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稅法知識(shí)之會(huì)計(jì)與稅法上確認(rèn)收入的不同
你知道會(huì)計(jì)與稅法上確認(rèn)收入有什么不同嗎?你對會(huì)計(jì)與稅法上確認(rèn)收入的不同了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼臅?huì)計(jì)與稅法上確認(rèn)收入的不同的知識(shí)，歡迎閱讀。
稅法知識(shí)之會(huì)計(jì)與稅法上確認(rèn)收入的不同1
1.收入確認(rèn)的原則不同。
會(huì)計(jì)核算的主要目的是向管理者、投資者、債權(quán)人和潛在的投資者全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況。因此，會(huì)計(jì)核算要遵循客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式的原則和謹(jǐn)慎性原則，注重收入實(shí)質(zhì)性的實(shí)現(xiàn)，而不僅僅是收入法律上的實(shí)現(xiàn)。
稅法的目的是對納稅在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的經(jīng)濟(jì)收入進(jìn)行測定，從而對此課征一定量的稅收，以保證國家的財(cái)政收入，滿足政府實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)職能的需要。因此，稅款的征收要遵循法律性原則和確保收入的原則，注重界定和準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。
�、贂�(huì)計(jì)制度和稅法雖然在收入的核算上都遵循配比原則，但兩者是有區(qū)別的。前者是從準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的角度，確認(rèn)收入與成本的配比，包括對象的配比和期間的配比。后者是從保護(hù)稅基、公平稅負(fù)的角度對有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失加以規(guī)定。
�、跁�(huì)計(jì)上強(qiáng)調(diào)收入的重要性原則，而稅法不承認(rèn)會(huì)計(jì)上的重要性原則，只要是應(yīng)納稅收入，不論其業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否重要，也不論其涉及的金額大與小，一律按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅收入和應(yīng)稅所得。
③對一些收入的處理上，會(huì)計(jì)上通常要充分考慮這些收入將來要承擔(dān)的潛在義務(wù)，以確保能準(zhǔn)確反映一個(gè)實(shí)體真正的長期獲利能力。但稅法，特別是所得稅法一般情況下不考慮納稅人潛在的負(fù)債可能性，納稅人的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)國家不予承擔(dān)。只要納稅人對贏利或潛在的贏利有控制權(quán)時(shí)，稅法就會(huì)對納稅人的所得加以確認(rèn)。當(dāng)然有時(shí)稅法會(huì)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策需要，限制或推遲收入的確認(rèn)及收入時(shí)間的確認(rèn)。
2.收入確認(rèn)的條件差異。
會(huì)計(jì)制度規(guī)定，收入確定的基本條件包括經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性和收入計(jì)量的可靠性。而稅法應(yīng)稅收入確定的基本條件則根據(jù)經(jīng)濟(jì)交易完成的法律要件是否具備，是否取得交換價(jià)值，強(qiáng)調(diào)發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款的憑據(jù)。
3.會(huì)計(jì)收入與分稅種的應(yīng)稅收入不同。
會(huì)計(jì)制度為便于不同行業(yè)會(huì)計(jì)信息的比較，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)劃分會(huì)計(jì)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等。而各個(gè)流轉(zhuǎn)稅和所得稅的應(yīng)稅收入與會(huì)計(jì)收入不對稱，不同企業(yè)的.主營業(yè)務(wù)收入會(huì)涉及不同稅種的應(yīng)稅收入，如工業(yè)企業(yè)和交通運(yùn)輸企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入分別繳納增值稅和營業(yè)稅。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)，按會(huì)計(jì)分類確認(rèn)并計(jì)量會(huì)計(jì)收入，納稅時(shí)，按照各稅種的應(yīng)稅收入的規(guī)定計(jì)稅。
4.收入確認(rèn)范圍的不同。
會(huì)計(jì)制度對銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入提出了明確的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收取價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)�？梢姡惙ù_認(rèn)的收入范圍要大于會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的范圍。稅法確認(rèn)的應(yīng)稅收入不僅包括會(huì)計(jì)收入，還包括會(huì)計(jì)上不做收入的價(jià)外費(fèi)用及視同銷售。稅法的規(guī)定主要是出于公平稅負(fù)和征管上的需要，如為平衡外購與自制貨物增值稅的稅負(fù)，增值稅條例規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)貨物用于在建工程、職工福利等方面，要視同銷售征收增值稅。再例如就增值稅鏈條式課稅方式而言，由于增值稅是逐環(huán)節(jié)對增值額課稅，并憑增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，為了保證鏈條的連續(xù)、完整，就必須對委托他人代銷和銷售代銷貨物等會(huì)計(jì)上不作收入的行為，視同銷售征收增值稅。
5.收入確認(rèn)時(shí)間的不同。
會(huì)計(jì)制度規(guī)定只要符合會(huì)計(jì)上的確認(rèn)收入的條件，當(dāng)期就要確認(rèn)收入。稅法上一般在納稅申報(bào)表中反映確認(rèn)應(yīng)稅收入，對應(yīng)稅收入的時(shí)間區(qū)分不同的稅種做出不同的規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅都分別規(guī)定了應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)間。同時(shí)在同一稅種下，應(yīng)稅收入的確認(rèn)還要區(qū)分不同的交易性質(zhì)。如納稅人同樣是采用預(yù)收款方式銷售商品，增值稅、消費(fèi)稅確認(rèn)收入的時(shí)間，均為發(fā)出貨物或應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;再例如，就增值稅而言，采用委托銀行收款和分期收款方式銷售貨物，收入確認(rèn)的時(shí)間為：前者為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，后者為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
6.收入確認(rèn)選擇方式的不同。
企業(yè)會(huì)計(jì)制度，允許企業(yè)選擇自身的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法，允許會(huì)計(jì)人員對收入的確認(rèn)做出職業(yè)上的判斷。但稅法在確認(rèn)收入時(shí)，要求納稅人必須嚴(yán)格遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理方法與國家有關(guān)稅收規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。
稅法知識(shí)之會(huì)計(jì)與稅法上確認(rèn)收入的不同2
關(guān)于這個(gè)問題回答如下：
1.首先糾正一個(gè)說法。
準(zhǔn)確地講，應(yīng)該是會(huì)計(jì)收入確認(rèn)與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的區(qū)別問題。會(huì)計(jì)有收入確入時(shí)間規(guī)定，稅法上除企業(yè)所得稅有收入確認(rèn)時(shí)間規(guī)定外，其他稅種講的都是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，比如我們接觸最多的增值稅，從來沒有收入確認(rèn)的說法，而是講銷售額和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2.兩者執(zhí)行的規(guī)定不同。
會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定。企業(yè)所得稅收入確認(rèn)執(zhí)行的企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例及相關(guān)規(guī)范性文件規(guī)定。 一般情況下，會(huì)計(jì)收入確認(rèn)與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)是一致的，但是兩者也有區(qū)別。比如企業(yè)所得稅有視同銷售的規(guī)定，會(huì)計(jì)上就沒有視同銷售的說法。企業(yè)會(huì)計(jì)收入確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)所得稅收入確認(rèn)絕大多數(shù)情況遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但是也有個(gè)別特殊情況沒有遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。比如會(huì)計(jì)上一部如記入遞延收益的.財(cái)政返還款等，企業(yè)所得稅要求一次記入當(dāng)期收入納稅。
3.兩者之間又有緊密聯(lián)系。
企業(yè)所得稅的征稅依據(jù)是建立在企業(yè)財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上的，根據(jù)稅會(huì)之間的差異進(jìn)行各類納稅調(diào)整后計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，然后計(jì)算出應(yīng)納稅額。稅會(huì)差異既有永久性差異，還有時(shí)間性差異。時(shí)間性差異實(shí)際上就是會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間與企業(yè)所得稅確認(rèn)時(shí)間之間的差異，最長兩者確認(rèn)的收入總額是一致的。
一般說收入的稅會(huì)差異，指企業(yè)會(huì)計(jì)收入和企業(yè)所得稅收入的區(qū)別。
區(qū)別
會(huì)計(jì)收入和稅法收入確認(rèn)的區(qū)別就是，會(huì)計(jì)上的收入是日常活動(dòng)形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，主要來自企業(yè)外部，而稅法上的收入來源于企業(yè)內(nèi)外一切收入，既包括有償收入，又包括視同銷售。
�、艜�(huì)計(jì)收入特點(diǎn)：會(huì)計(jì)收入即為營業(yè)收入，實(shí)現(xiàn)于日�；顒�(dòng)。凡是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。
⑵稅法收入特點(diǎn)：企業(yè)所得稅法收入采用的是收入總額的概念，只要是企業(yè)取得的收入，不考慮來源、形式及收入性質(zhì)，均列為收入總額，沒有具體限制，包括應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減去不征稅和免稅收入。
稅法收入之所以采用收入總額概念，因?yàn)槭杖肟傤~的剛性，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對收入的完整性及納稅人是否符合減免稅條件予以關(guān)注。
此外稅法收入的確認(rèn)的一般原則遵循
�、偈杖雽�(shí)現(xiàn)原則和
�、跈�(quán)責(zé)發(fā)生制原則
特殊原則包括
�、偌{稅必要資金原則，比如遞延納稅、分期收款按合同約定確認(rèn)收入等
②特殊交易事項(xiàng)特別確認(rèn)原則：比如大型設(shè)備、建筑、安裝、裝配工程按完工進(jìn)度或工作量確認(rèn)。
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