關于補國地稅滯納金的會計分錄怎么做
補國地稅滯納金，會計人員應該如何處理這一部分的會計分錄？下面是小編為你整理的關于補國地稅滯納金的會計分錄怎么做，希望對你有幫助。
一般納稅人賬簿設置
為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。
一般納稅人在“應交稅金—應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內(nèi)設“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目；在貸方分析欄內(nèi)設“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目。
一般納稅人在應交稅金下設置“未交增值稅”明細賬，將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。
“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的.增值稅額用紅字登記。
“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的稅款，用紅字登記。
“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
在“應交稅金——應交增值稅”科目下還需設“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
當月上交本月增值稅時，仍應借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。
1、增值稅補繳
(1)調(diào)賬
借：應收賬款等檢查對應的科目
貸：應交稅金--增值稅檢查調(diào)整
(2)確認未繳款
借：應交稅金--增值稅檢查調(diào)整
貸：應交稅金--未交增值稅
(3)上繳
借：應交稅金--未交增值稅
貸：銀行存款
2、滯納金
借：營業(yè)外支出
貸：現(xiàn)金
3、補繳城建稅及教育費
(1)提取時
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅金--城建稅
貸：其他應交款--教育費附加
(2)結轉(zhuǎn)
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
(2)上繳
借：應交稅金--城建稅
借：其他應交款--教育費附加
貸：現(xiàn)金(或銀行存款)
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
同時，稅收的滯納金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除�！镀髽I(yè)所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
(二)企業(yè)所得稅稅款；
(三)稅收滯納金；
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；
(六)贊助支出；
(七)未經(jīng)核定的準備金支出；
(八)與取得收入無關的其他支出。
《征管法》第三十二條規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金�！�
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