會(huì)計(jì)關(guān)于一般納稅人的觸覺(jué)問(wèn)題

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額)，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。下面yjbys小編為大家準(zhǔn)備了關(guān)于會(huì)計(jì)關(guān)于一般納稅人的觸覺(jué)問(wèn)題，歡迎閱讀。

　　如何確認(rèn)的正式一般納稅人日期

　　【問(wèn)題】

　　我單位是增值稅一般納稅人企業(yè)，于7月30日輔導(dǎo)期結(jié)束，請(qǐng)問(wèn)，是否從8月1日開(kāi)始轉(zhuǎn)為正式一般納稅人企業(yè)?

　　【解答】

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào))第五條規(guī)定，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期的管理期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。第十五條規(guī)定，在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)間的商標(biāo)使用費(fèi)有無(wú)支付標(biāo)準(zhǔn)

　　【問(wèn)題】

　　我是一國(guó)企單位，與外方合資成立了一家合資企業(yè)，產(chǎn)品使用外方商標(biāo)，現(xiàn)外方要求支付商標(biāo)使用費(fèi)，因其要求太高(收入的2%)，產(chǎn)品無(wú)力承擔(dān)(利潤(rùn)率5-6%)，我方不同意，但對(duì)方堅(jiān)持按此標(biāo)準(zhǔn)收取，并說(shuō)其他使用者都是按此標(biāo)準(zhǔn)支付的，如果這樣企業(yè)效益只要略有下滑，那么我們中方就無(wú)利可圖甚至?xí)�出現(xiàn)虧損，而外方則是旱澇保收的。雖然覺(jué)得不合理，并且提出商標(biāo)使用應(yīng)與企業(yè)效益掛鉤，外方不認(rèn)可這一說(shuō)法，請(qǐng)問(wèn)稅法對(duì)此問(wèn)題有無(wú)明確規(guī)定?

　　【解答】

　　商標(biāo)使用費(fèi)如何支付，支付多少，通常來(lái)說(shuō)是雙方協(xié)商確定的問(wèn)題，稅法并無(wú)強(qiáng)制性規(guī)定，鑒于合資企業(yè)與外方的關(guān)聯(lián)關(guān)系，下面給您做兩點(diǎn)提示：

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條第一款規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　因商標(biāo)使用費(fèi)的支付造成應(yīng)納稅所得額的不當(dāng)減少的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)提出質(zhì)疑并有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　同一法人內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的商標(biāo)使用費(fèi)稅前不得扣除。

　　開(kāi)票單位非收款單位有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　【問(wèn)題】

　　我公司2010年網(wǎng)站管理費(fèi)是支付給A公司的，但收到的確是B公司開(kāi)具的北京市郵電通信、金融保險(xiǎn)業(yè)專用的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容為：增值電信服務(wù)費(fèi)。經(jīng)查，A公司僅是B公司的代理商，只負(fù)責(zé)對(duì)外銷售，發(fā)票由B公司負(fù)責(zé)。經(jīng)協(xié)商，為方便我公司的賬務(wù)處理，A公司可以出份A、B公司關(guān)系的證明。請(qǐng)問(wèn)我公司可否依A公司的證明和B公司的發(fā)票作賬務(wù)處理?

　　【解答】

　　《發(fā)票管理辦法》(國(guó)函[1993]174號(hào))第二十一條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

　　第二十二條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

　　根據(jù)上述規(guī)定，A公司為收款方，直接給付款企業(yè)提供勞務(wù)的也是A公司，正常情況下從A公司取得的發(fā)票才是合法的扣除憑證。依據(jù)問(wèn)題所述情況處理，將面臨支付給A公司的網(wǎng)站管理費(fèi)無(wú)法正常稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。