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注冊會計(jì)師考試審計(jì)知識點(diǎn)復(fù)習(xí)：審計(jì)抽樣
審計(jì)抽樣
一、審計(jì)抽樣的定義
審計(jì)抽樣(簡稱抽樣)，是指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體(與某一認(rèn)定相關(guān)的控制活動、某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的某一認(rèn)定)中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計(jì)師針對整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
二、審計(jì)抽樣基本特征
1.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;
2.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會;
3.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(這一特征，2015年教材修訂)。
三、采用審計(jì)抽樣的目的
審計(jì)抽樣旨在幫助注冊會計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍(測試低于百分之百的項(xiàng)目)，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
四、審計(jì)抽樣的作用
審計(jì)抽樣能夠使注冊會計(jì)師獲取和評價(jià)有關(guān)所選取項(xiàng)目(某一認(rèn)定)某一特征(控制運(yùn)行有效?認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)?)的審計(jì)證據(jù)，以形成或有助于形成有關(guān)總體的結(jié)論(控制運(yùn)行有效?認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)?)。
【解讀】審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測試和細(xì)節(jié)測試，“某一特征”是有不同的內(nèi)涵的。如果審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測試，“某一特征”是指“某一認(rèn)定控制活動”的運(yùn)行是否有效(即“是否有效”為“某一特征”)。如果審計(jì)抽樣運(yùn)用于細(xì)節(jié)測試，“某一特征”是指“某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的某一認(rèn)定”是否存在重大錯(cuò)報(bào)(即“錯(cuò)報(bào)”為“某一特征”)。
五、審計(jì)抽樣的適用范圍
1.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試;
2.在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。
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