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2016注冊會計師考試《稅法》考前練習題及答案
一、單項選擇題
1、2014年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動船2艘，每艘凈噸位500噸。2014年購置非機動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標準為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2014年該漁業(yè)公司應繳納車船稅()元。
A、8800
B、9600
C、10400
D、90400
正確答案：A
解析：本題考核車船稅應納稅額計算的知識點。應納車船稅=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。
2、根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中不可以減免車輛購置稅的是()。
A、外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛
B、長期來華定居專家進口1輛自用小汽車
C、底盤發(fā)生更換的車輛
D、森林消防部門用于指揮、檢查、調度、聯(lián)絡的設有固定裝置的指定型號的車輛
正確答案：C
解析：對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。
3、下列不同的借款合同，印花稅計稅方法不正確的是( )。
A、流動資金周轉性借款合同先以其規(guī)定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還時，再另貼印花
B、凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，應以借款合同所載金額計稅貼花
C、對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花
D、借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花
正確答案：A
解析：流動資金周轉性借款合同以其規(guī)定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花。
4、下列車船中，以整備質量每噸作為車船稅計稅標準的是( )。
A、載客汽車
B、三輪汽車
C、船舶
D、拖船
正確答案：B
解析：以整備質量作為車船稅計稅標準的是貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車。
5、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值1000萬元的安裝工程轉包給乙企業(yè)，并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅( )。
A、1.78萬元
B、1.90萬元
C、2.1萬元
D、2.14萬元
正確答案：C
解析：施工企業(yè)將承包工程分包或轉包所簽合同，應根據分包合同或轉包合同計載金額計算應納稅額，該建筑公司此項業(yè)務應納印花稅=(6000+1000)×0.3‰=2.10(萬元)
6、下列關于印花稅計稅依據的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。
A、對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據
B、貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，含裝卸費和保險費
C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額
D、對于由受托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數為計稅依據
正確答案：C
解析：對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花;貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費;對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。
7、車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由( )依據《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務院的規(guī)定確定。
A、省、自治區(qū)、直轄市財政局
B、省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局
C、省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局
D、省、自治區(qū)、直轄市人民政府
正確答案：D
解析：車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務院的規(guī)定確定。
8、某汽車制造廠將自產的小汽車8輛自用，國家稅務總局核定同類型應稅車輛的最低計稅價格為150000元/輛，該廠賬面的小汽車的成本為100000元/輛，成本利潤率為10%。該汽車制造廠應納車輛購置稅()。
A、15000元
B、76000元
C、120000元
D、160000元
正確答案：C
解析：車輛購置稅=150000×8×10%=120000(元)
9、某房地產開發(fā)企業(yè)2013年開發(fā)三期普通住宅，以自有資金購買土地使用權2000萬元，合同注明土地使用權70年，已取得有關產權證書;當年對外銷售開發(fā)房產60000平方米，收入19000萬元，全部簽訂售房合同。該房地產開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務應繳納印花稅()元。
A、10850
B、10505
C、107505
D、108400
正確答案：B
解析：印花稅=5+(2000+19000)×10000×0.5‰=10505(元)
10、某公司2014年2月份開業(yè)，領受房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、商標注冊證、土地使用證、專利證各一份。公司實收資本1000萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;同年與甲企業(yè)簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值200萬元的產品換取180萬元的原材料，甲企業(yè)補差價20萬元，2014年該公司應納印花稅( )元。
A、6098
B、6215
C、7140
D、7410
正確答案：B
解析：應納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)
11、某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關于計算印花稅的表述中，正確的是()。
A、學校應以50萬元的計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅
B、服裝廠應以50萬元的計算依據，按銷售合同的稅率計算印花稅
C、服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅
D、服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅
正確答案：C
解析：對于有委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。
12、依據車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛中可以享受減免稅的是( )。
A、國家機關購買的小汽車
B、留學人員銷售自己使用過的小汽車
C、有突出貢獻專家購買的小汽車
D、國際組織駐華機構購買的自用小汽車
正確答案：D
解析：選項A，需要繳納車輛購置稅;選項B，車輛購置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷售時不再征收;選項C，無免稅規(guī)定;選項D，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。
13、某企業(yè)2011年8月21日購置2輛摩托車，并在9月1日辦理了車輛登記。當地規(guī)定的車船稅單位稅額是180元/輛，但該企業(yè)從未繳納稅款，2014年2月在辦理保險時被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，則保單中“往年補繳”稅款( )元。
A、480
B、810
C、840
D、1200
正確答案：C
解析：保單中“往年補繳”=2×180×4/12+2×180×(2012-2009-1)=840(元)
14、下列車船稅減免稅的規(guī)定中，表述不正確的是( )。
A、純電動汽車免征車船稅
B、其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅
C、警用車船免征車船稅
D、機場、港口內部行駛或作業(yè)的車船減半征稅
正確答案：D
解析：機場、港口內部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。
15、依據車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛中需要繳納車輛購置稅的是( )。
A、國家機關購買的小汽車
B、留學人員銷售自己使用過的小汽車
C、醫(yī)院購置的救護車
D、國際組織駐華機構購買的自用小汽車
正確答案：A
解析：選項A，需要繳納車輛購置稅;選項B，車輛購置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷售時不再征收;選項C，免稅規(guī)定;選項D，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。
16、甲某2014年5月參加幸運抽獎活動，中獎所得為一輛小轎車，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為220000元。甲某應納車輛購置稅()元。
A、6000
B、6500
C、22000
D、24000
正確答案：C
解析：甲某應納車輛購置稅=220000×10%=22000(元)
17、《車輛購置稅暫行條例》的征收范圍不包括( )。
A、大卡車
B、摩托車
C、無軌電車
D、自行車
正確答案：D
解析：車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。
18、甲公司將房產租賃給乙公司，簽訂一份未定期的租賃合同，每月租金10萬元，對于本合同應( )。
A、先按照5元貼花，等收到租金計算印花稅，可以扣除之前的5元
B、按照5元貼花
C、等收到租金時才計算交納印花稅
D、先按照5元貼花，等收到租金計算印花稅，不可以扣除之前的5元
正確答案：A
解析：未定期的租賃合同，先按照5元貼花，等收到租金計算印花稅，可以扣除之前的5元。
19、下列合同中，應按照“財產租賃合同”繳納印花稅的是( )。
A、企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同
B、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同
C、企業(yè)與金融機構簽訂的融資租賃合同
D、房地產管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同
正確答案：A
解析：選項B，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅;選項C，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。
20、依據車輛購置稅的有關規(guī)定，下列說法中不正確的是( )
A、車輛購置稅實行定額稅率
B、應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅
C、購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅
D、車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的使用環(huán)節(jié)
正確答案：A
解析：車輛購置稅實行比例稅率。
二、多項選擇題
1、下列關于印花稅的說法正確的有( )。
A、印花稅的納稅方法有自行貼花和匯總繳納兩種形式
B、對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票
C、印花稅應稅憑證按照規(guī)定至少保存20年
D、匯總繳納的期限為1個月
正確答案：BD
解析：印花稅的納稅方法有：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法，所以A選項錯誤;印花稅應稅憑證應按照《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定保存10年，所以C選項錯誤。
2、根據車船稅法的規(guī)定，下列表述屬于車船稅的法定減免的有( )。
A、養(yǎng)殖漁船
B、警用車船
C、城市、農村公共交通車船
D、非機動駁船
正確答案：ABC
解析：選項D，非機動駁船按照船舶稅額的50%計稅。
3、下列車輛中，可以免繳車輛購置稅的有( )。
A、設有固定裝置的非運輸車輛免稅
B、公交汽車
C、外國駐華使館外交人員自用車輛
D、設有固定裝置的運輸車輛
正確答案：ABC
解析：設有固定裝置的必須是非運輸車輛才免稅，運輸車輛不免稅。
4、下列各項中，符合印花稅有關違章處罰規(guī)定的有( )。
A、已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅構成犯罪的，依法追究刑事責任
B、在應稅憑證上未貼印花稅票，由稅務機關追繳其不繳的稅款、滯納金，或者處不繳稅款50%以上5倍以下的罰款
C、偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款
D、代售戶對取得的稅款逾期不繳，稅務機關可視其情節(jié)輕重，給予警告或者取消其代售資格
正確答案：ACD
解析：選項B，在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
5、下列各項中，符合車船稅有關征收管理規(guī)定的有( )。
A、車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定
B、對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間
C、扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地
D、納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船所有人或者管理人主管稅務機關所在地
正確答案：ABC
解析：納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地。
6、下列合同或憑證，應免征印花稅的有( )。
A、工商營業(yè)執(zhí)照
B、貼息貸款合同
C、無息貸款合同
D、企業(yè)出租門店的合同
正確答案：BC
解析：選項A，工商營業(yè)執(zhí)照應繳納印花稅;選項D，企業(yè)出租門店簽訂的合同應繳納印花稅。
7、下列關于車船稅的征收管理表述正確的有( )。
A、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的次月起計算車船稅
B、對于依法不需要購買機動車交通事故責任強制保險的車輛，納稅人應當向主管稅務機關申報繳納車船稅
C、車船稅按年繳納，具體申報納稅期限由國家稅務總局規(guī)定
D、稅務機關可以在車船管理部門、車船檢驗機構的辦公場所集中辦理車船稅征收
正確答案：BD
解析：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算車船稅;車船稅按年繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
8、根據車船稅法的規(guī)定，下列以“凈噸位”作為車船稅計稅單位的有( )。
A、機動船舶
B、非機動駁船
C、掛車
D、游艇
正確答案：AB
解析：游艇以挺身長度每米作為車船稅計稅單位，掛車以整備質量為車船稅計稅單位。
9、根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有()。
A、武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛
B、長期來華定居專家進口1輛自用小汽車
C、在外留學人員購買1輛自用進口小汽車
D、森林消防部門用于指揮、檢查、調度、聯(lián)絡的設有固定裝置的指定型號的車輛
正確答案：ABD
解析：回國服務留學人員現(xiàn)匯購買1輛自用國產小汽車免稅。
10、下列各項中，符合印花稅有關違章處罰規(guī)定的有( )。
A、已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅的，依法追究刑事責任
B、在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款
C、偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款
D、偽造印花稅票情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任
正確答案：CD
解析：已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任;在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
11、下列選項中，屬于印花稅稅率形式的有( )。
A、比例稅率
B、比率稅率
C、定額稅率
D、定量稅率
正確答案：AC
解析：印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率。
12、甲公司于2014年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價50000元。下列各項中表述不正確的有()。
A、甲公司8月應繳納的印花稅為285元
B、甲公司8月應繳納的印花稅為150元
C、甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
D、甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅
正確答案：BD
解析：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應納稅額未超過500元，應當匯總繳納。甲公司8月應繳納的印花稅=(500000+450000)×0.3‰=285(元)
13、甲公司于2014年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價50000元。下列各項中表述正確的有()。
A、甲公司8月應繳納的印花稅為285元
B、甲公司8月應繳納的印花稅為150元
C、甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
D、甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅
正確答案：AC
解析：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應納稅額未超過500元，應當匯總繳納。甲公司8月應繳納的印花稅=(500000+450000)×0.03%=285(元)。
14、下列關于印花稅納稅人的表述中，不正確的有( )
A、各類電子應稅憑證的簽訂人，也是印花稅的納稅人
B、印花稅的納稅人包括合同的擔保人、證人
C、現(xiàn)行印花稅納稅人包括外商投資企業(yè)和外過企業(yè)
D、政府部分發(fā)給的各種權利、許可證照都需要繳納印花稅
正確答案：BD
解析：立合同人，是各類合同的當事人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人;“權利、許可證照”只包括列舉的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證，不是各類證照。
15、采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應( )。
A、自行申報應稅行為
B、自行計算應納稅額
C、自行購買印花稅票
D、自行一次貼足印花稅票并注銷
正確答案：BCD
解析：納稅人書立、領受或者使用印花稅法列舉的應稅憑證的同時，納稅義務即已產生，應當根據應納稅憑證的性質和適用的稅目稅率，自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務才算全部履行完畢。
16、下列免征印花稅的有( )。
A、對無息、貼息貸款合同免稅
B、企業(yè)因改制簽訂的產權轉移數據
C、對農牧業(yè)保險合同免稅
D、對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同
正確答案：ABC
解析：選項D按照借款合同貼花。
17、下列車輛中，可以免繳車輛購置稅的有( )。
A、設有固定裝置的非運輸車輛免稅
B、公共汽電車輛
C、農用三輪運輸車輛
D、設有固定裝置的運輸車輛
正確答案：ABC
解析：設有固定裝置的必須是非運輸車輛才免稅，運輸車輛不免稅。
18、在車船稅征稅過程中，以“輛”為計稅依據的有( )
A、商用客車
B、船舶
C、摩托車
D、低速貨車
正確答案：AC
解析：低速載貨汽車按“整備質量”為計稅依據;船舶按照凈噸位。
19、下列關于印花稅納稅義務人的說法中，正確的有( )。
A、合同的擔保人
B、立據人
C、使用人
D、各類電子應稅憑證的簽訂人
正確答案：BCD
解析：選項A，合同擔保人不是印花稅的納稅義務人，立合同人是印花稅的納稅義務人。
20、張先生為回國留學人員，自2011年8月用現(xiàn)匯購買我國生產的轎車自用，支付不含稅價款20萬元、支付保險費800元，支付購買工具和設備價款2500元、車輛裝飾費500元。2013年7月張先生將該轎車轉讓給孫先生，成交價11萬元，該型號轎車最新核定的同類型車輛最低計稅價格為28萬元，該車規(guī)定使用年限10年，對上述業(yè)務正確的稅務處理有( )。
A、2011年張先生購買轎車時免繳車輛購置稅
B、2013年張先生購買轎車時應補繳車輛購置稅1.98萬元
C、2013年孫先生購買轎車時應繳納車輛購置稅1.98萬元
D、2013年孫先生購買轎車時應繳納車輛購置稅2.24萬元
正確答案：AD
解析：孫先生應納車輛購置稅=28×(1-2÷10)×10%=2.24(萬元)
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