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年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報政策解讀「最新」
凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務的納稅人，年所得12萬元以上的，應當按照規(guī)定辦理自行納稅申報。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報政策解讀的知識，歡迎閱讀。
一、申報范圍
凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務的納稅人，年所得12萬元以上的，應當按照規(guī)定辦理自行納稅申報。
二、申報時限
2016年度年所得12萬元以上的納稅人，應于2017年1月1日起至3月31日止，按規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理自行納稅申報。以后每年度終了后三個月內(nèi)，納稅人均應按規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理自行納稅申報。
納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《中華人民共和國稅收征管法》第二十七條和《中華人民共和國稅收征管法實施細則》第三十七條的規(guī)定，向稅務機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。
三、申報內(nèi)容
年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：
(一)工資、薪金所得;
(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(四)勞務報酬所得;
(五)稿酬所得;
(六)特許權(quán)使用費所得;
(七)利息、股息、紅利所得;
(八)財產(chǎn)租賃所得;
(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(十)偶然所得;
(十一)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。
年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應當按照《個人所得稅自行納稅申報辦法》的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。
各項所得的年所得按照下列方法計算：
(一)工資、薪金所得，是指未減除費用及附加減除費用的收入額(每月3500元的減除費用標準及外籍個人附加減除費用每月1300元，計算繳納個人所得稅)。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得，剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三險一金”以后的余額。
(二)勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。
(三)財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額計算。
(四)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。
(五)個人獨資、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照各合伙人的應納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，再按各合伙人投資比例分別計算;實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率，再按投資比例分別計算。
(六)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。
(七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。
(八)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。
年所得12萬元以上的納稅人，除按照上述規(guī)定計算年所得以外，還應同時按以下規(guī)定計算年所得數(shù)額：?
(一)勞務報酬所得、特許權(quán)使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。?
(二)財產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。?
(三)個人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率(我市為1%)分別換算為應稅所得率(我市為5%)，據(jù)此計算年所得。個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應在“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項下的“個人房屋轉(zhuǎn)讓所得”一欄中填寫。
(四)個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。?
(五)對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應稅所得率，據(jù)此計算應納稅所得額。?
合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應納稅所得額后，合伙人應根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，納稅人應將其投資所有企業(yè)的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。?
(六)股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。
上述年所得計算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報義務，僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。
四、申報地點
(一)年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：
1.在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)申報。
2.在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關(guān)申報。
3.在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶、個人獨資合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務機關(guān)申報。
4.在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)申報。
(二)納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關(guān)備案。規(guī)定的納稅申報地點，除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更。
(三)經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。
五、申報資料
年所得12萬元以上的納稅人，在辦理年度納稅申報時，應當填寫《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》(見附件)，并在辦理納稅申報時報送主管稅務機關(guān)，同時報送個人有效身份證件復印件，以及主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。申報表應一式兩份，一份報送主管稅務機關(guān)，一份納稅人留存。
有效身份證件，包括納稅人的身份證、護照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。
六、法律責任
(一)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照《中華人民共和國稅收征管法》第六十二條的規(guī)定，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
(二)依照《中華人民共和國稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
(三)依照《中華人民共和國稅收征管法》第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
(四)稅務機關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密。稅務機關(guān)和稅務人員未依法為納稅人保密的，依照《中華人民共和國稅收征管法》第八十七條的規(guī)定，對未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
(五)稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照《中華人民共和國稅收征管法實施細則》第九十八條的規(guī)定，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
(六)其他稅收違法行為，依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。
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