考研審計學(xué)案例復(fù)習(xí)要點
我們在進入考研審計學(xué)的復(fù)習(xí)時，要把一些案例的要點掌握好。小編為大家精心準備了考研審計學(xué)案例復(fù)習(xí)重點，歡迎大家前來閱讀。
審計學(xué)重點案例：應(yīng)付賬款審查
[資料] 審計人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細賬有貸方余額97000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是20X2年向A公司購買木料的貨款。
[要求]分析可能出現(xiàn)的問題，說明是否需要進一步審查。如需要，說明如何審查，并提出審計意見。
【答案】
應(yīng)付賬款A(yù)公司明細賬可能存在下列問題：
1.該公司與A公司在業(yè)務(wù)上有糾紛，故拒付貨款;
2.該公司故意拖欠貨款，占有A公司的資金;
3.可能是記賬差錯。
要查明事實真相，應(yīng)作進一步審查，方法是采用面詢或函詢的方法到A公司進行調(diào)查。針對不同的情況，做出不同的處理;若是糾紛，雙方協(xié)商解決;若是故意拖欠，應(yīng)盡快歸還欠款;若是記賬差錯，則要及時加以更正。
審計學(xué)重點案例：利潤審查
[資料] 審計人員在審查甲企業(yè)20X2年度利潤情況時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)6月份虧損2 034元，7月份扭虧為盈實現(xiàn)利潤51 200元，并發(fā)給主要領(lǐng)導(dǎo)人扭虧為盈獎金4 000元，經(jīng)初步了解該單位并沒有明顯改善生產(chǎn)經(jīng)營，產(chǎn)品品種，產(chǎn)量和6月份基本相同，審計人員懷疑其實現(xiàn)利潤不實。審查該單位費用明細賬發(fā)現(xiàn)6月份有固定資產(chǎn)修理費44 000元，7月份卻沒有發(fā)生任何修理費，同時遞延資產(chǎn)——固定資產(chǎn)大修理支出明細賬則有52 000元的開支，財務(wù)處理為：
借：遞延資產(chǎn) 52 000
貸：銀行存款 40 000
應(yīng)付工資 12 000
并且該遞延資產(chǎn)并沒有在7-12月份進行攤銷，查閱20X1年有關(guān)賬簿發(fā)現(xiàn)20X1年剛發(fā)生固定資產(chǎn)大修理支出100 000元。經(jīng)進一步查問有關(guān)人員，在事實面前他們承認，該單位領(lǐng)導(dǎo)為了實現(xiàn)扭虧為盈任務(wù)，面授會計人員把固定資產(chǎn)修理費轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn)處理，從而少計成本52 000元，虛增了利潤，并發(fā)給領(lǐng)導(dǎo)獎金。
[要求]指出甲企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。
【答案】
甲企業(yè)有關(guān)人員串通一起虛減成本，致使利潤嚴重不實。審計人員應(yīng)責(zé)成甲企業(yè)調(diào)整利潤數(shù)額，把發(fā)出的獎金追回，調(diào)賬會計分錄如下：
借：其他應(yīng)收款 4000
以前年度損益調(diào)整 48000
貸：遞延資產(chǎn) 52000
審計學(xué)重點案例：所得稅審查
業(yè)賬面實現(xiàn)利潤總額為50萬元，注冊會計師受托于20X3年2月對該公司報表進行審計，審查中發(fā)現(xiàn)下列情況：
1.年初產(chǎn)成品余額多計10 000元;
2.當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入8 000元，扣除各項支出后凈收入為5 000，列入“營余公積”賬戶;
3.固定資產(chǎn)出租收入2 000元，扣除折舊及維修支出后凈收入為1 600元，列入“其他應(yīng)收款” 賬戶;
4.營業(yè)外支出中含有稅收的滯納金和罰款14 000元;
5.管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費超過標(biāo)準500元，財務(wù)費用中包含固定資產(chǎn)建造期間的.借款利息600元;
6.20X3年1月10日收到某購貨單位退回20X2年12月銷售的產(chǎn)品40 000元，該批產(chǎn)品銷售成本為30 000元。
假定該公司適用的所得稅稅率為33%。
[要求]對以上情況進行分析，并計算該公司20X2年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
【答案】
1.年初產(chǎn)成品余額多計10 000元，使當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本虛增10 000元，利潤虛減10 000元。應(yīng)提請該公司調(diào)整，并補交所得稅。否則將構(gòu)成偷逃所得稅，截留利潤等行為。
2.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應(yīng)列作其他業(yè)務(wù)利潤，該公司將其直接轉(zhuǎn)作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤。應(yīng)提請其調(diào)增賬面利潤5 000元。
3.固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)利潤，該公司將其列入“其他應(yīng)付款”，也屬于隱瞞利潤，私自截留。應(yīng)提請調(diào)增利潤1 600元。
4.稅收的滯納金和罰款14 000元按會計制度規(guī)定允許列入營業(yè)外支出，按稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
5.超支的業(yè)務(wù)招待費500元按會計制度規(guī)定允許列入管理費用，按稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。固定資產(chǎn)建造期間的借款利息600元，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，該公司將其計入賬務(wù)費用，因此應(yīng)調(diào)整利潤600元。
6.銷售退回系發(fā)生于20X3年，按規(guī)定直接調(diào)整20X3年1月份的營業(yè)收入，不影響20X2年年度利潤。
應(yīng)納稅所得額=500 000-120 000+10 000+5 000+1 600+14 000+500+600
=411 700(元)
應(yīng)納所得稅額=411 700×33%=135 861(元)
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