車間領用材料怎么做會計分錄
車間領用材料用于生產(chǎn),會計工作人員應該怎么做會計分錄才行?下面是小編為你整理的車間領用材料的會計分錄,希望對你有幫助。
車間領用材料的會計分錄
1、車間領用原材料:
借:生產(chǎn)成本-直接材料
貸:原材料
2、月末車間盤點,若有原材料未使用的,應作如下處理:
(1)若材料下月繼續(xù)使用的作“假退庫”處理(月末開1張退料單沖減當月生產(chǎn)成本,再開1張下月初的領料單領出該材料進入下月生產(chǎn)成本。):
A、月末退回倉庫:
借:原材料
貸:生產(chǎn)成本-直接材料
B、下月初領出:
借:生產(chǎn)成本-直接材料
貸:原材料
(2)若材料下月不再使用的退回倉庫:
借:原材料
貸:生產(chǎn)成本-直接材料
領用材料的會計分錄
1、生產(chǎn)經(jīng)營領用原材料:
借:油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
輸油輸氣成本
研發(fā)支出
制造費用
管理費用
貸:原材料
2、生產(chǎn)車間退回剩余的原材料:
借:原材料等
貸:油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本等
3、月末結轉生產(chǎn)車間已領尚未使用,但下月仍需繼續(xù)使用的材料(下月初用紅字沖回):
借:原材料
貸:油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本等
4、交庫的下腳廢料,按計劃成本估價入賬:
借:原材料
貸:油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
在建廠房領用原材料的會計處理方法
綜合題
飛翔公司為增值稅一般納稅人,適用的.增值稅稅率為17%,材料采用實際成本進行日常核算。該公司2013年3月月末結存存貨200萬元,全部為A產(chǎn)品,存貨跌價準備余額為零。該公司按月計提存貨跌價準備。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:
(1)購買原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為360萬元,增值稅稅額為61.2萬元,公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗收入庫。
(2)用原材料對外投資,該批原材料的成本為80萬元,雙方協(xié)議作價為120萬元(公允價值),投資后對被投資方具有重大影響。
(3)銷售A產(chǎn)品一批,銷售價格為200萬元(不含增值稅稅額),實際成本為160萬元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。銷售過程中發(fā)生相關費用4萬元,均用銀行存款支付。
(4)在建工程(廠房)領用外購原材料一批,該批原材料實際成本為40萬元,應由該批原材料負擔的增值稅稅額為6.8萬元。
(5)本月領用原材料140萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本20萬元,均為職工薪酬(尚未支付)。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬元,月末無在產(chǎn)品。
(6)月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批,經(jīng)查屬自然災害造成的毀損,已按管理權限報經(jīng)批準。該批原材料的實際成本為20萬元,增值稅稅額為3.4萬元。
(7)飛翔公司4月月末結存的原材料的可變現(xiàn)凈值為100萬元,A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為180萬元。4月月末無其他存貨。
要求:
(1)編制上述經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。
(2)計算飛翔公司4月月末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額。(答案以萬元為單位)。
正確答案:
(1)編制相關的會計分錄:
、俳瑁涸牧 360
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 61.2
貸:應付票據(jù) 421.2
、诮瑁洪L期股權投資 140.4
貸:其他業(yè)務收入 120
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20.4
借:其他業(yè)務成本 80
貸:原材料 80
、劢瑁簯召~款 234
貸:主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
借:主營業(yè)務成本 160
貸:庫存商品 160
借:銷售費用 4
貸:銀行存款 4
④借:在建工程 46.8
貸:原材料 40
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 6.8
、萁瑁荷a(chǎn)成本 140
貸:原材料 140
借:生產(chǎn)成本 20
貸:應付職工薪酬 20
借:庫存商品 160
貸:生產(chǎn)成本 160
⑥借:待處理財產(chǎn)損溢 20
貸:原材料 20
借:營業(yè)外支出 20
貸:待處理財產(chǎn)損溢 20
、4月月末庫存原材料的賬面成本=360-80-40-140-20=80(萬元),可變現(xiàn)凈值為100萬元,不需計提存貨跌價準備;
庫存A產(chǎn)品的賬面成本=200-160+160=200(萬元),可變現(xiàn)凈值為180萬元,需計提存貨跌價準備20萬元。
借:資產(chǎn)減值損失 20
貸:存貨跌價準備 20
(2)4月月末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額=80+180=260(萬元)。
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