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2017注冊會計(jì)師考試審計(jì)習(xí)題及答案
審計(jì)是注冊會計(jì)師考試的必考科目，你知道注冊會計(jì)師考試審計(jì)科目都考什么知識嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼淖詴?jì)師考試審計(jì)習(xí)題及答案。歡迎閱讀。
注冊會計(jì)師考試審計(jì)習(xí)題及答案
1、下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系
B.在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度
C.對于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊會計(jì)師可能需要修正對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果
【答案】A
【解析】[理解/應(yīng)當(dāng)與可能]重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能是認(rèn)定層次的，也可能是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的，注冊會計(jì)師不僅需要考慮風(fēng)險(xiǎn)是否與特定的認(rèn)定相關(guān)，還需要考慮是否與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。
2、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A.審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息
C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息
D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
【答案】D
【解析】[原文]在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊會計(jì)師利用。
3、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末
【答案】D
【解析】[原文/應(yīng)當(dāng)與可能]按規(guī)定，為將期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末，應(yīng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序。如認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制，或針對期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用�？梢�，在針對剩余期間實(shí)施的程序中，實(shí)質(zhì)性程序是必須的，控制測試只是一種可能的選擇，并非強(qiáng)制的。
4、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是()注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試試題及答案2016注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試試題及答案2016。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者
B.如果注冊會計(jì)師無法識別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者
C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任
D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方
【答案】D
【解析】[原文/排除法]三方關(guān)系是指關(guān)系人與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系，分別涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、審計(jì)和使用三個(gè)方面，與關(guān)系人的隸屬無關(guān)。例如上市公司的員工持有本公司的股票，屬于預(yù)期使用者，而不是責(zé)任方。
5、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是()。
A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿
D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見
【答案】C
【解析】[原文]注冊會計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(A);二是評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(B);三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(D)。
【理解】初步業(yè)務(wù)活動是接受業(yè)務(wù)委托之前進(jìn)行的活動，查閱前任工作底稿通常是接受業(yè)務(wù)委托之后才能進(jìn)行的。
6、下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計(jì)師的專家的是()。
A.對保險(xiǎn)合同進(jìn)行精算的會計(jì)師事務(wù)所精算部門人員
B.受聘于會計(jì)師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評估的資產(chǎn)評估師
C.就復(fù)雜會計(jì)問題提供建議的會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員
D.對與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門人員
【答案】C
【解析】注冊會計(jì)師的專家是指在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，C中專家的專長領(lǐng)域是會計(jì)，故不屬于注冊會計(jì)師的專家。
7、下列有關(guān)注冊會計(jì)師對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)
C.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)
D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響
【答案】A
【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的(明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值以上)所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通。溝通所有錯(cuò)報(bào)并非強(qiáng)制要求。
8、下列有關(guān)注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是()。
A.簽證業(yè)務(wù)提供高水平保證
B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證
D.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證
【答案】C
B、D錯(cuò)：代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不提供保證;A錯(cuò)：鑒證業(yè)務(wù)包括審閱業(yè)務(wù)，而審閱提供有限保證。
9、在判斷注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()
注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試試題及答案2016注冊會計(jì)師。
A.注冊會計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷疑
C.注冊會計(jì)師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)
D.注冊會計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
【答案】C
【解析】如沒有發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。
10、如果注冊會計(jì)師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，通常能夠有效應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)的是()。
A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/p>
B.評價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由
C.檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)處理和披露
D.就交易事項(xiàng)向關(guān)聯(lián)方函證
【答案】B
【解析】風(fēng)險(xiǎn)的核心是交易本身“超常”，故最有效、最具有針對的應(yīng)對程序應(yīng)當(dāng)能夠揭示交易的“超常”之處，換句話說，能夠確定交易是否具有合理的商業(yè)理由(B)。A、C、D都與交易本身是否“超常”沒有直接關(guān)系。A、C都屬于“應(yīng)當(dāng)”實(shí)施的程序，但與“超常”均無直接關(guān)系;程序D獲得證據(jù)不可靠，這極大地削弱了程序的有效性。
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