一般納稅人增值稅處理問(wèn)題

　　一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。yjbys小編下面為你整理了關(guān)于一般納稅人增值稅處理問(wèn)題，希望對(duì)你有所幫助。

　　一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)留抵的增值稅如何處理

　　【問(wèn)題】

　　一般納稅人若注銷(xiāo)時(shí)還有留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額該如何處理?是否可以申請(qǐng)退稅?

　　【解答】

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))第六條規(guī)定，一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，貴公司注銷(xiāo)時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。雖然一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是準(zhǔn)予扣除的。

　　一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　【問(wèn)題】

　　我司為一般納稅人，因某種原因擬注銷(xiāo)停業(yè)，目前還有一批未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的存貨。請(qǐng)問(wèn)，辦理注銷(xiāo)登記時(shí)這批存貨要作視同銷(xiāo)售處理嗎?國(guó)家稅務(wù)總局是否有明確文件規(guī)定，若將企業(yè)庫(kù)存商品分配給股東視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納增值稅?

　　【解答】

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))第六條規(guī)定，一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。另《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);

　　(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù);

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，可待該存貨銷(xiāo)售時(shí)再繳納增值稅;而將庫(kù)存商品分配給投資者時(shí)，按規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅。

　　因住房制度改革取得的補(bǔ)貼是否征收個(gè)稅

　　【問(wèn)題】

　　個(gè)人因住房制度改革取得的住房補(bǔ)貼是否征收個(gè)人所得稅?

　　【解答】

　　根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(冀地稅函[2003]283號(hào))規(guī)定，“國(guó)家住房制度改革后，將原來(lái)的福利分房改為貨幣分房。對(duì)執(zhí)行貨幣分房的職工取得的住房補(bǔ)貼稅收政策問(wèn)題，國(guó)家將做出統(tǒng)一規(guī)定。在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定出臺(tái)前，對(duì)沒(méi)有參與福利分房或福利分房沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人取得的住房補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅問(wèn)題規(guī)定如下：

　　(1)對(duì)個(gè)人按照當(dāng)?shù)卣�策�?guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的下列住房補(bǔ)貼暫免征收個(gè)人所得稅。

　　1.無(wú)住房職工的住房補(bǔ)貼。

　　2.職位提升后的職工，其住房面積不足國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的住房補(bǔ)貼。

　　3.住房面積不足國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工補(bǔ)差住房補(bǔ)貼。

　　(2)對(duì)超過(guò)當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的上述住房補(bǔ)貼按稅法規(guī)定并入當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。