2016年中介會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法考試知識(shí)點(diǎn)

　　【原題】單項(xiàng)選擇題

　　2014年11月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售一批白酒和啤酒，其中銷售白酒開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為35100元，另外收取包裝物押金3400元。該酒廠與購買方簽訂合同，要求3個(gè)月內(nèi)返還押金。該酒廠11月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元。則該酒廠11月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

　　A.11600

　　B.10940

　　C.12434.02

　　D.13940

　　正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析：

　　該酒廠11月應(yīng)繳納的增值稅=[50000+2340÷(1+17%)+35100÷(1+17%)]×17%-3000=13940-3000=10940(元)。

　　【深入解析】

　　并不是說增值稅一般納稅人只能開具增值稅專用發(fā)票;它其實(shí)可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票;而且有些特定行為只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票;比如說一般納稅人銷售免稅貨物、銷售貨物給消費(fèi)者個(gè)人，都是只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票的。

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