2016下半年會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)試題答案
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34.【答案】ABCD。解析：購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額;購進或者銷售貨物(除規(guī)定不準抵扣進項稅額的外購固定資產(chǎn)、免稅貨物外)以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)的，按照運輸費用結算單據(jù)(普通發(fā)票)上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。
35.【答案】AB。解析：個人所得稅居民納稅人是指在中國境內有住所或者無住所而在中國境內居住滿1年的個人。
36.【答案】ABD。解析：本題主要考查發(fā)票的領購行為。C選項屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。A、B、D選項均為未按規(guī)定領購發(fā)票的`行為。
37.【答案】BC。解析：全國人民代表大會常務委員會的預算職權包括：(1)監(jiān)督中央和地方預算的執(zhí)行。(2)審查和批準中央預算的調整方案。(3)審查和批準中央決算。(4)撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關于預算、決算的行政法規(guī)、決定和命令。(5)撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關于預算、決算的地方性法規(guī)和決議。
38.【答案】AC。解析：政府采購法是指調整各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金依法采購貨物、工程和服務的活動的法律規(guī)范總稱，因此股份有限公司和國有企業(yè)不是適用《政府采購法》的主體。
39.【答案】AC。解析：強化服務是指要求會計人員具有文明的服務態(tài)度、強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質量。強化服務的基本要求主要表現(xiàn)在：強化服務意識，提高服務質量。
40.【答案】AC。解析：根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》，注冊會計師保持其獨立性應當做到以下兩點：一是注冊會計師應當回避可能影響獨立性的審計事項.實現(xiàn)形式上的獨立。二是注冊會計師應當恪守職業(yè)道德，保持實質上的獨立。
三、判斷題
41.【答案】A。解析：法的強制性是由國家提供和保證的，國家強制力是以國家的強制機構(如軍隊、警察、法庭、監(jiān)獄)作為后盾的，和國家制裁相聯(lián)系，表現(xiàn)為對違法者采取國家強制措施。
42.【答案】B。解析：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有按《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定注冊、登記的會計從業(yè)資格證書。即使是注冊會計師考試合格的人員也必須通過會計從業(yè)資格考試，持有會計從業(yè)資格證書方可從事會計工作。
43.【答案】A。
44.【答案】B。解析：原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，由業(yè)務經(jīng)辦人員直接取得或填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關經(jīng)濟責任的一種憑證。記賬憑證，是對經(jīng)濟業(yè)務按其性質加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。
45.【答案】A。解析：根據(jù)《企業(yè)財務會計報告條例》第20條的規(guī)定，企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當全面清查資產(chǎn)、核實債務。
46.【答案】B。解析：《會計法》第28條規(guī)定，單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。注冊會計師從事的審計業(yè)務是獨立審計業(yè)務，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。
47.【答案】A。
48.【答案】B。解析：《稅收征收管理法》第5條規(guī)定，地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內稅收管理工作的領導或者協(xié)調。支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。這說明包括地方各級人民政府在內的有關單位和部門同樣是《稅收征收管理法》的遵守主體，應當遵守《稅收征收管理法》的有關規(guī)定。
49.【答案】B。解析：納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。納稅人在納稅期內沒有繳納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
50.【答案】A。解析：定期定額征收簡稱“定期定額”，亦稱為“雙定征收”，是由稅務機關對納稅人一定經(jīng)營時間核定其應納稅收入或所得額和應納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。這種征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務機關審核，報經(jīng)縣級以上稅務機關批準，可以不設置賬簿或暫緩建賬的個體工商戶。
51.【答案】A。解析：會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告.請求查明原因，追究相關當事人的責任。這是會計監(jiān)督職能的體現(xiàn)。
52.【答案】B。解析：填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。未填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，不得掛失止付。
53.【答案】B。解析：郵寄納稅申報，是指納稅人通過郵寄的方法，向主管稅務機關辦理納稅申報的一種申報方式。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。
54.【答案】A。解析：財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查包括：(I)執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結合;(2)會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢與會計職業(yè)道德檢查相結合;(3)會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合。
55.【答案】A。解析：我國政府建立了一系列規(guī)章制度，對會計資料進行規(guī)范，其中就包括《會計法》規(guī)定的各單位必須保證所提供的會計資料真實、完整。
56.【答案】A。解析：會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。
57.【答案】A。解析：會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業(yè)的“門檻”。
58.【答案】A。解析：行政處罰是指國家特定的機關依法給予犯有違法行為但尚不構成犯罪或者雖構成犯罪，但尚不構成刑事處罰的公民、法人或者其他組織的一種制裁。根據(jù)《行政處罰法》第8條的規(guī)定，行政處罰的種類包括：警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財物;責令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘留：法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。
59.【答案】B。解析：現(xiàn)金銀行匯票僅限于銀行匯票的申請人和收款人為個人，且必須交存現(xiàn)金的，才可以辦理。只要申請人、收款人中有一個不是個人的，就不得為其辦理現(xiàn)金銀行匯票。
60.【答案】A。解析：根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。
四、案例分析題
61.(1)【答案】D。解析：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務.增值稅進項稅不得抵扣，選項A、B錯誤。2009年1月1日起，我國全面實行消費型增值稅。允許將購置物質資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的增值稅款，在購置當期全部一次扣除，選項C錯誤。按照規(guī)定.運費的11%可以作為增值稅進項稅進行抵扣，所以外購原材料及支付相關運費可抵扣的進項稅額=30.6+10×11%=31.7(萬元)，選項D正確。
(2)【答案】B。解析：受托方按照加工費用收取增值稅，委托方允許抵扣的，不計入收回物資的成本;委托方不允許抵扣的，計入收回的物資成本。根據(jù)事項(5)，由于月底尚未收到加工的化妝品和加工企業(yè)開具的發(fā)票，因此不能進行進項稅抵扣。
(3)【答案】B。解析：該企業(yè)對外銷售化妝品的增值稅銷項稅額=586.17+(1+17%)×17%=85.17(萬元)。
(4)【答案】C。解析：“出租閑置設備”屬于“服務業(yè)”中的“租賃業(yè)”，“服務業(yè)”屬于營業(yè)稅稅目，適用5%的營業(yè)稅稅率。所以該企業(yè)出租閑置設備應繳納營業(yè)稅額=1×5%=0.05(萬元)。
(5)【答案】D。解析：根據(jù)題意，只有事項(5)，銷售化妝品屬于消費稅征稅項目。目前化妝品稅目下多種商品，都被征收30%的消費稅。而消費稅屬于價內稅，因此該企業(yè)本月應繳納的消費稅額=586.17+(1+17%)×30%=150.30(萬元)。
62.(1)【答案】B。解析：政府采購按是否進行集中管理以及集中管理的程度的類型，可以分為集中采購、分散采購和集中采購和分散采購相結合3種模式，選項A錯誤。按照《政府采購法》的規(guī)定，集中采購必須委托采購機構代理采購，選項B正確。按照《政府采購法》的規(guī)定，采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托采購代理機構在委托的范圍內代理采購，選項C錯誤。屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務院確定并公布：屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布，選項D錯誤。
(2)【答案】B。解析：邀請招標方式，是指招標采購單位依法從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請3家以上供應商，并以投標邀請書的方式，邀請其參加投標的方式。本題中，丁單位以投標邀請書的方式邀請了5家供應商參與投標，屬于邀請招標方式。
(3)【答案】ABC。解析：按照《政府采購法》的規(guī)定，各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門.依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責。各級人民政府其他有關部門依法履行與政府采購活動有關的監(jiān)督管理職責。政府其他有關部門的監(jiān)督包括審計機關的監(jiān)督、監(jiān)察機關的監(jiān)督等。
(4)【答案】B。解析：財政直接支付是指由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人(即商品和勞務的供應者)或用款單位賬戶。預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。其支付程序如下：①預算單位申請。②財政部門國庫支付執(zhí)行機構開具支付令。③代理銀行劃撥資金。④資金清算。⑤出具入賬通知書。⑥會計處理。本例中丁單位采購的國庫集中支付方式屬于財政直接支付。
(5)【答案】C。解析：單一來源采購方式要符合以下要求：①只能從唯一供應商處采購的。②發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的。③必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。本例中，由于A設備具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購，因此與A設備配套使用的檢驗試劑只能采取單一來源采購方式。
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