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2016注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》沖刺練習(xí)答案
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一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：接受委托后，如果需要查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。
【該題針對“前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【34】
2.
【正確答案】：A
【答案解析】：接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，因此選項(xiàng)A不正確。
【該題針對“前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【31】
3.
【正確答案】：B
【答案解析】：后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊會(huì)計(jì)師對其詢問作出充分答復(fù)。
【該題針對“前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【29】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行。
【該題針對“前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【28】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。
【該題針對“前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【23】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通，通常要比與非上市的中小型被審計(jì)單位治理層的溝通更為正式和頻繁。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【21】
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于注冊會(huì)計(jì)師就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間應(yīng)當(dāng)考慮和治理層溝通的事項(xiàng)，不是可以考慮的事項(xiàng)。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【18】
8.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)BCD均屬于管理層。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【16】
9.
【正確答案】：B
【答案解析】：對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【10】
10.
【正確答案】：C
【答案解析】：如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο�，被審�?jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο�，注冊�?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【09】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：BC
【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。
【該題針對“前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【35】
2.
【正確答案】：ACD
【該題針對“前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【33】
3.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，選項(xiàng)C不正確。
【該題針對“前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【32】
4.
【正確答案】：AC
【答案解析】：前后任注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系，僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)提供的保證程序較高，且是一項(xiàng)連續(xù)業(yè)務(wù);而其他鑒證業(yè)務(wù)如財(cái)務(wù)報(bào)表審閱等提供的保證程度較低，且是非連續(xù)業(yè)務(wù)，不包括在內(nèi)，因此選項(xiàng)BD不正確。
【該題針對“前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【26】
5.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會(huì)計(jì)師，或前任注冊會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊會(huì)計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;(2)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。
【該題針對“前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【24】
6.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【22】
7.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)C屬于注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【20】
8.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于第二類溝通事項(xiàng)。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【19】
9.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述四個(gè)因素外，還需要考慮的因素是法律法規(guī)的規(guī)定。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【17】
10.
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是直接的溝通。但是，并不要求一定要采取書面溝通的形式。選項(xiàng)C，對于注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性這四類注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)而言，管理層就這些事項(xiàng)與治理層的溝通，并不能減輕注冊會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。這就意味著無論管理層是否與治理層進(jìn)行過溝通，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【15】
11.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：可以就重要性的概念和治理層進(jìn)行溝通，但不宜涉及重要性的具體底線和金額。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【13】
12.
【正確答案】：BC
【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通。如果被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【12】
13.
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與治理層直接溝通。選項(xiàng)B，如果治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師可以不再與其進(jìn)行溝通，但必須獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，在審計(jì)過程中，如果認(rèn)為某項(xiàng)重大的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師一般首先向管理層說明理由，并在必要時(shí)提請更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理未予更正，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對本期和未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及對審計(jì)報(bào)告的影響，并將這種影響告知治理層。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【11】
14.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)時(shí)，一般沒有必要同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通。注冊會(huì)計(jì)師可以針對被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定或與審計(jì)委托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個(gè)組織進(jìn)行溝通。
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【08】
15.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》沖刺練習(xí)答案】相關(guān)文章：
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