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年所得12萬(wàn)以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)政策解讀2017
年所得12萬(wàn)元以上包含哪些所得嗎?你知道年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的政策是怎樣的嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于年所得12萬(wàn)以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)政策解讀的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)包括哪些所得項(xiàng)目?
答：年所得12萬(wàn)元以上所得，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元：
(一)工資、薪金所得;
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;
(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(五)稿酬所得;
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(七)利息、股息、紅利所得;
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(十)偶然所得;
(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
二、年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)不包括哪些所得項(xiàng)目?
答：年所得12萬(wàn)元以上所得不含以下所得：
(一)個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：
1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;
4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
5.保險(xiǎn)賠款;
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
(二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。
(三)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。
三、個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)如何申報(bào)納稅?
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十八、三十九條規(guī)定，從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的納稅人，在申報(bào)納稅時(shí)，多處所得要合并計(jì)算納稅，只能減除一次費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。在任職單位已扣繳的稅款，可以從應(yīng)納稅額中扣除。
四、個(gè)人哪些情況下需要自行申報(bào)?
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
(一)年所得12萬(wàn)元以上的;
(二)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(三)從中國(guó)境外取得所得的;
(四)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;
(五)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
五、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，申報(bào)地點(diǎn)如何確定?
答：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來(lái)確定，具體為：
(1)在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
(2)在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
(3)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得)的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
(4)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。
六、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，如果沒(méi)有按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，要負(fù)什么法律責(zé)任?
答：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改正外，依據(jù)以下違法情節(jié)給予處罰。
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違法程度 |
違法情節(jié) |
處罰標(biāo)準(zhǔn) |
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輕微 |
首次逾期申報(bào)并在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 |
不予處罰。 |
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一般 |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 |
處予罰款十元。 |
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較重 |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后規(guī)定期限內(nèi)改正的。 |
處予罰款五十元。 |
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較重 |
在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后規(guī)定期限內(nèi)仍不改正的。 |
處予罰款一千元。 |
同時(shí)，納稅人未按規(guī)定履行12萬(wàn)自行申報(bào)義務(wù)的，將可能被計(jì)入征信系統(tǒng)，影響個(gè)人信用。
七、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，如果不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款，要負(fù)什么法律責(zé)任?
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金外，依據(jù)以下違法情節(jié)給予處罰。
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違法程度 |
違法情節(jié) |
處罰標(biāo)準(zhǔn) |
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一般 |
納稅人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)危害程度較重的。 |
處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 |
納稅人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)危害程度嚴(yán)重的。 |
處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 |
八、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，編造虛假計(jì)稅依據(jù)，要負(fù)什么法律責(zé)任?
答：納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改正外，依據(jù)以下違法情節(jié)給予處罰。
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違法程度 |
違法情節(jié) |
處罰標(biāo)準(zhǔn) |
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一般 |
編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額不滿十萬(wàn)元的。 |
處二千元以下罰款。 |
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較重 |
編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在十萬(wàn)元以上不滿五十萬(wàn)元的。 |
處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 |
編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在五十萬(wàn)元以上的。 |
處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 |
九、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，要負(fù)什么法律責(zé)任?
答：納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金外，依據(jù)以下違法情節(jié)給予處罰。
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違法程度 |
違法情節(jié) |
處罰標(biāo)準(zhǔn) |
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一般 |
納稅人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度較重的。 |
處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 |
納稅人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度嚴(yán)重的。 |
處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 |
十、扣繳義務(wù)人支付應(yīng)稅所得，而未扣繳稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任?
答：根據(jù)稅收征管法第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
十一、年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)各所得項(xiàng)目具體如何計(jì)算?
答：年所得12萬(wàn)元以上各所得項(xiàng)目按照下列方法計(jì)算：
(一)工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用(每月3500元)及附加減除費(fèi)用(每月1300元)的收入額計(jì)算。
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算;實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。
(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計(jì)算。
(五)財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。
(六)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。
(七)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。
十二、外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年，收入超過(guò)12萬(wàn)元，是否需要進(jìn)行年所得12萬(wàn)元的自行申報(bào)?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào))第四條規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。據(jù)此，此外籍個(gè)人不需要進(jìn)行年所得12萬(wàn)個(gè)人所得稅自行申報(bào)。
十三、個(gè)人年所得超過(guò)12萬(wàn)元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎?
答：按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過(guò)12萬(wàn)元，無(wú)論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
十四、納稅人辦理納稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)能為納稅人保密嗎?
答：根據(jù)《稅收征管法》第八條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員沒(méi)有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照稅收征管法第八十七條的規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
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