村村通工程的審計方法

　　“村村通”工程是一項惠農(nóng)惠民工程，公路工程項目的特點是點多面廣，建設(shè)工期較長，涉及的專業(yè)多，那么農(nóng)村公路“村村通”工程的審計方法有哪些呢？以下是小編整理的村村通工程的審計方法，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　一、工程審計工作前期準(zhǔn)備

　　在了解工程項目的情況下，有針對性地制定方案，以便較高的效率完成任務(wù)。針對項目的特點、項目規(guī)模及完成的時間確定配置合理的審計工作人員數(shù)量，根據(jù)專業(yè)工程要求配置相應(yīng)的專業(yè)工程師。在審計人員確定后，由指定的項目負(fù)責(zé)人完成實施方案，確定好審計的內(nèi)容和要點，結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村實際情況，確定好以下幾個要點：對鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)年度內(nèi)的“村村通”工程質(zhì)量、管理情況進行審計，反映村村通工程質(zhì)量、管理、養(yǎng)護、使用中存在的問題，提出切實可行的審計建議;了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)“村村通”建設(shè)規(guī)模、建設(shè)資金來源、債務(wù)規(guī)模及結(jié)構(gòu)，并對其進行綜合分析;重點審計“村村通”工程專項資金使用情況，審核有無擠占、挪用、套取專項資金現(xiàn)象;審查工程是否進行招投標(biāo)，工程是否進行預(yù)算，預(yù)算是否合理，工程合同簽訂是否存在問題，工程預(yù)算與決算存在哪些差別，施工是否按合同執(zhí)行;“村村通”項目工程結(jié)算及竣工驗收情況。審查工程結(jié)算與實際完成工程量，單價的真實性和合法性;工程設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、合法、及時、完整、真實;工程造價控制是否有效，有無偷工減料、高估冒算，導(dǎo)致多支付工程價款;建設(shè)項目的竣工驗收程序是否合規(guī)等問題;

　　二、審計中注意的問題及方法

　　要做好審前調(diào)查工作，“村村通”公路工程資金主要來源有：中央財政補貼資金—車購稅，省級農(nóng)村公路建設(shè)補貼資金，財政扶貧資金，鄉(xiāng)村自籌資金。中央資金和省補資金上級部門撥到交通部門，再由交通部門撥付到鄉(xiāng)村建設(shè)單位。從“村村通”公路工程資金來源看，我們在審前調(diào)查時，要分別到交通、財政、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所等部門把關(guān)于每條路資金來源情況調(diào)查清楚。要收集全關(guān)于每條路的工程基礎(chǔ)資料，包括：立項資料、設(shè)計文件、招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同、工程驗收資料、決算資料等，當(dāng)資料收集好后就可以展開工作，在工作中專業(yè)工作人員做到分工、合作，細(xì)致、認(rèn)真，按公正、合法的原則審核工程數(shù)量及費用。

　　常規(guī)的工程審計包括針對內(nèi)業(yè)資料的審計與外業(yè)現(xiàn)場的核對相結(jié)合的方法，對工程項目的真實性、數(shù)量的準(zhǔn)確性、實施的方案及單價進行核實。進入具體工作階段針對業(yè)主的計量文件進行審計，在方法上可以根據(jù)具體情況靈活進行，采取“全面審計法”與“分組審計法”。全面審計法以標(biāo)段劃分為單元進行逐項審計，分組審計法以專業(yè)劃分為單元進行審計。全面審計法比較系統(tǒng)，對專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高，作業(yè)面大，工作效率不是很高。分組審計法突出專業(yè)特性，工作面固定，效率較高。在應(yīng)運技巧上對比較簡單的項目可以現(xiàn)場抽查進行數(shù)量的核實，比如對涵洞數(shù)量的核實，其計量以m為單位，可以直接對現(xiàn)場核實的方式進行，對標(biāo)段中的涵洞隨機抽查，達(dá)到一定的樣品數(shù)后，以抽查實際值與計量的誤差為核減(增)工程量;又如對路基土石方的核定，在按設(shè)計的基礎(chǔ)上要考慮施工的具體情況，以合理的情況調(diào)配土石方，其中挖方可以實地抽樣復(fù)測，核實挖方斷面與設(shè)計斷面的差別，便于檢驗施工中邊坡比變更的斷面，因為在實際中出現(xiàn)夸大邊坡比變更的情況。在工程審計中會發(fā)現(xiàn)工程內(nèi)容一部分是按照圖紙實施;另一部分是通過工程變更來實施，審查的重點要放在工程變更方面，特別是重大的工程變更，審核其變更的程序、實施的方案、核定工程量、核定造價的合理性方面進行。通常公路工程變更比較大的方面是基礎(chǔ)工程，比如清淤、軟土換填、構(gòu)造物基礎(chǔ)處理等，對這部分的核定一定要把技術(shù)與經(jīng)濟結(jié)合起來進行，由于不同的處理方式造價會差別較大，變更通常有利于承包方利益方面，對其審計就要合理考慮現(xiàn)場因素情況下，用造價控制。同時工程變更比較多，在計量資料核查時注意要與施工行為建立時間上的邏輯關(guān)系，防止部分“惡意變更”的發(fā)生。對基礎(chǔ)工程除查看施工記錄資料、試驗資料外，還要注意查看施工時的照片、攝像等資料來核實工程數(shù)量的真實性。

　　三、針對問題的建議

　　通過對“村村通”公路工程審計發(fā)現(xiàn)，在專項資金使用過程中，存在著高估冒算工程款等現(xiàn)象。針對存在的問題提出以下建議：建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要加強“村村通”公路工程財務(wù)管理;針對目前部分工程項目工程款未全部結(jié)清的現(xiàn)狀，建議鄉(xiāng)鎮(zhèn)要據(jù)實對工程項目單獨設(shè)賬，并且嚴(yán)格執(zhí)行村務(wù)公開制度，避免以后出現(xiàn)重復(fù)支付工程款現(xiàn)象;要規(guī)范“村村通”工程施工合同管理，按照相關(guān)規(guī)定去簽訂施工合同;村村通工程是一項惠農(nóng)惠民工程，要加強“村村通”的后期養(yǎng)護工作，使其真正起到方便于民的作用;要加強“村村通”公路工程有關(guān)資料的管理和保存，尤其是工程建設(shè)相關(guān)資料。

　　拓展：施工過程跟蹤審計方法

　　工程項目施工過程跟蹤審計是隨著施工進度，對項目施工的投資、進度、質(zhì)量控制情況及其他事項實施審計的方法。跟蹤審計的實施過程與施工過程同步進行。施工過程是動態(tài)的，并且往往是立體交叉推進，即若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工。如果審計部對工程項目施工全過程的每個分部分項工程、每項工程建設(shè)管理活動全部參與并審計，將造成審計重點不突出，工作量大，不僅造成了審計資源的浪費，也不可避免地會影響施工管理部門作用的發(fā)揮，滯礙工程進度。因此，科學(xué)合理地選擇審計介入的時機和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成施工過程跟蹤審計的關(guān)鍵。

　　科學(xué)合理地選擇審計介入的時機和內(nèi)容，就是要選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容，作為審計跟蹤點，規(guī)定為必須審計的內(nèi)容。其他工程內(nèi)容及管理活動，有關(guān)單位和部門可按正常施工程序進行，審計部則根據(jù)審計資源情況和便利條件不定時抽查。

　　一、編制審計方案，設(shè)置審計跟蹤點，按計劃進行審計

　　審計部在工程項目開工前，根據(jù)工程項目建設(shè)特點、施工圖紙、工程進度計劃、施工組織設(shè)計、監(jiān)理工作方案等資料編制審計方案，科學(xué)合理地設(shè)置審計跟蹤點和配置審計資源，并明確告知被審計單位和部門。審計實施過程中根據(jù)工程具體情況調(diào)整審計方案，對審計方案進行動態(tài)管理。

　　審計跟蹤點的設(shè)置直接關(guān)系到審計項目的質(zhì)量和效果，因此，應(yīng)認(rèn)真分析判斷和篩選，慎重確定審計跟蹤點。根據(jù)工程項目的建設(shè)特點，審計跟蹤點一般有三種形式。

　　1、施工過程審計跟蹤點。

　　在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計跟蹤點。如重要梁柱基礎(chǔ)的施工過程、重要設(shè)備構(gòu)件的吊裝拼裝過程等。

　　2、施工管理活動跟蹤審計點。

　　設(shè)置這類審計跟蹤點的目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質(zhì)量控制情況進行審計。此類跟蹤審計點一般必須采用現(xiàn)場審計與參與施工管理活動相結(jié)合的方式，對主要的施工活動進行審計。此類審計跟蹤點主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會議、主要材料和設(shè)備的進場清點檢驗等。

　　3、施工停審點。

　　它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成后，各項檢驗、驗收手續(xù)已經(jīng)履行，下到工序開始之前。此類審計跟蹤點設(shè)定后，不經(jīng)審計確認(rèn)一般不得逾越。設(shè)置施工停審點的主要目的是對建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方面的職能和職責(zé)履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。由于對施工進度有一定影響，故施工停審點不宜設(shè)置過多，施工停審點的審計持續(xù)時間也不宜過長。

　　二、委派審計人員，不定期地對工程施工進行抽查審計，及時掌握工程項目施工動態(tài)。

　　審計部根據(jù)工程項目施工的進度，每周至少委派審計人員不定期到施工現(xiàn)場進行一次抽查審計，并做好審計記錄。審計人員到施工現(xiàn)場進行抽查審計的內(nèi)容包括施工日記、監(jiān)理日記、材料和設(shè)備的清點檢驗記錄、工程建設(shè)例會記錄、現(xiàn)場簽證及工程變更、隱蔽工程驗收記錄等。審計人員在開展審計時，并不事先通知被審計單位和部門，以突擊檢查為主，但以不影響工程進度和施工管理為前提。

　　施工過程跟蹤審計還應(yīng)解決審計程序、方式，及如何加強對審計質(zhì)量控制的問題。傳統(tǒng)審計已經(jīng)將審計通知書—審計作業(yè)—審計報告—審計復(fù)核—審計意見和審計決定作為一種程式，審計意見和審計決定往往在審計結(jié)束后做出。然而，施工過程跟蹤審計是與施工作業(yè)同時進行的，隨時可能發(fā)現(xiàn)一些問題，隨時需要有關(guān)部門和單位予以糾正，如果對審計中的發(fā)現(xiàn)仍按常規(guī)程序進行，那么有很多事項就會失去糾正時機，跟蹤審計的效果和作用就會減弱。因此，施工過程跟蹤審計必須就審計發(fā)現(xiàn)隨時做出審計意見和決定，以增加審計工作的時效性，同時盡量避免施工進度受到審計工作的影響。

　　根據(jù)施工過程跟蹤審計的特點，發(fā)表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動整改的，以及對施工安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計記錄；對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且初步交換意見與有關(guān)單位和部門達(dá)成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定；對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計方案存在缺陷的問題，審計部門應(yīng)出具正式審計文書包括審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。

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