9)：按征收率計算的應(yīng)納增值稅=10/(1+4%)×4%×50%=0.192(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項-當(dāng)期進項+征收率計算的應(yīng)納稅額=71.38-26.96+0.192=44.61(萬元)。
82.
該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費稅
業(yè)務(wù)(1)：外購香水精生產(chǎn)化妝品，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣消費稅，可抵扣的消費稅=200×60%×30%=36(萬元)。
83.
該企業(yè)應(yīng)納的消費稅=[60+3/(1+17%)]×30%+175/(1+17%)×30%+1.8×30%+15×(1+5%)/(1-30%)×30%-36=18.769+44.872+0.54+6.75-36=34.93(萬元)。
84.
選項A:高級護膚類化妝品屬于消費稅征稅范圍，普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍;選項B：包裝物租金與押金的稅務(wù)處理規(guī)則是不同的，租金收到就要計入收入，押金視不同情況有不同的處理方法;選項C:管理不善毀損的化妝品需要做增值稅的進項稅額轉(zhuǎn)出，但是不需要進行消費稅處理。
2.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)小轎車(消費稅稅率為5%)，每輛統(tǒng)一不含稅銷售價格為10萬元，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續(xù)費)和稅款，考慮到與其長期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車廠按照統(tǒng)一不含稅銷售價格開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票;
(2)贈送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時請運輸企業(yè)向協(xié)作單位開具了0.6萬元的運費發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了協(xié)作單位;
(3)用一輛小轎車與空調(diào)生產(chǎn)廠家交換了30臺空調(diào)，用于改善生產(chǎn)和辦公條件，考慮雙方等價交換并自用，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進行貨幣結(jié)算;
(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2輛小轎車(每輛原入賬價值為15萬元)，每輛定價6.24萬元銷售給了某企業(yè);
(5)提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5.85萬元;
(6)本月購進生產(chǎn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬元，貨已到達尚未驗收入庫，貨款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購貨運輸費3萬元(有貨物運輸發(fā)票);
(7)進口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價格為75萬元，關(guān)稅稅率關(guān)稅為20%，消費稅為3%，貨已入庫，本月生產(chǎn)汽車領(lǐng)用50%。
假定上述應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證,根據(jù)以上資料，回答下列問題：
85.第一筆業(yè)務(wù)企業(yè)計稅銷售額為( )萬元。
A.285 B.300 C.380 D.400
86.關(guān)于第三筆業(yè)務(wù)正確的說法是( )。
A.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家因為屬于以物易物，均不用繳納增值稅，也不能抵扣進項稅額
B.汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家雖然沒有開增值稅專用發(fā)票，但是也要計算銷項稅額，同時不能抵扣進項稅額
C.如果汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開增值稅專用發(fā)票，以物易物后各自使用對方產(chǎn)品，都要計算銷項稅額，也可以抵扣進項稅額
D.如果汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開增值稅專用發(fā)票，以物易物后各自使用對方產(chǎn)品，都要計算銷項稅額，汽車制造企業(yè)能夠抵扣進項稅額，空調(diào)生產(chǎn)廠家不能抵扣進項稅額
E.如果汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開增值稅專用發(fā)票，以物易物后各自使用對方產(chǎn)品，都要計算銷項稅額，汽車制造企業(yè)不能夠抵扣進項稅額，空調(diào)生產(chǎn)廠家可以抵扣進項稅額
87.第四筆業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.0 B.0.12 C.0.18 D.0.24
88.企業(yè)第七筆業(yè)務(wù)可以抵扣的消費稅為( )萬元。
A.10 B.9 C.7.5 D.0
89.企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.75.79 B.58.65 C.39.65 D.45.91
90.企業(yè)當(dāng)月各環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅( )萬元。
A.24.78 B.23.64 C.23.04 D.22
【答案】85.D;86.BD;87.D;88.D;89.D;90.A
【解析】
85.
已開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票就應(yīng)按發(fā)票所列銷售額計算銷項稅和消費稅，而且支付給代銷方的手續(xù)費不得從銷售額中扣減：所以其計稅銷售額=40×10=400(萬元)。
86.
作為汽車制造廠以物易物換出的小轎車，應(yīng)核算銷售額并計算銷項稅額和消費稅，但是因為沒有取得增值稅專用發(fā)票而不能抵扣增值稅進項稅額。如果汽車制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開增值稅專用發(fā)票，空調(diào)生產(chǎn)廠家換入的小轎車不能抵扣進項稅，汽車制造企業(yè)換入空調(diào)可以抵扣進項稅。
87.
售后服務(wù)部銷售已使用過的小轎車按照4%征收率減半征收增值稅。
第四筆業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)納增值稅=6.24/(1+4%)×4%×50%×2=0.24(萬元)。
88.
進口汽車輪胎已納消費稅不得在小轎車應(yīng)納消費稅稅額中抵扣，本題目進口汽車輪胎應(yīng)納消費稅：[(75+75×20%)/(1-3%)]×3%=2.78萬元，應(yīng)納增值稅(75+75×20%+2.78)×17%=15.77(萬元)。
89.
當(dāng)期銷項稅額=(40×10+3×10+1×10)×17%+〔5.85÷(1+17%)〕×17%=75.65(萬元)
當(dāng)期進項稅額=75×(1+20%)/(1-3%)×17%+14+3×7%=15.77+14.21=29.98(萬元)。
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=75.65-29.98+0.24=45.91(萬元)。
90.
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費稅=(40×10+3×10+1×10)×5%=22(萬元)。進口輪胎應(yīng)繳納消費稅=75×(1+20%)/(1-3%)×3%=2.78(萬元)。企業(yè)當(dāng)月各環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=22+2.78=24.78(萬元)。
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