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咨詢工程師《宏觀經(jīng)濟(jì)政策》復(fù)習(xí)筆記
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第四章財稅體制與財政政策
第二節(jié)財政管理制度<大綱要求>
一、財政支出的主要內(nèi)容與制度安排
財政支出與財政收入相對應(yīng)，是財政分配的第二階段，它是國家對通過稅收等收入形式所集中起來的財政資金進(jìn)行有計劃的再分配。它具體體現(xiàn)在政府對其所掌握的財政資金的安排、供應(yīng)、使用和管理的全過程，反映了財政資金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、流向和用途。財政支出通常也被稱作政府支出或公共支出，既是動態(tài)的，也是靜態(tài)的。其作用為：
l通過財政支出，能夠為政府機(jī)構(gòu)提供財力保證，維持國家機(jī)器的正常運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)國家的職能;
通過財政支出，能夠直接或間接地對資源進(jìn)行配置，并能調(diào)節(jié)和引導(dǎo)市場對資源的配置，彌補(bǔ)市場機(jī)制的缺陷，實現(xiàn)資源的合理配置和有效利用;
通過財政支出，能夠調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，調(diào)節(jié)國民收入的分配結(jié)構(gòu)和國民經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、協(xié)調(diào)、穩(wěn)定增長。
(一)財政支出的主要內(nèi)容
1.按政府職能分類
按照政府職能分別列項是通行做法，因為這種分類方法可以直觀地表明財政支出和政府職能的關(guān)系，使得政府職能明確，便于公眾監(jiān)督。
按照政府職能，可以將公共支出分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)、教育、醫(yī)療保健、國防、外交、司法等多項。聯(lián)合國的“國民收人和生產(chǎn)核算賬戶體系”，先將政府的公共支出分為消費支出、補(bǔ)助支出、轉(zhuǎn)移支出和資本形成四個大類
2.按經(jīng)濟(jì)類型分類
公共支出按經(jīng)濟(jì)類型分類，即按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：
l①經(jīng)常開支，包括產(chǎn)品和勞務(wù)、利息支出、補(bǔ)貼和其他轉(zhuǎn)移支付等;
l②資本開支，包括政府原有固定資產(chǎn)和購置新固定資產(chǎn)開支，購買股票等金融資產(chǎn)、購買土地和無形資產(chǎn)開支，資本轉(zhuǎn)移等;
l③貸款凈額，包括國內(nèi)外貸款凈額。
從總體來看，政府的公共支出不外乎這三種用途，一是公共消費支出，二是公共投資支出，三是政府的金融活動。
3.按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類
按照支出是否能直接得到等價的補(bǔ)償進(jìn)行分類，將全部公共支出分為政府采購支出和政府轉(zhuǎn)移支出兩個大類。
(1)政府采購支出指政府按照等價交換原則購買商品和勞務(wù)，以便向公眾提供各種公共產(chǎn)品和服務(wù)的支出，這類支出主要包括兩個部分，一是購買各級政府進(jìn)行日常行政事務(wù)活動所需要的商品和勞務(wù)的支出，如國防、教育、衛(wèi)生、行政管理等;二是各級政府用于各種公共投資的支出。
政府采購支出一方面反映了政府消耗的社會資源量，另一方面顯示出政府配置資源的作用。
(2)政府轉(zhuǎn)移支出指政府單方面把部分收人的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移出去的支出。它包括各項財政補(bǔ)貼支出、各種社會保障支出、國債的利息支出等。這類支出沒有消耗社會資源，但顯示了政府在公平收入分配方面的作用。
它的主要特點是，轉(zhuǎn)移支出是無償?shù)暮蛦畏矫娴模瑳]有得到等價補(bǔ)償，受益者也不必予以歸還。作為一種再分配手段，轉(zhuǎn)移支出對社會總供求、社會總儲蓄，以及經(jīng)濟(jì)增長具有間接的影響。
(3)兩者的區(qū)別
l政府采購支出與政府轉(zhuǎn)移支出的區(qū)別，主要在于采購支出必須遵循等價交換的原則。
在財政支出總額中，如果采購支出所占比重較大，說明政府配置資源的職能較強(qiáng)，政府直接配置的資源較多，對生產(chǎn)和就業(yè)的影響較大;反之，如果轉(zhuǎn)移支出所占比重較大，則說明政府收入分配的職能較強(qiáng)，對收入分配的影響較大。
采購支出通過政府資金與商品勞務(wù)的交換，對社會生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生直接影響，也間接影響到收入分配;轉(zhuǎn)移支出通過政府所有的資金所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，對分配產(chǎn)生直接影響，對生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的。
(二)我國的財政支出分類
1.按政府職能分類
我國的財政支出分為六個大類：
l經(jīng)濟(jì)建設(shè)費
l社會文教費
l國防費
l行政管理費
l債務(wù)支出(1996年起，我國財政支出中不再包括債務(wù)支出)
l其他。
2.按支出用途分類
按支出用途分類，我國的財政支出共有28項，主要包括基本建設(shè)支出、挖潛改造資金和科技三項費用、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費、撫恤和社會救濟(jì)費、國防費、行政管理費、價格補(bǔ)貼等。一般的統(tǒng)計資料中將這28項合并為11項(不包括債務(wù)支出)。
(三)政府采購制
政府采購是財政支出管理的重要組成部分。
1.政府采購的概念
政府采購是相對于私人采購而言的。西方國家根據(jù)采購主體的不同和資金來源的不同，將市場采購分為私人采購和政府采購。二者有許多不同點：
采購主體和資金性質(zhì)不同。政府采購的主體是政府機(jī)構(gòu)，或所屬公共部門機(jī)構(gòu)，資金來源是財政性公共資金;而私人采購的主體是個人或私營企業(yè)，資金來源是自有資金。
采購目的不同。政府采購的目的是為了政府職能的實現(xiàn)和公共利益;私人采購的目的是為了自己的生產(chǎn)、轉(zhuǎn)售政府采購數(shù)量、消費等目的。
政府采購具有公開性和實行法制化管理。政府的一切采購活動過程和結(jié)果要受到公眾和新聞媒介的監(jiān)督，而私人采購則不具備這種特點。
l政府采購有一定的社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。私人采購一般沒有這種使命。
l政府采購數(shù)量巨大，對象廣泛。其采購數(shù)量之大、采購對象之廣泛是任何私人采購所不可比擬的。
2.我國政府采購制度的基本內(nèi)容
我國為了使政府采購制改革沿著規(guī)范化和制度化的方向發(fā)展，已先后發(fā)布了一系列關(guān)于政府采購事宜的法規(guī)性文件，如《政府采購管理暫行辦法》、《政府采購運行規(guī)程暫行辦法》、《政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法》、《中央單位政府采購管理實施辦法》、《政府采購法》等。
財政部門作為政府采購管理機(jī)關(guān)，其具體職責(zé)是：制定政府采購政策、法律和集中采購目錄;審核政府采購預(yù)算;制定供應(yīng)商和中介組織的市場準(zhǔn)人規(guī)則;撥付和管理采購資金;監(jiān)督采購行為;收集、統(tǒng)計和發(fā)布政府采購信息;管理其他有關(guān)政府采購事務(wù)等。
根據(jù)我國政府采購制度的總體框架，其具體內(nèi)容主要包括如下幾個方面：
明確政府采購管理體制。政府采購屬于本級預(yù)算支出管理制度，因此各級政府可在不違背政府采購法精神的前提下，制定各自的采購規(guī)則。
l建立政府采購主管機(jī)構(gòu)。
l明確采購模式。從我國國情出發(fā)，應(yīng)采取集中與分散相結(jié)合的采購模式。
l加強(qiáng)對招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)或采購代理機(jī)構(gòu)的管理。
l建立仲裁機(jī)構(gòu)。
l成立采購中心。
二、財政收入的主要內(nèi)容
與制度安排
財政收入是指國家為了滿足實現(xiàn)其職能的需要，依據(jù)其政治和經(jīng)濟(jì)權(quán)力主要采取稅收和國有資產(chǎn)權(quán)益收入形式所籌集的一部分社會產(chǎn)品或社會產(chǎn)品價值。對財政收入的分析是財政理論研究的重要組成部分。
(一)財政收入的內(nèi)容
1.稅收收入
稅收收入是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依靠國家稅法規(guī)定所取得的財政收入。它具有強(qiáng)制性，是政府行使其行政權(quán)力所進(jìn)行的一種強(qiáng)制性的征收，將社會資源的一部分從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門。稅收不具備直接償還性，只具有整體有償性，即一部分稅收通過政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)歸還給公眾，納稅人從公共服務(wù)中享受利益，得到一般性的補(bǔ)償或返還。
2.公債收入
公債是政府憑借其信譽(yù)采取有借有還、還本付息的信用方式取得財政收人的一種形式。公債是一個特殊的財政范疇，也是一個特殊的信用范疇，兼有財政與信用兩種屬性。在現(xiàn)代社會里，公債因其具有有償性、自愿性、靈活性和廣泛性等基本特征，以及具有彌補(bǔ)財政赤字、調(diào)劑國庫余缺、籌集赤字資金和調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行等多種功能，已成為一種不可缺少的重要財政收人形式。
3.國有資產(chǎn)收入
國有資產(chǎn)收入指政府憑借其所擁有的財產(chǎn)而取得的租金、利息或變賣價款等收人，可以分為國有不動產(chǎn)收入和動產(chǎn)收入兩類。
國有不動產(chǎn)指下列兩種資產(chǎn)，一是作為公共用途的資產(chǎn)，這些不動產(chǎn)一般不以獲取政府收入為目的。另一種是可以取得財政收入的國有財產(chǎn)。這些國有資產(chǎn)的使用、出租和出售等獲取的收入為國有不動產(chǎn)收入。
國有動產(chǎn)主要有債券、股票、儲金、基金、資金等。當(dāng)政府基金或資金通過存款、貸款及購買有價證券等方式取得利息或股息收入時，即為國有動產(chǎn)收入。
4.國有企業(yè)收入
國有企業(yè)收入是政府以法人資格經(jīng)營的企業(yè)所取得的收入。
5.行政收入
行政收入是政府為公眾提供公共服務(wù)所取得的收入，一般分為規(guī)費、特別課征、特許金和罰款。
(二)我國的財政收入分類
我國政府的財政收入同時采用幾個不同的分類標(biāo)準(zhǔn)：按財政收入形式分類，按財政收入來源分類，以及按征收政府的級別分類。
1.按收入形式分類
按收入形式，我國政府的財政收入可以分為稅收和其他收入。
l稅收指商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅等。
l其他收入類包括規(guī)費收入、事業(yè)收入和外事服務(wù)收入、國有資源管理收入、罰沒收入等。
這種分類方式與國際慣例較為一致。按這一分類列表，其絕對值數(shù)據(jù)反映了財政收入過程中所采取的不同的征集方式取得的收入額，其相對值數(shù)據(jù)則表明通過各種方式取得的收入在總收人中所占的比重。
2.按收入來源分類
一類以財政收入來源單位的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財政收入分為國有經(jīng)濟(jì)收入、中外合營經(jīng)濟(jì)收入、私營經(jīng)濟(jì)或外商獨資經(jīng)濟(jì)收入、個體經(jīng)濟(jì)收入等。
另一類是以財政收入來源單位的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財政收入分為工業(yè)部門和農(nóng)業(yè)部門，輕工業(yè)部門和重工業(yè)部門收入，生產(chǎn)部門和流通部門收入，第一產(chǎn)業(yè)部門、第二產(chǎn)業(yè)部門和第三產(chǎn)業(yè)部門收入等。
進(jìn)行這種分類的目的主要是為了體現(xiàn)財政收入是從何處取得的，反映各種收入來源的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，同時通過縱向比較可以反映各種收入來源單位的歷史變化和發(fā)展趨勢。
3.按政府的級別分類
按財政收入征收的政府級別的不同，我國政府的財政收入可以分為中央財政收入和地方財政收入。我國的財政收入可分為中央和地方兩級，地方財政中又包括了上述四級。
四、國有資產(chǎn)管理概述
(一)國有資產(chǎn)的概念
參照《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》第3條對企業(yè)國有資產(chǎn)的界定思路，基于國情并借鑒已有的立法例，可以認(rèn)為：國有資產(chǎn)是指國家基于國家權(quán)力的行使而依法取得和認(rèn)定的，或者國家以各種形式對企業(yè)投資及投資收益形成的，以及國家撥款、接受贈與等形成的各種財產(chǎn)和財產(chǎn)性權(quán)力。
國有資產(chǎn)具有下述特征：
l①其所有者具有唯一性。對全民所有的財產(chǎn)可以在法律層面上充當(dāng)所有者的只能是國家。
�、谄渌袡�(quán)界定具有法定性。國有資產(chǎn)的各種來源方式為國有資產(chǎn)所特有，如憑借國家權(quán)力取得。所以，其所有權(quán)界定必須有法定依據(jù)。
③其表現(xiàn)形態(tài)具有多樣性。國有資產(chǎn)表現(xiàn)為多種形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，既可以是財產(chǎn)也可以是財產(chǎn)權(quán)利，既可以是人造財產(chǎn)也可以是自然資源，既可以是有形財產(chǎn)也可以是無形財產(chǎn)。
【07年真題】下列屬于國有資產(chǎn)的是。
A.以經(jīng)營為目的而使用的國有資產(chǎn)
B.屬于國家所有的一切財產(chǎn)和財產(chǎn)權(quán)利
C.國家作為投資者在企業(yè)中依法擁有的各種所有者權(quán)益
D.國家以各種形式進(jìn)行的投資及其收益
E.憑借國家權(quán)力取得或者依據(jù)法律認(rèn)定的各種類型的財產(chǎn)和財產(chǎn)權(quán)利
答案：ACDE
解析：這是07年真題71題，因為今年沒有區(qū)分狹義和廣義的概念，所以我把題目改造了一下。其中對國有資產(chǎn)的定義描述最準(zhǔn)確的是E項。B項說法太絕對，必須是基于國家權(quán)力的行使而依法取得和認(rèn)定的各種財產(chǎn)和財產(chǎn)性權(quán)力。AC項可看作是D項中包含的一部分。
(二)國有資產(chǎn)管理體制的改革實踐
國有資產(chǎn)管理體制，是國家關(guān)于國有資產(chǎn)管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)劃分以及國有資產(chǎn)管理的方式、制度和方法的總稱。其基本內(nèi)容包括：國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的性質(zhì)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能配置;國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)與國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控機(jī)構(gòu)關(guān)系的處理、協(xié)調(diào);中央和地方國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)劃分及相互關(guān)系;國有資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)能的實現(xiàn)方式，即國家實施國有資本運作，對國有企業(yè)監(jiān)督管理的制度等等。
1.從1978年至1988年的十年間，為國有資產(chǎn)管理體制改革的準(zhǔn)備階段。
2.1988年，國務(wù)院決定成立國家國有資產(chǎn)管理局，歸口財政部管理，這標(biāo)志著國有資產(chǎn)管理體制的改革進(jìn)入到探索階段。
3.
黨的十六大報告借鑒既往改革的經(jīng)驗教訓(xùn)，吸納眾多的研究成果，提出新的國有資產(chǎn)管理體制，隨后，于2003年5月頒布了《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，該條例具有多方面的創(chuàng)新意義。
l其一，結(jié)束目前國家所有權(quán)由多個部門分割行使的格局。
其二，結(jié)束了“分級管理”與“分級所有”之爭，，體現(xiàn)著分級管理向分級所有的轉(zhuǎn)變。首次明確了地方政府對國有資產(chǎn)的所有權(quán)制度，《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》建立了國務(wù)院、省市區(qū)政府、設(shè)區(qū)的市和自治州政府的三級所有制度，最終明確了地方政府對國有資產(chǎn)的所有權(quán)和利益。
l其三，明確了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的法律地位，禁止政府直接干預(yù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，為真正實現(xiàn)政企分開提供了法律依據(jù)。
(三)企業(yè)國有股權(quán)管理
企業(yè)國有股權(quán)管理是國家以資本所有者即股東身份，對股份有限公司中的國有股(包括國家股和國有法人股)進(jìn)行管理。
l國家股是指國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國家授權(quán)的部門，以國有資產(chǎn)向股份公司出資形成或者依據(jù)法定程序取得的股份。
國有法人股是指具有法人資格的國有企業(yè)、事業(yè)及其他單位以及依法占用的法人財產(chǎn)向獨立于自己的股份公司出資形成或依據(jù)法定程序取得的股份。
國有股權(quán)管理的主要內(nèi)容有：審核國有企業(yè)股份制改組總體方案;審定國有股權(quán)設(shè)置、國有股比例，參與審定股權(quán)結(jié)構(gòu);確定國有股持股單位或者委托持股單位;審核國有股配股方案;審批國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓等等。
【07年真題】國家對企業(yè)國有股權(quán)管理的內(nèi)容包括。
A.參與審定股權(quán)結(jié)構(gòu)
B.指派公司高級管理人員
C.確定國有股持股單位
D.審核國有股配股方案
E.審核國有企業(yè)股份制改組方案
答案：ACDE
(四)國有企業(yè)清產(chǎn)核資
國有企業(yè)清產(chǎn)核資是根據(jù)一定的程序、方法和制度，對國有資產(chǎn)進(jìn)行的清查、界定、估價、核實、核銷、核定、登記活動，是國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理的一項基礎(chǔ)性工作。
具體內(nèi)容見教材P105，了解其概念即可，不再贅述。
l資產(chǎn)清查
l產(chǎn)權(quán)界定
l價值重估
l資金核實
l土地清查估價
l產(chǎn)權(quán)登記
l建章建制
(五)企業(yè)國有資產(chǎn)評估
1.有以下行為時需要對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評估：
l資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(包括拍賣)，指國有資產(chǎn)占有單位有償轉(zhuǎn)讓超過百萬元或占全部固定資產(chǎn)原值20%以上的非整體性資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)行為;
企業(yè)兼并，指一個企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)、購買、股份化和控股等形式有償接收其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使被兼并方喪失法人資格或改變法人實體地位的行為;
l企業(yè)出售，指出售獨立核算的企業(yè)或企業(yè)內(nèi)部的分廠、車間及其他整體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為;
l企業(yè)聯(lián)營，指國有企業(yè)之間以固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)投入組成各種形式的聯(lián)合經(jīng)營實體的行為;
l中外合資合作，指國有資產(chǎn)占有單位與外商在我國境內(nèi)舉辦合資或合作經(jīng)營企業(yè)的行為。
國有企業(yè)資產(chǎn)的評估應(yīng)按申請立項、資產(chǎn)清查、評定估算和驗證確認(rèn)四個法定程序進(jìn)行。
2.資產(chǎn)評估方法是確定條件下資產(chǎn)現(xiàn)行公允價格的特定技術(shù)規(guī)程。
資產(chǎn)評估基本方法有現(xiàn)行市價法、收益現(xiàn)值法、重置成本法和清算價格法：
現(xiàn)行市價法是指按市場現(xiàn)行價格作為價格標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以確定資產(chǎn)價格的一種評估方法。①須在公開市場上選擇若干相同或近似的資產(chǎn)作為參照物，②然后將被估資產(chǎn)分別與參照物逐項進(jìn)行比較，并對參照物的交易價格相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，從而得出對應(yīng)于每個參照物的模擬評估值。③最后，再根據(jù)各個參照物與被估資產(chǎn)的近似程度確定權(quán)重系數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均，算出被評估資產(chǎn)的評估值。
收益現(xiàn)值法是通過被評估資產(chǎn)在未來的預(yù)期收益，并采用適宜的折現(xiàn)率折成現(xiàn)值，然后累加求和，得出被評估資產(chǎn)的評估值的一種資產(chǎn)評估方法。
重置成本法是用現(xiàn)時條件下重新購置或建造一個全新狀態(tài)的被估資產(chǎn)所需的全部成本，減去實體性陳舊貶值、功能性陳舊貶值和經(jīng)濟(jì)性陳舊貶值，得到的差額作為被評估資產(chǎn)的評估值的一種評估方法。
l清算價格法是根據(jù)企業(yè)清算時資產(chǎn)的變現(xiàn)價格確定評估價值的資產(chǎn)評估方法。
【06年真題】資產(chǎn)評估方法包括。
A.購買力評價法
B.影子價格法
C.收益現(xiàn)值法
D.清算價格法
E.重置成本法
答案：CDE
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