內(nèi)部控制

內(nèi)部控制1

　　摘要：在ERP環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作在日常的運(yùn)行過(guò)程中可以起到更強(qiáng)的內(nèi)部控制作用，實(shí)現(xiàn)更高的價(jià)值。如今，對(duì)財(cái)會(huì)系統(tǒng)進(jìn)行ERP化整改已經(jīng)成為了各大企業(yè)會(huì)計(jì)工作研究的重點(diǎn)。下面我們就將針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)在ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制變化進(jìn)行具體研究。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)工作；企業(yè)管理；ERP環(huán)境；內(nèi)部控制措施

　　在知識(shí)經(jīng)濟(jì)爆炸式發(fā)展的今天，企業(yè)生存和發(fā)展所面臨的壓力越來(lái)越大，在這種前提下，市場(chǎng)上企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也正在朝著更高科技水平、更高知識(shí)水平的方向發(fā)展。為了順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)。ERP以一種新性企業(yè)管理思想的身份獲得了管理者們的認(rèn)可并得到了不斷的推廣與發(fā)展，并被人們命名為企業(yè)資源管理計(jì)劃。ERP，具體指的是通過(guò)運(yùn)用信息技術(shù)構(gòu)建基礎(chǔ)、融合計(jì)算機(jī)技術(shù)與企業(yè)管理學(xué)的新型科學(xué)化企業(yè)管理思想。通過(guò)將生產(chǎn)管理、物料采購(gòu)、成品銷售、財(cái)務(wù)管理等多個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)的整合形成一個(gè)功能更加完善，效率更高的信息管理模式。通過(guò)ERP的深入實(shí)行，管理者在掌握企業(yè)的信息流通方向的前提下，進(jìn)行對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行系統(tǒng)性的規(guī)劃，從而幫助管理者完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、購(gòu)買物資、庫(kù)存管理、資金預(yù)算和成本控制等方面等具體工作。同時(shí)，還可以對(duì)于相關(guān)管理信息進(jìn)行篩選和整理，全面提高企業(yè)的工作效率，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展創(chuàng)造必要性條件。針對(duì)目前的ERP環(huán)境的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的要求會(huì)更加嚴(yán)格，如何把控好在ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制點(diǎn)，同時(shí)進(jìn)一步發(fā)展ERP系統(tǒng)的智能水平，在機(jī)構(gòu)智能方面可以更好的發(fā)揮出應(yīng)有的職能，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，有著非常重大的意義。

　　一、ERP環(huán)境對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制影響分析

　　從本質(zhì)角度出發(fā)，ERP是一種企業(yè)管理者進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要工具，也是企業(yè)內(nèi)部控制的客體。但是受本身所具有的局限性影響，ERP盡管是企業(yè)管理信息系統(tǒng)，卻無(wú)法將管理工作做到面面俱到。換言之，ERP只是企業(yè)管理工具中的一種，并非全部。在ERP構(gòu)建的環(huán)境下，企業(yè)的信息系統(tǒng)相對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在功能和效率方面有了明顯的進(jìn)步，他們的集成度更高、信息傳遞速率更快、信息傳遞途徑更加便捷、數(shù)據(jù)采集范圍更廣泛、信息處理能力更強(qiáng)，同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制開展和內(nèi)部控制制度執(zhí)行等諸多方面也同樣起到了一定的作用。接下來(lái)我們就進(jìn)行詳細(xì)的分析：(一)ERP實(shí)行與企業(yè)內(nèi)部控制的支撐關(guān)系對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，ERP是只是一種控制系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，ERP系統(tǒng)可以直接為企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行帶來(lái)支撐。運(yùn)用ERP系統(tǒng)的信息交互功能，可以有效的消除企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的溝通障礙，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)外和企業(yè)各部門之間的信息溝通。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)的信息采集是相對(duì)封閉片面的，只是針對(duì)本部門進(jìn)行信息采集和業(yè)務(wù)活動(dòng)整理，各個(gè)部門之間交流存在障礙。隨著ERP系統(tǒng)的引進(jìn)，這一狀況得到了妥善的解決。計(jì)算機(jī)可以自動(dòng)執(zhí)行業(yè)務(wù)處理流程中所需的相關(guān)操作，同時(shí)，海報(bào)整理信息的完整、全面和準(zhǔn)確。為后續(xù)的管理工作提供有力的支持。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)ERP系統(tǒng)的強(qiáng)大控制功能，可以更有效的實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)控制領(lǐng)域的擴(kuò)大。在ERP系統(tǒng)中，通過(guò)設(shè)置具體參數(shù)和多樣化的信息匯總，可以幫助管理者加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的資源實(shí)時(shí)監(jiān)控，解決了傳統(tǒng)系統(tǒng)中信息處理滯后、效率低下等問(wèn)題。(二)ERP系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面的影響在ERP系統(tǒng)形成的特殊環(huán)境中，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制采取了控制與應(yīng)用相結(jié)合的模式，一方面提高了對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制能力，另一方面實(shí)現(xiàn)相關(guān)部門對(duì)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的控制加強(qiáng)，同時(shí)對(duì)企業(yè)全局各方面的內(nèi)部控制也可以起到增強(qiáng)的作用。另外，通過(guò)ERP可以進(jìn)一步建立起檢測(cè)、預(yù)防、糾錯(cuò)于一體的系統(tǒng)化章程，直接有效的降低了企業(yè)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)定期維護(hù)，可以有效的進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的安全監(jiān)督，并且可以進(jìn)一步提高信息系統(tǒng)的安全系數(shù)和保密系數(shù)，全面提升企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，最大限度的降低了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。(三)ERP系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督產(chǎn)生的影響在ERP系統(tǒng)形成的特有環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿穗H交互控制管理，通過(guò)以計(jì)算機(jī)為載體，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行人為的指標(biāo)控制、方法設(shè)定、程序編寫、內(nèi)容調(diào)整等命令，通過(guò)一系列的具體設(shè)定，可以有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的自動(dòng)控制和實(shí)施監(jiān)督，并且可以對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性和規(guī)范性予以有效的提高，進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能和作用。通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督控制程序和方法，可以有確保ERP環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的時(shí)效性。根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的具體狀況，及時(shí)做出相應(yīng)的改變。調(diào)整和內(nèi)部命令修改，以便于適應(yīng)ERP環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的具體要求。

　　二、在ERP環(huán)境下進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息

　　系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)化的方法當(dāng)前，我國(guó)對(duì)ERP環(huán)境企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制領(lǐng)域的`研究還很不足，所以在實(shí)踐過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)控制環(huán)境不完善、會(huì)計(jì)信息檔案保存風(fēng)險(xiǎn)較高、會(huì)計(jì)電算化審計(jì)工作水平過(guò)低等問(wèn)題。經(jīng)過(guò)我們對(duì)以往工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和發(fā)展趨勢(shì)研究，我們提出了以下具體的整改方案。(一)以意識(shí)的調(diào)整適應(yīng)環(huán)境的要求在當(dāng)前的ERP環(huán)境下，不論是企業(yè)的內(nèi)部控制還是信息的處理方式，在諸多方面都發(fā)生了較大的改變，但是值得我們注意的是，本質(zhì)上的系統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)和基本要求并未發(fā)生改變。在具體的工作中，企業(yè)內(nèi)部控制工作依然是我們的重點(diǎn)，追求企業(yè)價(jià)值的最大化依然使我們的最終目標(biāo)。所以，結(jié)合當(dāng)前的具體外部環(huán)境和新的工作需求，我們需要對(duì)從業(yè)者進(jìn)行觀念上的整改與轉(zhuǎn)變，通過(guò)思想改變行為。通過(guò)對(duì)員工進(jìn)行關(guān)于ERP環(huán)境的具體培訓(xùn)，將操作人員的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行全面的提升，建立起以ERP系統(tǒng)為核心的內(nèi)部控制制度，在樹立各部門以及下屬人員的內(nèi)部控制意識(shí)的同時(shí)，進(jìn)而加強(qiáng)整個(gè)團(tuán)隊(duì)成員間的協(xié)調(diào)性，進(jìn)一步加強(qiáng)信息橫向流動(dòng)的速度并保證信息交流的有效性，消除部門之間的信息壁壘，全面形成一體化的信息交流方式，從而不斷改善ERP的具體實(shí)施效果，使管理者的實(shí)際決策更加可靠。(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的管控搞好企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，可以給企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制提供更好的基本保障。隨著ERP的應(yīng)用的深入推廣，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的具體流程得到了實(shí)際的優(yōu)化，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行方面也產(chǎn)生了一定程度的影響。所以在具體工作中，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程需要我們進(jìn)行具體的改革，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，不斷改良信息溝通渠道，對(duì)信息錄入實(shí)行全面審核，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性。同時(shí)，注重ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護(hù)和軟硬件更新，確保ERP系統(tǒng)不會(huì)出現(xiàn)功能性的滯后。通過(guò)不斷的對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更新、升級(jí)和擴(kuò)充，確保系統(tǒng)功能完善的同時(shí)，還要具有一定的自我修復(fù)能力，以便于應(yīng)對(duì)病毒入侵、誤操作以及不可抗性自然災(zāi)害等造成的不良后果，并且應(yīng)當(dāng)具有更加安全可靠的信息備份能力，避免出現(xiàn)信息資源的丟失和破損，保證歸檔信息的完整和全面。另外，還需要進(jìn)一步建立起第三方的監(jiān)控功能，避免出現(xiàn)信息偽造和篡改。一方面需要進(jìn)一步保證信息數(shù)據(jù)的安全，另一方面可以確保各個(gè)崗位之間的互相聯(lián)系、相互制約和各自的獨(dú)立性，進(jìn)一步強(qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和規(guī)范意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步拉低。通過(guò)上述論述，我們不難發(fā)現(xiàn)，在ERP系統(tǒng)構(gòu)建的環(huán)境下，企業(yè)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與系統(tǒng)建設(shè)，對(duì)ERP系統(tǒng)進(jìn)行深入的剖析，了解ERP系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的影響作用，對(duì)工作運(yùn)行能力、檔案管理能力、內(nèi)部審計(jì)能力等企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力進(jìn)行不斷提高，把握好企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部關(guān)鍵控制點(diǎn)，在降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的具體做用，保證企業(yè)可以獲得更大的發(fā)展空間。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制2

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中產(chǎn)生、發(fā)展和逐步完善起來(lái)的。本文首先分析了事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的現(xiàn)狀，然后提出了做好事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策，以供參考。

　　事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指主要通過(guò)會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。

　　一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的現(xiàn)狀

　　1.內(nèi)控意識(shí)淡薄，基礎(chǔ)管理薄弱。內(nèi)部控制理念的缺乏，對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致管理薄弱。在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí);會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較普遍，重大事項(xiàng)沒(méi)有實(shí)行集體審批決策;工作人員調(diào)離崗位也不及時(shí)辦理清點(diǎn)、交接手續(xù)等。

　　2.崗位設(shè)置不夠合理。事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門每一個(gè)崗位人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中都履行相應(yīng)的控制職責(zé)，牽制著他人的財(cái)務(wù)管理與核算工作�，F(xiàn)實(shí)是部分單位未按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要求設(shè)置足夠的工作崗位，或者雖按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)置了相應(yīng)崗位但不嚴(yán)格按崗位安排人員，一人多崗、不相容崗位混崗等現(xiàn)象十分突出。

　　3.制度不健全，無(wú)章可循，違章難究現(xiàn)象嚴(yán)重。有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，有的單位沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度，但很不完整，且流于形式。缺乏明確的崗位責(zé)任制度。一是記賬人員、保管人員、業(yè)務(wù)決策人及經(jīng)辦人沒(méi)有很好的.分離制約，存在出納兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒(méi)有很好的分離制約，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象;三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置;五是忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，造成巨大隱患甚至損失。

　　4.監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。有些事業(yè)單位沒(méi)有按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)包括國(guó)家財(cái)政、審計(jì)等部門，這些部門在執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)時(shí)以事業(yè)單位資金使用及其效益為重點(diǎn)，很少涉及事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)立及執(zhí)行，不針對(duì)事業(yè)單位具體情況提出切實(shí)可行的整改建議。

　　5.未建立配套的追究問(wèn)責(zé)制。當(dāng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，多數(shù)只限于追究直接和主要責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)相關(guān)人員影響不大，沒(méi)有明確的追究問(wèn)責(zé)制、無(wú)章可依。故此，人們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)達(dá)不到一個(gè)高度、沒(méi)有休戚相關(guān)的意識(shí)、沒(méi)有急迫感。

　　二、做好事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的對(duì)策

　　1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員控制責(zé)任意識(shí)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)主管部門，要把財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算管理作為一項(xiàng)中心工作，精心組織，周密安排，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落到實(shí)處。落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，要注重財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)的灌輸與培訓(xùn)，更重要的是單位負(fù)責(zé)人控制思想意識(shí)的引導(dǎo)。要從上到下、從點(diǎn)到面增強(qiáng)單位全員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)其“防火墻”的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。通過(guò)全方位，大規(guī)模的宣傳引導(dǎo)培訓(xùn)，營(yíng)造出一種誠(chéng)實(shí)守信、各司其責(zé)、相互監(jiān)督、有條不紊的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作氛圍。

　　2.合理設(shè)置崗位、明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的職責(zé)分工。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很重要的一個(gè)前提是職責(zé)分工，正確的職責(zé)分工需要根據(jù)各單位履行政府職能或提供社會(huì)公益服務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)域和范圍，制定適合單位自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位，界定各工作崗位的職責(zé)范圍及權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵和重要崗位工作人員的控制指導(dǎo)，對(duì)不相容崗位必須嚴(yán)格執(zhí)行人員分離，嚴(yán)禁混崗。通過(guò)以上工作形成單位嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系與規(guī)范，各崗位相互監(jiān)督、制約，真正起到內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的制衡作用。

　　3.健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在內(nèi)控制度形成過(guò)程，制度設(shè)計(jì)和貫徹實(shí)施等方面進(jìn)行諸多創(chuàng)新，在制度起草堅(jiān)持實(shí)行科學(xué)民主決策，確保制度的科學(xué)性;在制度設(shè)計(jì)堅(jiān)持推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，確保制度的有用性;在制度實(shí)施堅(jiān)持建立科學(xué)監(jiān)管機(jī)制，確保制度的有效性。全面清理整頓單位原有的各項(xiàng)管理制度、辦法，依照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一是分工控制。對(duì)于不相容職務(wù)，必須進(jìn)行分離負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。二是業(yè)務(wù)記錄控制。在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，落實(shí)憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。三是財(cái)產(chǎn)安全控制，確保單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整。四是預(yù)算控制。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

　　4.加強(qiáng)監(jiān)督檢查。多數(shù)事業(yè)單位由于種種原因無(wú)法設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，則應(yīng)更加注重財(cái)政與審計(jì)部門的監(jiān)督作用，并完善相關(guān)的外部監(jiān)督機(jī)制。各級(jí)外部相關(guān)部門如財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)等要充分發(fā)揮對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督檢查職能，督促事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度(包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度)，定期或不定期對(duì)單位履行政府職責(zé)或提供社會(huì)公益服務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全部或部分進(jìn)行審計(jì)檢查，分析審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，幫助事業(yè)單位改進(jìn)與完善內(nèi)部控制制度。外部相關(guān)部門也可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代為其履行對(duì)事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督職能。

　　5.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。對(duì)一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，才能激勵(lì)和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。

　　總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全及執(zhí)行是一項(xiàng)任務(wù)艱巨而重大的長(zhǎng)期工作，是涉及事業(yè)單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和所有工作人員的動(dòng)態(tài)完善與監(jiān)督控制過(guò)程。事業(yè)單位特殊的性質(zhì)決定其內(nèi)部控制特點(diǎn)與重點(diǎn)不同于企業(yè)單位，事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀在大力發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下顯得問(wèn)題重重，面臨著新的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在當(dāng)前新形式下，事業(yè)單位要不斷建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制， 保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行， 為單位更好地履行政府職能、提供社會(huì)公益服務(wù)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供良好的基礎(chǔ)保障。

內(nèi)部控制3

　　一、進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

　　對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)有著很大的不確定性，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)不確定因素進(jìn)行分析與防范是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是涉稅行為帶來(lái)的不確定性因素的統(tǒng)稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識(shí)也不斷增強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越受到企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)注，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步地規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程，確保企業(yè)納稅工作的進(jìn)行；企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅，對(duì)涉稅事項(xiàng)正確的進(jìn)行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能保證稅務(wù)部門稅收工作的順利進(jìn)行。

　　二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

　　(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利于內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)

　　企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率以及對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過(guò)程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測(cè)等各個(gè)方面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)上都要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實(shí)現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對(duì)性地提出相應(yīng)的控制措施，這樣才可以有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

　�。ǘ�）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利于內(nèi)部控制目標(biāo)的.實(shí)現(xiàn)

　　企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費(fèi)的依據(jù)，一旦會(huì)計(jì)信息有錯(cuò)誤，直接影響企業(yè)稅費(fèi)的準(zhǔn)確度，企業(yè)因此要承擔(dān)一定的法律責(zé)任與處罰，不利于會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有嚴(yán)格依照我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)可以不斷地提醒企業(yè)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，比如領(lǐng)料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等，如果對(duì)稅收政策沒(méi)有進(jìn)行深入的了解，不能準(zhǔn)確地確定納稅項(xiàng)目，或者有一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤等都會(huì)造成稅費(fèi)計(jì)算不準(zhǔn)確，最終導(dǎo)致企業(yè)少交或者多交稅款，多交稅款給企業(yè)帶來(lái)了不必要的支出，少交稅款則會(huì)帶來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處罰等。另外，產(chǎn)品進(jìn)行折扣與折讓等情況的銷售要開具發(fā)票才可以減少應(yīng)稅收入，而有部分的企業(yè)在制度上沒(méi)有進(jìn)行規(guī)定，也形成了很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)要注意每個(gè)生產(chǎn)細(xì)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。

　�。ǘ�）企業(yè)財(cái)務(wù)行為不規(guī)范

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)行為不規(guī)范主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)行為有不符合稅法規(guī)定的情況。比如：有的企業(yè)將津貼、交通補(bǔ)貼等讓員工用報(bào)銷的名義找票沖抵來(lái)逃避個(gè)稅；還有企業(yè)采用不規(guī)范的財(cái)務(wù)處理方法，甚至對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表弄虛作假，使其失去了作為企業(yè)“資產(chǎn)質(zhì)量體檢表”的應(yīng)有作用，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信用等級(jí)下降，影響企業(yè)的資金借貸等。

　�。ㄈ�）其他原因

　　企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善，企業(yè)員工職業(yè)道德素養(yǎng)缺失，會(huì)計(jì)部門工作人員的失誤或者對(duì)工作不負(fù)責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)制度沒(méi)有清楚的認(rèn)識(shí)以及對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有正確的認(rèn)知；其他部門工作人員工作不到位或者對(duì)自己要求不嚴(yán)格；企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，信息反饋速度過(guò)慢等也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。

　　四、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

　　企業(yè)要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)建立考核制度促使工作人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解企業(yè)稅務(wù)制度以及相關(guān)規(guī)定，同時(shí)，企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部規(guī)章制度，明確每個(gè)崗位員工的責(zé)任。企業(yè)有足夠的防范意識(shí)也就能最大程度地做好防范工作，減少因?yàn)榧?xì)節(jié)問(wèn)題而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（二）企業(yè)要完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上都與企業(yè)會(huì)計(jì)部門相關(guān)，任何的會(huì)計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行到位都會(huì)帶來(lái)不利的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)相關(guān)的操作程序、操作方法等進(jìn)行規(guī)范，比如：材料的領(lǐng)用體系、產(chǎn)成品入庫(kù)體系等，這樣可以盡量減少生產(chǎn)過(guò)程中的失誤，也可以更加及時(shí)地進(jìn)行信息的反饋與核對(duì)。另外，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家最新會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面法律法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)政策及財(cái)務(wù)制度與國(guó)家相關(guān)政策的一致性，及時(shí)更新企業(yè)對(duì)策，按政策要求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　�。ㄈ�）企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督力度

　　企業(yè)要更好的發(fā)展，就要保證內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時(shí)進(jìn)行。內(nèi)部監(jiān)督包括：企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部約束、內(nèi)部輿論壓力等，內(nèi)部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門的錯(cuò)誤，促使會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，也能夠規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，規(guī)范各個(gè)部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的工作。外部監(jiān)督主要是稅務(wù)部門、審計(jì)部門的監(jiān)督，還包括行政機(jī)關(guān)、社會(huì)媒體等各個(gè)方面的監(jiān)督，其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用，也有利于整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的發(fā)展。

　　（四）企業(yè)要注重信息的溝通

　　企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關(guān)部門的重視，并采取一定的措施。企業(yè)可以及時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，比如：企業(yè)可以建立納稅信息系統(tǒng)，一旦有相關(guān)的納稅信息，企業(yè)便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對(duì)納稅政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，收集相關(guān)的稅法規(guī)定并進(jìn)行及時(shí)更新，保證企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。另外，企業(yè)內(nèi)部信息溝通也很重要，會(huì)計(jì)部門與產(chǎn)品管理部門等各部門之間及時(shí)有效地進(jìn)行溝通，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　�。ㄎ澹┨嵘�工作人員的素質(zhì)和實(shí)力

　　時(shí)刻關(guān)注企業(yè)財(cái)稅政策企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于招聘的員工要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實(shí)力。在招聘過(guò)程中，企業(yè)招聘合適的人員進(jìn)入企業(yè)工作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，首先要注重業(yè)務(wù)人員工作態(tài)度以及對(duì)集體環(huán)境適應(yīng)能力的培訓(xùn)，以提升員工的素質(zhì)為主，使其深入了解企業(yè)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資項(xiàng)目、企業(yè)發(fā)展方向、未來(lái)的趨勢(shì)等內(nèi)容。

　�。�六）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的全過(guò)程，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以準(zhǔn)確地識(shí)別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，可以更好地確定企業(yè)能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)底線，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力與可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，以便強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督機(jī)制、企業(yè)信息流通等進(jìn)行研究，更好地對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

內(nèi)部控制4

　　為了進(jìn)一步抓好內(nèi)控工作，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)廣大干部員工在工作中的內(nèi)控意識(shí)，走“精細(xì)化管理”之路。公司通過(guò)貫徹、推行、完善、夯實(shí)等措施加強(qiáng)內(nèi)控，使自身的內(nèi)控環(huán)境得到了有效改善，員工的內(nèi)控意識(shí)全面增強(qiáng)。

　　一、為營(yíng)造一個(gè)濃郁的內(nèi)控氛圍，加強(qiáng)全體干部職工在工作中對(duì)執(zhí)行《內(nèi)控手冊(cè)》重要性的認(rèn)識(shí)，提高企業(yè)的細(xì)節(jié)管理，堵塞漏洞，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，舉辦了1期內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，主要對(duì)機(jī)關(guān)各部門進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)，通過(guò)對(duì)他們的培訓(xùn)指導(dǎo)，作好各項(xiàng)管理制度的修訂和完善工作，加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。經(jīng)過(guò)形式多樣的學(xué)習(xí)，讓每個(gè)員工知道自己崗位應(yīng)執(zhí)行那個(gè)業(yè)務(wù)流程的那幾個(gè)控制點(diǎn)，是哪一個(gè)控制點(diǎn)的責(zé)任人，以切實(shí)保證每個(gè)控制點(diǎn)責(zé)任到人，每個(gè)人有具體執(zhí)行的控制點(diǎn)。

　　二、內(nèi)控制度執(zhí)行的的'好壞，每個(gè)業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)執(zhí)行覆蓋率能否達(dá)到100%，是通過(guò)每一個(gè)員工，每一個(gè)崗位來(lái)體現(xiàn)的。只有深入到最基礎(chǔ)現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)和查看每一個(gè)業(yè)務(wù)流程，才知道員工對(duì)內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)足不足，宣傳和學(xué)習(xí)的力度夠不夠，執(zhí)行各業(yè)務(wù)流程的每個(gè)控制點(diǎn)是必須要做到的，是不可省略的工作，直接體現(xiàn)了內(nèi)控工作的執(zhí)行力，這種執(zhí)行力的強(qiáng)弱程度直接影響到我們的管理水平。

　　三、將內(nèi)控工作制度化、日�；�，落實(shí)到每一個(gè)月每一件事情上來(lái)完成，因此，20xx年要繼續(xù)加大內(nèi)控的宣傳力度，讓所有的員工認(rèn)識(shí)到按照每個(gè)控制點(diǎn)的要求做好工作的好處，另外，定期將公司的內(nèi)控工作向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以便公司領(lǐng)導(dǎo)了解公司的內(nèi)控工作情況，協(xié)調(diào)和解決內(nèi)控工作中難以解決的問(wèn)題，促進(jìn)公司內(nèi)控工作的順利開展。

　　四、梳理流程內(nèi)容。重新梳理公司適用的業(yè)務(wù)流程，將每一個(gè)控制點(diǎn)整理歸集，并具體落實(shí)到人，對(duì)其責(zé)任控制點(diǎn)進(jìn)行日�？刂坪捅O(jiān)督。

　　五、明確崗位責(zé)任。將每個(gè)業(yè)務(wù)流程按部門責(zé)任分工，細(xì)化到流程部門責(zé)任人、內(nèi)控管理員和控制點(diǎn)責(zé)任人，明確他們各自的崗位責(zé)任。在確定部門內(nèi)控管理員時(shí)，以部門主管或業(yè)務(wù)骨干為主力，形成了責(zé)任到人、上下聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的局面。

　　六、規(guī)范審批權(quán)限和流程。嚴(yán)格按照權(quán)限指引的要求落實(shí)到位，充分啟到相互制約、嚴(yán)格審核、加強(qiáng)控制的作用，進(jìn)一步規(guī)范了審批流程和審批權(quán)限。

　　七、切實(shí)有效地執(zhí)行不相容崗位分離制度。公司對(duì)一些重點(diǎn)崗位即敏感崗位、牽制崗位、涉密崗位進(jìn)行了具體明確，并詳細(xì)制定了崗位責(zé)任制和崗位說(shuō)明書，提高了崗位人員防風(fēng)險(xiǎn)、防隱患、堵漏洞的工作意識(shí)。

內(nèi)部控制5

　　一、建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的5點(diǎn)原則

　　為了充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的作用，建筑企業(yè)應(yīng)遵循以下5點(diǎn)原則：

　　(1)成本效益原則。成本效益原則是指會(huì)計(jì)成本控制的過(guò)程中對(duì)事項(xiàng)的控制應(yīng)該注意成本的控制，對(duì)于重要的事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，而對(duì)于次要的事項(xiàng)則進(jìn)行簡(jiǎn)單的控制。（2)合法性原則。合法性原則是指內(nèi)部控制必須是合法的，并且符合政府監(jiān)管部門與行政法規(guī)的相關(guān)要求。（3)全面性原則。全面性原則是指建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的時(shí)候，同時(shí)還應(yīng)該不忽略施工的各個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)。（4)領(lǐng)導(dǎo)重視的原則。領(lǐng)導(dǎo)重視的原則是指相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部控制工作引起高度的重視，并予以一定的支持，以保證內(nèi)部控制工作的.順利進(jìn)行。(5)內(nèi)部牽制原則。內(nèi)部牽制原則是指各個(gè)部門之間應(yīng)該存在相互監(jiān)督與相互牽制的關(guān)系，在施工的過(guò)程中，涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)必須要經(jīng)過(guò)兩個(gè)及以上控制環(huán)節(jié)才能生效，進(jìn)而使得部門之間實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督與牽制。

　　二、目前建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的問(wèn)題

　　(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)較缺乏。一般小型建筑企業(yè)內(nèi)部管理的各項(xiàng)決策都是通過(guò)企業(yè)的管理者來(lái)進(jìn)行的，所以企業(yè)管理者的個(gè)人素質(zhì)就直接決定了企業(yè)整體的發(fā)展。但隨著建筑企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者若不能重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，就會(huì)使得自身的工作過(guò)于繁重。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的整體素質(zhì)較低。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作對(duì)于會(huì)計(jì)人員的要求是相對(duì)較高的，因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制工作需要對(duì)整個(gè)施工過(guò)程的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)精確的分析，如果相關(guān)工作人員的素質(zhì)無(wú)法勝任該工作，就會(huì)造成嚴(yán)重的后果。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。目前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都比較缺乏科學(xué)性與合理性，很難運(yùn)用到具體的管理工作中來(lái)，的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作依然存在較多漏洞。

　　(四）評(píng)估體系不夠完善以及監(jiān)督執(zhí)法的力度不足。目前許多建筑企業(yè)并未建立獨(dú)立的審計(jì)部門，或者雖然建立了審計(jì)部門’但是未給予該部門足夠的監(jiān)督權(quán)力，使得監(jiān)督執(zhí)法的力度較小，無(wú)法產(chǎn)生實(shí)質(zhì)的作用。并且對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作缺乏完善的評(píng)估體系，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)工作人員的工作積極性較低，影響了建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升。

　　三、提升建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作水準(zhǔn)的策略

　　(一)管理人員應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作引起高度重視。為了使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以促進(jìn)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，建筑企業(yè)的管理者應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作引起高度重視，努力帶動(dòng)相關(guān)工作人員一起學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)知識(shí)，并且根據(jù)現(xiàn)有的新會(huì)計(jì)相關(guān)法律與企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況來(lái)制定科學(xué)合理的決策，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　(二)提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的綜合素質(zhì)對(duì)于內(nèi)控工作的質(zhì)量有直接的影響，所以企業(yè)管理者應(yīng)該對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提升采取一些實(shí)質(zhì)性的措施，并且管理者應(yīng)該努力提升自身的綜合素質(zhì)，為會(huì)計(jì)人員做一個(gè)表率。

　　(三）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與評(píng)估體系�？茖W(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以使得建筑企業(yè)會(huì)計(jì)人員在開展控制工作的時(shí)候有章可循，使得企業(yè)的內(nèi)控工作趨于合理化。同時(shí)建筑企業(yè)內(nèi)控工作的具體工作質(zhì)量則應(yīng)該由一個(gè)完善的評(píng)估體系來(lái)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。因此建筑企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立的審計(jì)部門，并確保上級(jí)部門無(wú)法對(duì)審計(jì)部門的工作進(jìn)行干涉。評(píng)估工作的重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的效率以及有效性上。

　　結(jié)束語(yǔ)：

　　隨著建筑企業(yè)的不斷發(fā)展與擴(kuò)大，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作在建筑企業(yè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，這也成為了企業(yè)內(nèi)部工作的重點(diǎn)所在。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作也是必需的。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作可以使得各項(xiàng)工作人員的工作變得更加規(guī)范有效，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的和諧發(fā)展，來(lái)使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)它更高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

內(nèi)部控制6

　　摘要：在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的趨勢(shì)之下，行政事業(yè)單位也需要對(duì)自身內(nèi)部管理和控制進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，才能夠滿足不斷變化的市場(chǎng)需求。行政事業(yè)單位與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相關(guān)，確保一定的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是其運(yùn)轉(zhuǎn)的重要目標(biāo)。在市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)策略發(fā)生改變的情況之下，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面也需要做出相應(yīng)的變更，才能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求。因而對(duì)其內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行研究，能夠幫助提高其工作效率。

　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

　　就形成事業(yè)單位本身的發(fā)展和運(yùn)作情況來(lái)看，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)單位自身發(fā)展具有非常重要的作用，使其科學(xué)化和規(guī)范化管理的基礎(chǔ)部分。就當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部管控與企業(yè)相比較而言，行政事業(yè)單位仍然處于較弱的狀態(tài)當(dāng)中。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部分的中心內(nèi)容，也是其管理理念轉(zhuǎn)變和革新的先發(fā)部門。當(dāng)前在管理和控制當(dāng)中，管理者和工作人員已經(jīng)關(guān)注到了管理意識(shí)對(duì)其行為的指導(dǎo)作用，但在實(shí)際操作當(dāng)中仍然存在著許多問(wèn)題，這些問(wèn)題直接影響了管理的效率以及工作人員工作的規(guī)范性。

　　一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)會(huì)直接影響到工作人員的行為表現(xiàn)，其控制是否有效，對(duì)于行政事業(yè)單位整體的運(yùn)轉(zhuǎn)和資金流轉(zhuǎn)都具有非常重要的作用。從當(dāng)前的管理情況來(lái)看，一些行政事業(yè)單位當(dāng)中的管理人員，對(duì)其內(nèi)部的，財(cái)務(wù)工作并不能夠給予足夠的關(guān)注度。在對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略和前景進(jìn)行規(guī)劃的過(guò)程中，也未將其財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的規(guī)范化和科學(xué)化發(fā)展囊括到其總體規(guī)劃當(dāng)中。就行政事業(yè)單位部門安排情況來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的情況與其他各個(gè)部門的發(fā)展之間具有非常緊密的聯(lián)系。所以在工作當(dāng)中，首先需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和不同部門之間的機(jī)構(gòu)框架進(jìn)行協(xié)調(diào)，才能夠使單位整體業(yè)務(wù)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)信息共用和彼此互助，也才能夠使行政事業(yè)單位運(yùn)作處于科學(xué)化的狀態(tài)當(dāng)中。行政事業(yè)單位在其財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作和實(shí)施情況存在一定的差距，在實(shí)際操作當(dāng)中會(huì)受到各方面的阻力。因而當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱已經(jīng)成為了影響其科學(xué)化運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素。

　�。ǘ�）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為與日常運(yùn)營(yíng)相結(jié)合

　　行政事業(yè)單位處于一個(gè)整體的運(yùn)作狀態(tài)，每個(gè)部門在其中都能夠起到非常重要的作用，只要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與日常的.管理工作相結(jié)合，才能夠有效促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。但是，當(dāng)前相關(guān)的管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，并沒(méi)有科學(xué)化的認(rèn)識(shí)，也不能夠?qū)⑵渲糜诤诵牡牡匚划?dāng)中，這也就導(dǎo)致了單位內(nèi)部的資金由于不具備足夠的執(zhí)行力而出現(xiàn)流失或者是消耗的問(wèn)題。在推進(jìn)行政事業(yè)單位科學(xué)化管理的過(guò)程當(dāng)中，不僅需要對(duì)其資金進(jìn)行有效控制，還需要對(duì)于固定化資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理。但是當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與日常運(yùn)營(yíng)處于失衡的狀態(tài)當(dāng)中，此種缺乏聯(lián)系的發(fā)展使其整體運(yùn)作不夠流暢。

　�。ㄈ�）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制未與會(huì)計(jì)信息化相結(jié)合

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作與科學(xué)技術(shù)處于同步狀態(tài)當(dāng)中才能夠真正做到與時(shí)俱進(jìn)，也才能夠確保管理工作的高效性。在信息技術(shù)高速發(fā)展的情況之下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方式也得到了發(fā)展與創(chuàng)新，使得財(cái)務(wù)控制模式更為優(yōu)化。當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)廣泛使用到了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，此種模式雖然能夠使得管理模式更為科學(xué)優(yōu)化，但也由于其操作的便利性，在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中如果進(jìn)行電算化操作的人員與信息輸送為一人，就有可能會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的問(wèn)題。因而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并未與會(huì)計(jì)信息化相結(jié)合，給其財(cái)務(wù)工作也帶來(lái)了一定的威脅。

　　二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

　�。ㄒ唬┰鰪�(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

　　意識(shí)對(duì)于行為具有指導(dǎo)性的作用，為了有效推進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效開展，首先需要提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員對(duì)于其工作重要性的認(rèn)識(shí)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作當(dāng)中，行政事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人是該工作的主要助推者，同時(shí)也擔(dān)負(fù)著財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督任務(wù)。所以管理者和工作人員首先需要明確及工作的重要性，確保其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，也才能夠推動(dòng)行政事業(yè)單位的科學(xué)化發(fā)展。相關(guān)工作的管理人員需要明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)于其他部門工作的影響，可以通過(guò)內(nèi)部宣傳的方式在單位內(nèi)部明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位發(fā)展的影響。這樣才能夠使整體單位工作處于科學(xué)化和流暢的狀態(tài)當(dāng)中。

　　（二）使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與日常工作相結(jié)合

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與其他日常工作處于相互促進(jìn)的狀態(tài)當(dāng)中，只有使單位內(nèi)部各個(gè)部門處于相對(duì)協(xié)調(diào)的狀態(tài)才能夠做到高效運(yùn)轉(zhuǎn)。在推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和日常工作結(jié)合的過(guò)程當(dāng)中，還需要強(qiáng)調(diào)對(duì)于內(nèi)部管理工作的監(jiān)督，這樣能夠有效促進(jìn)內(nèi)部控制制度的科學(xué)化實(shí)施。在對(duì)其進(jìn)行結(jié)合的過(guò)程當(dāng)中，需要對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行精細(xì)化的調(diào)整，這樣才能夠使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)效性得到提升。

　　（三）加強(qiáng)信息控制

　　會(huì)計(jì)電算化是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理和控制的重要方式，在實(shí)際工作當(dāng)中，首先是相關(guān)的操作人員，對(duì)于此種工具有明確的掌握。行政事業(yè)單位可以安排員工學(xué)習(xí)相關(guān)的管理和教育課程，這樣能夠使他們明確會(huì)計(jì)電算化的具體使用方式，以及，相應(yīng)的效果。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要與信息化發(fā)展相一致，所以在其內(nèi)部還需要對(duì)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的程序進(jìn)行不斷的完善和升級(jí)。為了避免在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)舞弊的行為，在進(jìn)行操作安排時(shí)還需要明確監(jiān)督管控對(duì)于財(cái)務(wù)管理和控制的重要性，通過(guò)信息化的管理以及內(nèi)外監(jiān)督平臺(tái)的促進(jìn)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠有效開展。

　　三、小結(jié)

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的制度以及管理工作，會(huì)直接影響到行政事業(yè)單位發(fā)展的穩(wěn)定性。資金是各個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和核心，在行政事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)當(dāng)中同樣如此。在推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制科學(xué)化和規(guī)范化發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，還需要關(guān)注到對(duì)工作者的合理化調(diào)配。在財(cái)務(wù)部門和控制機(jī)制健康發(fā)展的前提之下，行政事業(yè)單位才會(huì)更加科學(xué)有序的運(yùn)行。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]史愛榮.淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息（中文科技期刊）,20xx（22）:68-69.

　　[3]傅浩.探討行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx（3）:161-162.

內(nèi)部控制7

　　摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，并成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，發(fā)揮著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的自我約束和自我調(diào)節(jié)作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，可以保證內(nèi)部控制制度得以落實(shí)和企業(yè)戰(zhàn)略的順利執(zhí)行。因此，建立科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，不僅是內(nèi)部控制制度本身實(shí)施的要求，也是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略有效執(zhí)行的基石。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)體系 發(fā)展現(xiàn)狀 構(gòu)建

　　一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的發(fā)展現(xiàn)狀

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。它是內(nèi)部控制中必要的系統(tǒng)性活動(dòng)，是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、實(shí)施、評(píng)價(jià)、反饋、改進(jìn)等連續(xù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。它能有效提升內(nèi)部控制環(huán)境，做到全員參與內(nèi)部控制;監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提高內(nèi)部控制效果。

　　20世紀(jì)80年代末至90年代初，隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中暴露出較多的局限性。于是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)鑒于自身的優(yōu)點(diǎn)，在我國(guó)逐漸受到專業(yè)人員的關(guān)注，但此時(shí)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)還只是作為一種審計(jì)方式，企業(yè)自身并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)于關(guān)注。90年代后期以來(lái),我國(guó)政府開始重視內(nèi)控評(píng)價(jià)的規(guī)范化建設(shè)，審計(jì)署、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等組織均出臺(tái)了關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面的規(guī)范，各政府主管部門也在積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，以指導(dǎo)企業(yè)制定適合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)控制度。雖然這些規(guī)范對(duì)于推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)起到了相當(dāng)大的作用，但總體而言，我國(guó)內(nèi)部控制的規(guī)范體系尚未建立，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面也存在不少問(wèn)題。

　　(一) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體不明確

　　現(xiàn)行的《審計(jì)準(zhǔn)則》只要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期通過(guò)外部評(píng)價(jià)來(lái)完成。但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這已經(jīng)不能滿足企業(yè)內(nèi)部管理和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要求，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該內(nèi)部化，即由董事會(huì)中的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)來(lái)實(shí)施。而實(shí)際上有相當(dāng)一部分的企業(yè)沒(méi)有正式的審計(jì)委員會(huì)。很多上市公司中雖設(shè)有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但缺乏獨(dú)立性，有的隸屬于總經(jīng)理，有的隸屬于財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)職能很難真正實(shí)現(xiàn)。

　　(二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

　　目前，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)一般是參照財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》系列進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)是參照《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》進(jìn)行的。審計(jì)署、財(cái)政部等各部門出臺(tái)的關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面的規(guī)范對(duì)于推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)起到了相當(dāng)大的作用，但對(duì)如何具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)尚未明確規(guī)定，再加上有相當(dāng)多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一些核心和基本問(wèn)題缺乏清晰的認(rèn)識(shí)，便導(dǎo)致各個(gè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)效果無(wú)法進(jìn)行橫向比較�？傊�，由于缺乏一套完整的內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

　　(三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)不清晰

　　我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的仍主要局限在保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法與資產(chǎn)的安全和完整方面，從其本質(zhì)上來(lái)說(shuō)基本上處于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制階段。內(nèi)部控制的現(xiàn)狀導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)大都站在報(bào)表審計(jì)的角度上，對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的公允性和真實(shí)性測(cè)試和評(píng)價(jià)，沒(méi)有將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容擴(kuò)展到公司治理及公司戰(zhàn)略規(guī)劃的動(dòng)力方面，導(dǎo)致評(píng)價(jià)主體內(nèi)容發(fā)生偏離。

　　(四)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏綜合性

　　目前，我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要是對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)其他要素的評(píng)價(jià)尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠重視，這種做法沒(méi)有使企業(yè)管理與內(nèi)部控制目標(biāo)相匹配，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的不全面，有時(shí)甚至?xí)��?dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論。

　　二、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的措施

　　(一)以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為綱

　　風(fēng)險(xiǎn)管理始終是內(nèi)部控制的核心問(wèn)題，我們?cè)跇?gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)，也應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為基礎(chǔ)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、分析、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并確定重點(diǎn)評(píng)價(jià)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，這樣既可以抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵問(wèn)題，也可以提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效率和效果，并可在一定程度上節(jié)約內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的成本。

　　(二)正確界定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)

　　原有的內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)大都從審計(jì)角度出發(fā)，考核企業(yè)所制定和執(zhí)行的內(nèi)控制度能否達(dá)到可靠性、合法性、經(jīng)營(yíng)效率和效果。而在實(shí)際操作中，其側(cè)重點(diǎn)更多的是關(guān)注于可靠性和合法性，相比較而言，經(jīng)營(yíng)效率和效果在內(nèi)控評(píng)價(jià)中受到的關(guān)注則很少。隨著人們對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的逐漸深入和企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需要，構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目標(biāo)不僅要滿足監(jiān)管部門對(duì)于信息提供和披露方面的.需求，更要有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果和效率的實(shí)現(xiàn)。因此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)應(yīng)該是從內(nèi)部控制的目標(biāo)出發(fā)，來(lái)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否。

　　(三)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法

　　實(shí)際操作中，有以下幾種內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模式：(1)coso報(bào)告中的5個(gè)要素標(biāo)準(zhǔn), 即將內(nèi)控項(xiàng)目按coso 5個(gè)要素進(jìn)行細(xì)分,再按照coso中每一要素的必要條款確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);(2)采用一般標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，其中的一般標(biāo)準(zhǔn)主要指內(nèi)控制度的完整性、合理性和有效性;具體標(biāo)準(zhǔn)由內(nèi)部控制要素評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)層級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)兩部分組成;(3)結(jié)果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和過(guò)程評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，其中結(jié)果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要是指考核內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)到程度，而過(guò)程評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要指內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的有效程度如何。

　　內(nèi)控項(xiàng)目評(píng)價(jià)的方法多種多樣，企業(yè)在選擇構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)方法時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身情況，選擇合適的方法。

　　(四)全員參與內(nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程

　　全員參與內(nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程是內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢(shì)。首先，作為評(píng)價(jià)對(duì)象的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含多重目標(biāo)，涉及企業(yè)多個(gè)層面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)，僅僅依靠個(gè)別部門實(shí)施評(píng)價(jià)工作不僅增大了該部門的工作量，其質(zhì)量也難以得到保障。其次，隨著生產(chǎn)技術(shù)、信息技術(shù)和組織結(jié)構(gòu)的不斷演化，知識(shí)和信息在組織中呈現(xiàn)向一線集中的趨勢(shì)，這使得控制和評(píng)價(jià)的難度都在加大。再次，通過(guò)全員參與的形式，可以增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部形成有利于內(nèi)部控制的良好環(huán)境。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的研究起步較晚，無(wú)論是在理論還是實(shí)踐方面，都存在許多缺陷需要不斷彌補(bǔ)。我們?cè)跇?gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，弄清評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)方式、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)程序等內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)自身情況，構(gòu)建切實(shí)可行的評(píng)價(jià)體系。唯有如此，評(píng)價(jià)體系才能真正發(fā)揮作用，規(guī)范內(nèi)部控制的執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部控制8

　　摘要：近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)連創(chuàng)新高，賓館酒店行業(yè)在迎來(lái)巨大發(fā)展前景的同時(shí)，也不得不面臨激烈的同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。賓館、酒店只有不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制建設(shè)，才能形成獨(dú)具特色的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，讓自己在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的潮流中站穩(wěn)腳跟。文章深入探究了目前我國(guó)賓館酒店行業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，并提出了切實(shí)可行的改革建議。

　　關(guān)鍵詞：賓館酒店行業(yè)；內(nèi)部控制

　　一、引言

　　近年來(lái)，我國(guó)的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)連創(chuàng)新高，國(guó)民消費(fèi)能力和消費(fèi)水平也不斷攀升。這無(wú)疑會(huì)給我國(guó)的賓館酒店行業(yè)帶來(lái)巨大的發(fā)展前景。但是我國(guó)賓館酒店行業(yè)現(xiàn)行的營(yíng)銷模式和管理體系都偏于陳舊和落后，缺乏合理、科學(xué)地改革方案。特別是隨著改革開放的深入，我國(guó)賓館酒店業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大、數(shù)量急劇增多。同時(shí)也讓我國(guó)賓館酒店之間的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。因此，為了讓我國(guó)的賓館酒店行業(yè)形成自身獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的站穩(wěn)腳跟，加強(qiáng)賓館酒店業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，提升其內(nèi)部人力與物力資源的利用效率是關(guān)鍵之舉。

　　二、賓館酒店行業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

　　（一）賓館酒店的預(yù)算控制缺乏合理性

　　預(yù)算控制，作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是衡量一個(gè)賓館或者酒店內(nèi)部控制建設(shè)成功與否的決定性標(biāo)準(zhǔn)。但是，目前我國(guó)賓館酒店行業(yè)的預(yù)算控制卻普遍缺乏合理性。一方面，賓館酒店的預(yù)算編制不合理。我國(guó)賓館酒店行業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算編制方案及手段都過(guò)于粗放，在實(shí)際的預(yù)算控制過(guò)程中根本很難執(zhí)行。另一方面，賓館酒店行業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力差。在我國(guó)，有很大一部分賓館和酒店的管理者都沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。而僅僅將賓館酒店的預(yù)算控制作為日常工作來(lái)對(duì)待，不會(huì)要求管理層和全體員工嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)而使得賓館酒店的預(yù)算控制流于形式，實(shí)際執(zhí)行力差。

　�。ǘ�）賓館酒店對(duì)資金的控制不嚴(yán)格

　　雖然近幾年來(lái)，我國(guó)的賓館酒店行業(yè)迎來(lái)了一個(gè)又一個(gè)發(fā)展高潮。但是，卻有一部分地區(qū)錯(cuò)誤地預(yù)估了本地賓館酒店行業(yè)的發(fā)展前景與趨勢(shì)，在缺乏充分、科學(xué)地市場(chǎng)調(diào)研與論證，也沒(méi)有充分結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)情的前提下，盲目地投入大量資金來(lái)新建大規(guī)模、高標(biāo)準(zhǔn)的賓館和酒店。這種行為不僅造成了資金的大量閑置與浪費(fèi)，讓眾多企業(yè)的投資得不到預(yù)期的可觀回報(bào)；而且也加劇了賓館酒店行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈性，反而限制了賓館酒店行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。與此同時(shí)，由于賓館酒店屬于日常生活服務(wù)業(yè)，所以每日顧客的消費(fèi)必然會(huì)給賓館酒店帶來(lái)巨大的現(xiàn)金流量。而非常多的賓館酒店目前卻未能對(duì)這些現(xiàn)金流量進(jìn)行規(guī)范的科學(xué)化管理，從而進(jìn)一步導(dǎo)致了賓館酒店行業(yè)現(xiàn)金流量管理的混亂局面。

　　（三）賓館酒店的成本控制方式落后

　　目前，我國(guó)的賓館酒店行業(yè)在進(jìn)行成本管理時(shí)，絕大多數(shù)都還在使用傳統(tǒng)的成本控制方案，例如：節(jié)約支出費(fèi)用、降低物資消耗等等。賓館酒店采用的傳統(tǒng)的成本控制方案存在很多問(wèn)題：第一，它們大多側(cè)重于對(duì)產(chǎn)品服務(wù)本身的核算，也更傾向于對(duì)賓館酒店的短期成本的控制與管理，很難從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)對(duì)賓館酒店的成本降低進(jìn)行規(guī)劃。第二，主要對(duì)賓館酒店內(nèi)部的生產(chǎn)服務(wù)過(guò)程進(jìn)行管理和控制，往往會(huì)忽略了對(duì)賓館酒店的物資供應(yīng)和銷售等環(huán)節(jié)的成本控制。第三，僅僅是為了改變賓館酒店的現(xiàn)狀，讓其能獲得更多經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行成本控制，并沒(méi)有充分考慮到賓館酒店所面臨的外部?jī)r(jià)值鏈以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。

　　三、賓館酒店行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

　�。ㄒ唬┖侠硪�(guī)劃賓館酒店的預(yù)算控制

　　眾所周知，預(yù)算控制對(duì)于我國(guó)賓館酒店的內(nèi)部控制建設(shè)而言，是一種不可或缺的完善手段。因此，要想加強(qiáng)我國(guó)賓館酒店行業(yè)的預(yù)算控制，就必須要基于賓館酒店業(yè)在實(shí)際的預(yù)算控制過(guò)程中所面臨的問(wèn)題，針對(duì)性地提出措施來(lái)一一解決。第一，加強(qiáng)對(duì)賓館酒店預(yù)算編制的完善。由于當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)賓館酒店的預(yù)算編制都過(guò)于籠統(tǒng)和粗放，在這種背景下編制出來(lái)的預(yù)算方案的實(shí)際可操作性幾乎為零。所以，作為賓館酒店的管理者，就必須要對(duì)賓館酒店內(nèi)部各個(gè)部門的未來(lái)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行全面地了解，這樣才能夠指導(dǎo)財(cái)務(wù)部門編制出符合賓館酒店發(fā)展需求，并且實(shí)際可操作性高的預(yù)算方案。第二，增強(qiáng)賓館酒店預(yù)算的執(zhí)行效力。為了不讓賓館酒店的'預(yù)算編制和預(yù)算控制最終流于形式，作為賓館酒店的管理者，要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算控制工作的指導(dǎo)和要求；作為賓館酒店的財(cái)務(wù)部門，在編制好合理的預(yù)算方案之后，要嚴(yán)格地監(jiān)督各部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，增大預(yù)算方案的執(zhí)行效力，讓賓館酒店的預(yù)算控制真正落到實(shí)處。

　�。ǘ�）加強(qiáng)賓館酒店的資金控制管理

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，現(xiàn)金流是制約其發(fā)展的關(guān)鍵命脈。企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的掌握良好與否，將直接關(guān)系到企業(yè)自身生存與發(fā)展的好壞。特別是對(duì)于賓館酒店這種具有特殊性質(zhì)的服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)現(xiàn)金流量的控制更是確保其長(zhǎng)期生存與良性發(fā)展的重中之重。因此，即使在面臨巨大的行業(yè)發(fā)展機(jī)遇時(shí)，賓館酒店行業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)資金的控制，避免因盲目擴(kuò)大賓館酒店的經(jīng)營(yíng)規(guī)模而導(dǎo)致的資金管理失控問(wèn)題。具體而言，賓館酒店的管理者，首先要保持清醒的頭腦和獨(dú)到的戰(zhàn)略投資眼光，準(zhǔn)確地預(yù)估行業(yè)當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)，并且及時(shí)把握住發(fā)展機(jī)會(huì)；其次，還要將賓館酒店自身的實(shí)力與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)充分結(jié)合起來(lái)，在充分、科學(xué)地進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研與論證之后，在為賓館酒店做出最合時(shí)宜的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃藍(lán)圖。從而讓賓館酒店業(yè)有限的資金，發(fā)揮最大的投資效益報(bào)，同時(shí)也促進(jìn)賓館酒店業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。另外，還需要加強(qiáng)對(duì)賓館酒店業(yè)在日常服務(wù)業(yè)務(wù)中收入的大量現(xiàn)金流量的規(guī)范化管理與控制，確保賓館酒店的日�，F(xiàn)金收人能夠發(fā)揮最大效用，進(jìn)而為賓館酒店的產(chǎn)業(yè)發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

　�。ㄈ�）優(yōu)化賓館酒店的成本控制

　　隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，賓館酒店的成本管理也逐步進(jìn)入現(xiàn)代化管理：對(duì)賓館酒店成本的控制，不僅僅局限于對(duì)最低成本的追求，而是要對(duì)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行長(zhǎng)期性、全局性以及競(jìng)爭(zhēng)性的精細(xì)化和戰(zhàn)略化管理。第一，要充分結(jié)合賓館酒店具體的產(chǎn)品服務(wù)項(xiàng)目，以及其所面臨的特定外部環(huán)境，當(dāng)?shù)刭e館酒店行業(yè)的市場(chǎng)生命周期和市場(chǎng)份額等多方面因素，來(lái)制定賓館酒店的成本戰(zhàn)略化管理方案。第二，要根據(jù)賓館酒店所提供產(chǎn)品服務(wù)種類的不同，和產(chǎn)品所要投放市場(chǎng)的不同，來(lái)因地制宜地選擇不同的市場(chǎng)戰(zhàn)略：如果不同賓館酒店之間的成本差距非常小，就應(yīng)該從產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量水平和特色出發(fā)，拉大自身產(chǎn)品服務(wù)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的差異性，并以此來(lái)吸引顧客、拉動(dòng)消費(fèi)；如果不同賓館酒店之間的產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量和特異性相差無(wú)幾，就必須要努力降低自身的成本和售價(jià)，通過(guò)價(jià)格戰(zhàn)來(lái)贏取同行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。第三，在現(xiàn)代化成本管理模式的指導(dǎo)下，賓館酒店業(yè)還必須要建立起規(guī)范化、合理化、科學(xué)化及全新化的成本管體系。通過(guò)對(duì)價(jià)值鏈分析、成本動(dòng)因分析、戰(zhàn)略定位分析等戰(zhàn)略成本管理工具的綜合運(yùn)用，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)賓館酒店資金流、價(jià)值流、信息流、物流等的全局性成本分析和管理，進(jìn)而促進(jìn)賓館酒店的成本管理效益最大化。

　　四、結(jié)論

　　加強(qiáng)我國(guó)賓館酒店行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)賓館酒店自身的生存及發(fā)展均有極大的促進(jìn)作用。必須要加強(qiáng)對(duì)賓館酒店的內(nèi)部控制建設(shè)，不斷提升其內(nèi)部人力與物力資源的利用效率，加強(qiáng)對(duì)賓館酒店預(yù)算編制的完善，增強(qiáng)賓館酒店預(yù)算的執(zhí)行效力，讓賓館酒店的預(yù)算控制真正落到實(shí)處；加強(qiáng)賓館酒店的資金控制管理，為賓館酒店做出最合時(shí)宜的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃藍(lán)圖；優(yōu)化賓館酒店的成本控制，對(duì)其進(jìn)行長(zhǎng)期性、全局性以及競(jìng)爭(zhēng)性的精細(xì)化和戰(zhàn)略化管理。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制9

　　一、控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

　　企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要執(zhí)行財(cái)務(wù)管理部門所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)人員在制定財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，需要全面的考慮企業(yè)在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)計(jì)劃可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，或者特殊情況，所以需要制定出補(bǔ)救的方案等等，但是由于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化多端，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的未知性，加大了財(cái)務(wù)人員制定工作的難度，如果制定財(cái)務(wù)計(jì)劃不完善，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法解決突發(fā)情況，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，所以能夠預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與否，需要依靠企業(yè)是否擁有一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，來(lái)幫助財(cái)務(wù)人員在制定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃時(shí)，能夠有較好的指導(dǎo)作用。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理之間存在著相互的關(guān)系。首先企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作包含內(nèi)部控制。一個(gè)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是圍繞著企業(yè)所擁有的資金來(lái)開展的，這體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理工作對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著至關(guān)重要的地位，因此企業(yè)應(yīng)該要嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)方面的管理工作。如何在企業(yè)有限的資金條件下，最大限度地為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化，是每個(gè)企業(yè)的主要目標(biāo)，因此一個(gè)高效的財(cái)務(wù)管理手段是能夠使企業(yè)資金能夠充分調(diào)動(dòng)起來(lái)的，而內(nèi)部控制作為當(dāng)代企業(yè)一種財(cái)務(wù)管理手段，能夠使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮出最大作用；其次，財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的目的是控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而內(nèi)部控制需要以財(cái)務(wù)信息資料為基礎(chǔ)，并參考財(cái)務(wù)信息中的會(huì)計(jì)資料的情況，來(lái)調(diào)整企業(yè)中各個(gè)部門之間的分工合作來(lái)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化和系統(tǒng)化。同時(shí)我國(guó)相關(guān)內(nèi)部控制的法律也明確地指出了內(nèi)部控制工作的開展，離不開財(cái)務(wù)中的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第五條中,強(qiáng)調(diào)“企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制”,這一規(guī)范包括的要素有:內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容。從中可以看出，內(nèi)部控制的每項(xiàng)工作只有在財(cái)務(wù)資料為基礎(chǔ)的情況下才能順利的進(jìn)行下去。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　目前我國(guó)企業(yè)紛紛提高自身企業(yè)管理手段的現(xiàn)代化，企業(yè)的現(xiàn)代化管理離不開一個(gè)高效的內(nèi)部控制制度的實(shí)施，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在雖然已經(jīng)開始實(shí)行了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，但是由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的特殊性，自計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革20多年來(lái)，保存著一些與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的地方，造成了企業(yè)的在實(shí)行內(nèi)控制度時(shí)，無(wú)法較好的結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的積極作用，甚至不好的內(nèi)部控制工作還會(huì)阻礙財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行，影響企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，造成財(cái)產(chǎn)的損失。

　　1、內(nèi)部控制流于形式

　　內(nèi)部控制不單單是對(duì)企業(yè)工作的控制，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)全體人員的控制，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)心因?yàn)閮?nèi)部控制的約束，影響了自己的'權(quán)利，損害個(gè)人利益，所以許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有真正放權(quán)給財(cái)務(wù)人員實(shí)行內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作開展起來(lái)，迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，內(nèi)部控制的權(quán)利過(guò)小，許多內(nèi)控工作也無(wú)法發(fā)揮到實(shí)際作用，造成了內(nèi)部控制制度流于形式，無(wú)法促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，內(nèi)部控制的地位和作用無(wú)法在企業(yè)中被充分發(fā)揮出來(lái)，為財(cái)務(wù)管理埋下了隱性的風(fēng)險(xiǎn)。作為一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)，應(yīng)該避免所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中在企業(yè)管理者身上。所以為了適應(yīng)我國(guó)當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，許多企業(yè)都紛紛采用經(jīng)營(yíng)權(quán)下放的方法，把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)下放給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，但是目前面臨的一個(gè)問(wèn)題是，企業(yè)無(wú)法處理好經(jīng)營(yíng)權(quán)下放的程度，以至于造成了過(guò)度的經(jīng)營(yíng)權(quán)集中在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者身上，使得經(jīng)營(yíng)者在行使權(quán)利時(shí)不受內(nèi)部控制制度的制約，反而企業(yè)經(jīng)營(yíng)者利用內(nèi)部控制的制度來(lái)獲取更多的個(gè)人利益，使得內(nèi)部控制成為個(gè)人謀利的工具。因此處理好經(jīng)營(yíng)權(quán)下放的程度，也是對(duì)內(nèi)部控制工作的開展有著重要影響。

　　2、資料不完善

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不全面會(huì)造成財(cái)務(wù)資料和會(huì)計(jì)信息等不全面，無(wú)法較為真實(shí)的反應(yīng)出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況，內(nèi)部控制因此也無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的參考，來(lái)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。首先是財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)有核算方式存在價(jià)值背離、虛增凈資產(chǎn)、成本不完善、流動(dòng)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)登記不全、融資形成賬外資產(chǎn)、賬面與企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)不符等現(xiàn)象。并且許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員仍然采用傳統(tǒng)手工或者半手工的記賬方式，財(cái)務(wù)管理方式落后，財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)大，同時(shí)也造成了錯(cuò)誤率的提高，給事后審計(jì)工作核對(duì)賬目造成了困難，使得財(cái)務(wù)管理工作效率的低下。

　　3、審計(jì)和監(jiān)督管理的不細(xì)化

　　企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部監(jiān)控工作的監(jiān)督。首先是一般企業(yè)會(huì)建立審計(jì)和監(jiān)督的工作，但是都是附屬于財(cái)務(wù)管理部門或者內(nèi)控部門的，沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或者監(jiān)管部門，這樣容易導(dǎo)致因?yàn)槎际峭�一部門的同事關(guān)系，礙于大家都是同事的情面，在監(jiān)管工作上松散，而沒(méi)有公平地開展監(jiān)督內(nèi)控工作，造成監(jiān)管工作的失調(diào)。一旦因?yàn)楸O(jiān)管不足，引起了相關(guān)的問(wèn)題，監(jiān)管人員就會(huì)相互推卸責(zé)任，因?yàn)楸O(jiān)管的松散，企業(yè)也無(wú)法具體的追究個(gè)人責(zé)任。其次是審計(jì)和監(jiān)督的分工不明確，造成了不同員工監(jiān)管工作上的重合，出現(xiàn)問(wèn)題，也無(wú)法找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，監(jiān)管人員相互踢皮球，推卸責(zé)任。發(fā)揮不出內(nèi)部控制應(yīng)有的合理安排企業(yè)分工的職能。

　　三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的建議

　　1、健全內(nèi)部控制制度

　　為了企業(yè)能夠較好的開展內(nèi)部控制工作，需要有一個(gè)完善的制度保證。一個(gè)健全的制度，能夠規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為，形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的工作流程。首先內(nèi)部控制制度應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利限度，改變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不好的觀念。不能過(guò)大的放任領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利，并且適當(dāng)下放權(quán)利給內(nèi)控部門，使得內(nèi)控部門能夠具有足夠的獨(dú)立自主的權(quán)利完成企業(yè)的內(nèi)部控制工作，避免使得內(nèi)控工作流于形式、形同虛設(shè)的問(wèn)題出現(xiàn)，使得企業(yè)內(nèi)部控制的作用得到很好的發(fā)揮，更好地協(xié)助財(cái)務(wù)人員制定完善的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃。在企業(yè)原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)一步地完善更為細(xì)節(jié)的條例，重點(diǎn)是要結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，有針對(duì)性的去改善內(nèi)部控制制度的問(wèn)題，例如可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作等企業(yè)的管理工作進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，促進(jìn)工作上的合作。

　　2、獨(dú)立的監(jiān)管部門

　　企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立于內(nèi)控部門的監(jiān)管部門，分別對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)。避免因?yàn)槿饲榉矫娴脑�因而造成了監(jiān)管工作上的疏忽，同時(shí)監(jiān)管部門實(shí)行崗位輪換制度，進(jìn)一步防止因?yàn)樗饺岁P(guān)系而影響到監(jiān)管工作的實(shí)施。注重完善對(duì)內(nèi)控工作的全過(guò)程的監(jiān)督。事前、事中、事后都需要加強(qiáng)監(jiān)控，盡力把監(jiān)控貫穿于企業(yè)整個(gè)內(nèi)控工作中去，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象不單是內(nèi)控工作的實(shí)施，同時(shí)也可以較好的對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)管的有效開展能夠使得財(cái)務(wù)人員更多的規(guī)范自身的工作行為，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員形成良好的專業(yè)素養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制的意識(shí)。

　　3、財(cái)務(wù)人員的素養(yǎng)

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，需要面臨由于市場(chǎng)的動(dòng)蕩而產(chǎn)生的無(wú)法預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，因此，內(nèi)部控制應(yīng)該重點(diǎn)把企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制住，內(nèi)部控制應(yīng)該建立預(yù)警系統(tǒng)，努力在發(fā)現(xiàn)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的苗頭就立馬解決掉。加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的人員的應(yīng)急能力，企業(yè)應(yīng)該開展“再教育”。一是對(duì)于企業(yè)的員工。提高財(cái)務(wù)人員的自主學(xué)習(xí)能力，不斷更新自身的專業(yè)知識(shí)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)員工的創(chuàng)新思維，能夠準(zhǔn)確的把握企業(yè)的情況以及靈活的與內(nèi)控工作聯(lián)系起來(lái)。二是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要善于向國(guó)外或者先進(jìn)的企業(yè)學(xué)習(xí)科學(xué)的內(nèi)部控制方法，改變內(nèi)部控制的觀念，努力做到符合現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)。并且加強(qiáng)內(nèi)控權(quán)責(zé)和全體企業(yè)員工的關(guān)聯(lián)性，把個(gè)人利益與內(nèi)控權(quán)責(zé)相統(tǒng)一。還可以通過(guò)建立完善的企業(yè)考核制度，對(duì)員工內(nèi)控工作績(jī)效進(jìn)行考核，并且把考核結(jié)果與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制相互結(jié)合，以激勵(lì)員工。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部控制10

　　內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對(duì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了思考，現(xiàn)成拙作，求教同仁。

　　一、內(nèi)部控制必須逾越的幾個(gè)難點(diǎn)

　　一項(xiàng)好的內(nèi)控制度，應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)。其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒(méi)有留下控制死角。也即企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均納入了內(nèi)部控制范圍。其二，事權(quán)劃分明確具體，具有很強(qiáng)的操作性。也即內(nèi)控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過(guò)程控制受到特別的重視。也即內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制，尤其是要把對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的控制放在突出的地位，通過(guò)控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能可得到有效發(fā)揮。

　　從目前企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)踐操作看，實(shí)施有效的內(nèi)部控制，必須研究和解決工作難點(diǎn)，具體地講，就是解決“四個(gè)如何”。

　　第一，如何把握授權(quán)的度。量變到質(zhì)變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當(dāng)量的變化到了極限時(shí)，必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)控制度的量度界定也就成為實(shí)踐中的一個(gè)難點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。對(duì)于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的量度界定是關(guān)鍵一環(huán)。當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本上均是授權(quán)不當(dāng)引起的，是權(quán)力過(guò)大，且控制不力的惡果。一個(gè)方面，授權(quán)無(wú)“度”，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個(gè)內(nèi)控制度，舞弊必然產(chǎn)生；另一方面，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問(wèn)，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權(quán)，才能使內(nèi)控制度有效運(yùn)行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。不管哪個(gè)環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時(shí)，應(yīng)以既能保證經(jīng)營(yíng)決策有效運(yùn)作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。

　　第二，如何提高被控對(duì)象的受控度。有效的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制。這里就存在一個(gè)控制與反控制的問(wèn)題。社會(huì)實(shí)踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時(shí)候都存在，尤其是在中國(guó)這個(gè)受幾千年封建思想影響的國(guó)度里，矛盾尤為突出。因?yàn)椴簧倨髽I(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，所以提高被控對(duì)象的.受控度就必然成為內(nèi)控制度實(shí)施中的難點(diǎn)。一般而言，內(nèi)部控制的對(duì)象是指企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)利操縱者的權(quán)利約束，也是對(duì)權(quán)利操縱者之間的權(quán)利制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實(shí)踐而言，提高被控對(duì)象的受控度關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一點(diǎn)是內(nèi)控制度的科學(xué)性，另一點(diǎn)是主要決策者的受控程度。

　　第三，如何提升規(guī)范控制程度。提起內(nèi)控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報(bào)銷不管稽核等。其實(shí)內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對(duì)于一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)目的，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，用制度來(lái)規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來(lái)完成工作任務(wù)，接受規(guī)定的控制管理。這里的重點(diǎn)，是對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定出“怎么干”的標(biāo)準(zhǔn)。完成這個(gè)任務(wù)，要有豐富的知識(shí)、超前的意識(shí)、廣闊的視野和扎實(shí)的作風(fēng)。這無(wú)疑又是一個(gè)難點(diǎn)。

　　第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學(xué)的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超過(guò)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合；沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長(zhǎng)的過(guò)程。

　　二、對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的理性思考

　　思考之一：控與被控，需要永遠(yuǎn)協(xié)調(diào)的一對(duì)矛盾�？厥且�(guī)范，控是約束，控是對(duì)舞弊的否定，是對(duì)損失的扼制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制，呼喚內(nèi)部控制，這是主流，這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無(wú)形的作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長(zhǎng)堤，水從堤轉(zhuǎn)，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會(huì)破堤而出，為禍一方。軍中無(wú)法，等于自敗，企業(yè)無(wú)規(guī)，等于自亂。內(nèi)部控制對(duì)于保護(hù)企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對(duì)人而言的，是對(duì)人行為的約束，對(duì)人權(quán)利的限制，矛盾永遠(yuǎn)存在，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內(nèi)部制度的成敗。什么時(shí)候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)得好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長(zhǎng)就快，這是筆者在會(huì)計(jì)管理實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的。協(xié)調(diào)控與被控的關(guān)系，一要把握重點(diǎn)，描準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對(duì)性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機(jī)，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的信息，以事實(shí)為先導(dǎo)，力爭(zhēng)起到事半功倍的作用；三要把自己主動(dòng)置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。

　　思考之二：控面與控點(diǎn)是值得研究的課題。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，如何找到控制點(diǎn)，通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用，是需要認(rèn)真對(duì)待的問(wèn)題。根據(jù)筆者長(zhǎng)期實(shí)踐的體會(huì)，企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該在三個(gè)位置上：一是資金。對(duì)企業(yè)資金籌資、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金進(jìn)入體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)力使用。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟(jì)損失。

　　思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實(shí)施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)進(jìn)步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航，控制自身沒(méi)有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實(shí)施內(nèi)部控制，更重要的是促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對(duì)創(chuàng)新過(guò)程實(shí)施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過(guò)程中產(chǎn)生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號(hào)行舞弊之實(shí)。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運(yùn)用好，企業(yè)才會(huì)不斷發(fā)展壯大。

內(nèi)部控制11

　　健全和完善內(nèi)控管理制度，是農(nóng)業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)營(yíng)效益，防范化解風(fēng)險(xiǎn)，確保安全發(fā)展的需要。近幾年來(lái)，我行在內(nèi)控管理建設(shè)中，進(jìn)行了積極有效的探索，對(duì)增強(qiáng)我行業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)營(yíng)管理水平發(fā)揮了積極的作用，取得了一些成績(jī)，20xx年內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)首次被評(píng)為一類行。但是我們也應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)我行內(nèi)控管理在執(zhí)行和落實(shí)上還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和突出的問(wèn)題，制約著全行工作質(zhì)量的提升�，F(xiàn)就我行當(dāng)前和今后一段時(shí)期內(nèi)控管理工作談幾點(diǎn)設(shè)想。

　　1，完善內(nèi)控主體建設(shè)

　　XX建立內(nèi)控機(jī)制。要積極培育符合我行實(shí)際的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位員工思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺行為。熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，把這些作為加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要任務(wù)。

　　XX完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系。要認(rèn)真借鑒同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)。重視貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)提示，重視早期預(yù)警，認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)提示制度。

　　XX樹立正確的業(yè)務(wù)發(fā)展觀。要在追求盈利性的同時(shí)，重視安全性和流動(dòng)性，在追求業(yè)務(wù)高速發(fā)展同時(shí)，更重視風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控建設(shè)。

　　XX建立內(nèi)控信息聯(lián)絡(luò)機(jī)制。要建立完善內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，為內(nèi)控的設(shè)計(jì)，執(zhí)行，反饋提供信息保障。建立內(nèi)控管理部門信息聯(lián)絡(luò)和定期聯(lián)系機(jī)制，及時(shí)，真實(shí)，完整地傳遞監(jiān)管意圖，交流信息，溝通問(wèn)題。

　　XX重視對(duì)管理人員的監(jiān)管。要加強(qiáng)對(duì)管理層，決策層的監(jiān)督控制，解決“控下不控上”的不合理現(xiàn)象。把內(nèi)控文化建設(shè)納入高管人員的管理，實(shí)行內(nèi)控問(wèn)責(zé)制，促使其轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮模范帶頭作用。

　　2，強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任落實(shí)

　　XX加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，成立了以行長(zhǎng)為組長(zhǎng)，分管行長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確職責(zé)和目標(biāo)，形成由行長(zhǎng)負(fù)責(zé)抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，部門配合抓，層層抓落實(shí)的組織架構(gòu)，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)，具體組織實(shí)施，擬定有關(guān)制度，內(nèi)控措施評(píng)估和提交工作建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)采取有效措施，為開展內(nèi)控管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　XX建立例會(huì)制度。全行要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟練掌握各項(xiàng)規(guī)章制度，做到有章可循，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查和案件分析;要晨鐘暮鼓地強(qiáng)化防范意識(shí)，大事敲鐘，小事敲鼓，沒(méi)事敲木魚，做到警鐘長(zhǎng)鳴。要深刻吸取反面典型的沉痛教訓(xùn)，未雨綢繆地完善預(yù)防措施;要加強(qiáng)制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)控管理制度，各部門要充分發(fā)揮指導(dǎo)，監(jiān)督作用。

　　XX強(qiáng)化部門自律監(jiān)管。業(yè)務(wù)主管部門要實(shí)施“一崗雙責(zé)”，發(fā)揮再監(jiān)管作用，要強(qiáng)化授權(quán)管理，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，確保監(jiān)督不流于形式;同時(shí)各業(yè)務(wù)主管部門制定確實(shí)可行的自律監(jiān)管檢查實(shí)施方案，堅(jiān)持自律監(jiān)管與自查自糾相結(jié)合，常規(guī)檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，確保監(jiān)管檢查到位，不走過(guò)場(chǎng)，不留監(jiān)管盲點(diǎn);監(jiān)察部門要對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行再監(jiān)管，使監(jiān)管真正落到實(shí)處，不斷提升有效監(jiān)管水平。

　　XX落實(shí)防控措施。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，全行員工都應(yīng)切記“隱患險(xiǎn)于明露，防范勝于補(bǔ)牢，責(zé)任重于泰山”。各業(yè)務(wù)部門要真正把各項(xiàng)防范工作落到實(shí)處，組織“飛行隊(duì)”加強(qiáng)內(nèi)控管理工作檢查力度，做到邊檢查，邊通報(bào)，邊整改，邊處理。具體做到以下幾點(diǎn)：一是指定專門專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)規(guī)章制度的具體落實(shí)，實(shí)施;二是對(duì)上級(jí)行的各項(xiàng)制度認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并及時(shí)下達(dá)貫徹;三是針對(duì)檢查存在的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)部位和業(yè)務(wù)開拓中存在的問(wèn)題，制定配套的措施和實(shí)施細(xì)則;四是對(duì)以前規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考核，確定重點(diǎn)監(jiān)控部位，進(jìn)行重點(diǎn)檢查;五是配備專職監(jiān)管進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，檢查輔導(dǎo)執(zhí)行規(guī)章制度中存在的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)反饋信息。六是抓好整改落實(shí)。對(duì)各類檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問(wèn)題要抓好后續(xù)跟蹤檢查，認(rèn)真分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，做到查找重點(diǎn)，對(duì)癥下藥，強(qiáng)力整治。對(duì)整改不到位進(jìn)行補(bǔ)缺補(bǔ)漏，做到正視問(wèn)題，認(rèn)真對(duì)待，逐條落實(shí)，確保規(guī)范;對(duì)能整改的，當(dāng)場(chǎng)予以整改;對(duì)既成事實(shí)不能整改的從中吸取教訓(xùn)，有效防范，嚴(yán)防“邊改邊犯”，“改后再犯”的現(xiàn)象;確保整改工作取得一定成效。七是嚴(yán)格追究責(zé)任。要真正提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就要強(qiáng)化責(zé)任追究，完善懲誡問(wèn)責(zé)制度，對(duì)存在問(wèn)題整改不到位，有章不循，屢禁不止的責(zé)任人要從嚴(yán)處理，建立“違章責(zé)任登記制度”，實(shí)行嚴(yán)格懲誡。監(jiān)察部門要加大執(zhí)法監(jiān)察力度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，按照責(zé)任到位，追究到位，懲誡到位，整改到位的原則嚴(yán)肅對(duì)違法違紀(jì)人員的查處。

　　3，強(qiáng)化各種規(guī)章制度的執(zhí)行力

　　XX強(qiáng)化檢查。要重視檢查制度落實(shí)情況的重要性，不要等上級(jí)布置時(shí)來(lái)抓檢查，或發(fā)生案件后進(jìn)行檢查，而是應(yīng)該要做到常規(guī)性檢查，把執(zhí)行力作為各級(jí)管理人員的首要職責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門要定期制訂檢查方案，事后的檢查結(jié)果要書面報(bào)告行領(lǐng)導(dǎo)，以此作為考核職能部室工作質(zhì)量的主要依據(jù)。一要提高檢查頻率。安全保衛(wèi)，信貸，會(huì)計(jì)，科技，員工行為檢查或考評(píng)等要訂出規(guī)劃，規(guī)定多少時(shí)間必須檢查一次。二要確保檢查質(zhì)量。檢查之前要有檢查提綱，包括內(nèi)容，要求，檢查人員組成，目的要求等，檢查之后要有書面總結(jié)。三要突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)檢查。全面檢查是需要的，但更重要的是應(yīng)找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，多搞一些突擊性的，專題性的，帶有苗頭性的，針對(duì)性的檢查。

　　XX嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。重獎(jiǎng)之下必有勇夫，而重罰之下，必將使違規(guī)者付出昂貴的代價(jià)，使之不敢違規(guī)。其內(nèi)容主要有：業(yè)務(wù)主管部門有無(wú)按規(guī)定組織本專業(yè)制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，其方案和檢查質(zhì)量結(jié)果，問(wèn)題的整改情況的落實(shí)情況如何;檢查組人員有無(wú)做和事佬情況，有無(wú)該查而不查，有無(wú)應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，有無(wú)發(fā)現(xiàn)了未作報(bào)告，未要求其進(jìn)行整改等情況。通過(guò)問(wèn)責(zé)，對(duì)制度執(zhí)行不到位的，要提出批評(píng)。如造成損失的，則視其損失情況進(jìn)行責(zé)任追究。同時(shí)，對(duì)制度執(zhí)行有力的同志要及時(shí)進(jìn)行表彰以弘揚(yáng)正氣。

　　XX實(shí)施倒查。實(shí)踐表明各類問(wèn)題大多暴露在基層，在操作人員，但往往根在各級(jí)管理層，在于管理層管理不力，制度執(zhí)行力不強(qiáng)。所以，執(zhí)行力的實(shí)施內(nèi)容應(yīng)加上實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任倒查制度，建立檢查人員對(duì)檢查事實(shí)要負(fù)事實(shí)責(zé)任，以提高檢查人員的責(zé)任心和檢查質(zhì)量;各業(yè)務(wù)主管部門未加強(qiáng)管理，未按規(guī)定組織各類檢查，未及時(shí)組織整改，而延誤時(shí)機(jī)造成損失的要倒查其責(zé)任。

　　XX定期輪崗。輪崗工作是銀監(jiān)會(huì)和上級(jí)行業(yè)管理部門的要求，是案件專項(xiàng)治理的強(qiáng)制性要求，是防范各類風(fēng)險(xiǎn)暴露和各種陳年老帳的有效途經(jīng)，也是鍛煉人才，培養(yǎng)復(fù)合型人員的有效途經(jīng)。由于我行員工無(wú)論何種崗位，都有一定的職權(quán)，所以輪崗應(yīng)該是全員的輪崗，但關(guān)鍵崗位的輪崗尤其必要。輪崗除了暴露問(wèn)題外，也能約束有關(guān)人員違規(guī)的不良心態(tài)的產(chǎn)生。信貸人員的輪崗，可以是管片管戶的輪崗，也可以是跨網(wǎng)點(diǎn)輪崗。

　　4，強(qiáng)化合規(guī)管理

　　XX增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。合規(guī)管理是商業(yè)銀行一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，是為適應(yīng)股份制改革和現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理的需要。目前，我行內(nèi)控管理還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)，實(shí)施合規(guī)管理，有利于確立我行風(fēng)險(xiǎn)管理核心。開展合規(guī)管理是員工增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)和能力的需要。全面增強(qiáng)合規(guī)管理，以有效識(shí)別，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為目的，避免因不遵循法律，規(guī)則和準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁，監(jiān)管處罰，重大財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

　　XX加強(qiáng)合規(guī)評(píng)價(jià)。只有加強(qiáng)合規(guī)評(píng)價(jià)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各級(jí)行執(zhí)行合規(guī)管理的好壞。合規(guī)評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要由組織合規(guī)，權(quán)限合規(guī)，制度合規(guī)，監(jiān)督合規(guī)和安全合規(guī)五個(gè)方面組成。組織合規(guī)主要評(píng)價(jià)崗位責(zé)任制度，學(xué)習(xí)制度，報(bào)告制度，休假制度，回避制度等。權(quán)限合規(guī)主要評(píng)價(jià)執(zhí)行上級(jí)權(quán)限管理規(guī)定，授權(quán)制度，各崗位權(quán)限。制度合規(guī)主要評(píng)價(jià)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，合規(guī)操作。監(jiān)督合規(guī)主要評(píng)價(jià)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)履行檢查制度，主管人員落實(shí)檢查制度情況。安全合規(guī)主要評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)安全的結(jié)果，防止各類案件的發(fā)生。

　　XX提升合規(guī)管理水平。強(qiáng)化規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和執(zhí)行，正確運(yùn)用規(guī)章制度和合規(guī)操作。構(gòu)建合規(guī)管理平臺(tái)，把制度執(zhí)行落實(shí)到操作層面，將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。加強(qiáng)對(duì)制度和操作合規(guī)性的監(jiān)督和再監(jiān)督，主要是對(duì)各業(yè)務(wù)主管部門及人員進(jìn)行自查，檢查，督促是否執(zhí)行各項(xiàng)制度的落實(shí)，監(jiān)督保障部門及人員應(yīng)強(qiáng)化再監(jiān)督管理職能。建立存在問(wèn)題的整改機(jī)制，重視違規(guī)問(wèn)題的后續(xù)檢查，突出抓好存在問(wèn)題的整改。建立部門合規(guī)協(xié)作機(jī)制，強(qiáng)化部門之間的協(xié)調(diào)配合與互動(dòng)，確保合規(guī)管理的效率與質(zhì)量。

　　5，改進(jìn)內(nèi)控激勵(lì)和考評(píng)制度

　　XX實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與風(fēng)險(xiǎn)約束的平衡。內(nèi)部控制是對(duì)內(nèi)部各職能部門及工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，制度管理和相互制約的方法和措施。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范，事中控制，事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。建立科學(xué)的激勵(lì)與約束機(jī)制的重點(diǎn)應(yīng)該是以建立薪酬與經(jīng)營(yíng)績(jī)效和個(gè)人業(yè)績(jī)相聯(lián)系的機(jī)制為原則，建立科學(xué)合理的分層面績(jī)效評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，對(duì)工作人員實(shí)行與其業(yè)績(jī)相掛鉤的多維激勵(lì)機(jī)制。

　　XX實(shí)現(xiàn)激勵(lì)方式多樣化。激勵(lì)供給方式要克服過(guò)去單一的`物質(zhì)激勵(lì)，而是要采取物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)相結(jié)合。為全體員工提供各種必要的保障。物質(zhì)激勵(lì)是除績(jī)效工資，獎(jiǎng)金外，還包括各種補(bǔ)貼，假期，培訓(xùn)機(jī)會(huì)，辦公，生活等方面的福利。精神激勵(lì)是要將農(nóng)行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理凝聚的企業(yè)理念轉(zhuǎn)化為全行員工的共同價(jià)值觀和精神家園，讓個(gè)人的成長(zhǎng)與農(nóng)行的發(fā)展生死相依，讓每個(gè)員工樂(lè)在其中。

　　XX實(shí)現(xiàn)激勵(lì)考核以積分結(jié)果為重要依據(jù)。推行全員違規(guī)積分考核制度，根據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行員工違返規(guī)章制度處理辦法》，《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)處罰處理暫行辦法》以及總行關(guān)于案件防范工作指引等有關(guān)制度規(guī)定制定，對(duì)單位，部門或員工違反各種規(guī)章制度，但不足以按照其他各種處理辦法進(jìn)行處理的輕微違規(guī)行為進(jìn)行積分。在積分對(duì)象上從柜臺(tái)人員，擴(kuò)大到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管，客戶經(jīng)理等各崗位人員，使每一項(xiàng)次違規(guī)違章都留下痕跡。在一年的積分考核周期內(nèi)，根據(jù)不同類別人員不同的總積分標(biāo)準(zhǔn)，分別給予相應(yīng)的處理。

　　6，提高整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力

　　XX加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)和能力的培訓(xùn)。每年都要制定合規(guī)教育學(xué)習(xí)活動(dòng)方案，采取自學(xué)和集中學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，有計(jì)劃，有步驟地學(xué)習(xí)有關(guān)法律，法規(guī)，學(xué)習(xí)金融政策和各項(xiàng)規(guī)章制度，學(xué)習(xí)合規(guī)手冊(cè)和行為準(zhǔn)則，認(rèn)真剖析農(nóng)行乃至整個(gè)金融系統(tǒng)的典型案件，向領(lǐng)導(dǎo)干部灌輸主動(dòng)合規(guī)，合規(guī)創(chuàng)造效益的理念。

　　XX開展合規(guī)宣講教育，提高廣大員工合規(guī)經(jīng)營(yíng)和防范案件能力。強(qiáng)化規(guī)章制度培訓(xùn)學(xué)習(xí)，是員工熟悉政策，規(guī)章制度，正確運(yùn)用規(guī)章制度和合規(guī)操作的前提，把法規(guī)和準(zhǔn)則作為合規(guī)的依據(jù)，讓廣大員工自覺遵守和執(zhí)行，才能從源頭上防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)習(xí)的內(nèi)容為各個(gè)時(shí)期的政策，法規(guī)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使員工懂得自己在工作中“有所為，有所不為”，增強(qiáng)員工的合規(guī)操作意識(shí)，嚴(yán)格操作程序，堅(jiān)決克服“大錯(cuò)不犯，小錯(cuò)不斷”的違規(guī)行為，防止案件的發(fā)生。

　　XX創(chuàng)新培訓(xùn)方式，提高針對(duì)性和效果。培訓(xùn)方式要克服過(guò)去一言堂的老方式，要采取靈活多樣的培訓(xùn)方式。首先針對(duì)不同的內(nèi)容采取不同的培訓(xùn)方式。其次，要針對(duì)不同的對(duì)象采取不同的方式。再次，要針對(duì)不同的時(shí)期采取不同的方式，從而提高培訓(xùn)效果。

　　7，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

　　XX堅(jiān)持正確價(jià)值引導(dǎo)，加強(qiáng)員工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命線。任何時(shí)期都要注重員工的政治思想工作。要加強(qiáng)對(duì)員工的世界觀，人生觀，價(jià)值觀的教育，堅(jiān)持不懈地進(jìn)行安全形勢(shì)教育，典型案例教育，規(guī)章制度教育，通過(guò)多種形式和方法切實(shí)抓好風(fēng)險(xiǎn)教育工作，提高全行員工的安全防范意識(shí)和遵紀(jì)守法觀念，做到警鐘長(zhǎng)鳴。

　　XX加強(qiáng)改革政策的銜接和配套，從根本上保障員工基本權(quán)益。各級(jí)行要增強(qiáng)員工的親和力和凝聚力，要關(guān)心員，愛護(hù)員工，時(shí)刻把員工的困難和冷暖掛在心頭，了解他的想法，傾聽他的呼聲，掌握他們處境，全心全意解決員工工作，生活，學(xué)習(xí)等方面的實(shí)際困難。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)行改革，機(jī)制轉(zhuǎn)化中存在的一些矛盾和問(wèn)題，要深入實(shí)際調(diào)查研究，及時(shí)了解員工的思想動(dòng)向和行為排查，做到及時(shí)化解各種矛盾。

　　XX大力倡導(dǎo)新的用人觀，激發(fā)員工積極性和能動(dòng)性。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何事情都是通過(guò)人做的。因此，要充分認(rèn)識(shí)選人用人的重要性，要做到尊重人，培養(yǎng)人，使用人相結(jié)合。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要做到尊重知識(shí)，尊重人才，只有這樣，才能留得住人才，通過(guò)搭建舞臺(tái)，不間斷的有效培訓(xùn)，開發(fā)員工的智慧和精神諸能，使之最大限度地釋放能量，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人員聘任制度，雙向選擇的崗位競(jìng)爭(zhēng)制度，人盡其才的內(nèi)部交流制度。從根本上穩(wěn)定人才，激發(fā)員工的積極性和能動(dòng)性。

　　XX加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，提高隊(duì)伍整體執(zhí)行力。各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)班子既是制度的制定者，又是執(zhí)行者，既要授權(quán)，又要承擔(dān)授權(quán)產(chǎn)生的責(zé)任，是提高系統(tǒng)制度執(zhí)行力的重要角色。因此，領(lǐng)導(dǎo)班子要通過(guò)營(yíng)造良好的執(zhí)行文化，身體力行地執(zhí)行制度，提高下屬的執(zhí)行力，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀的執(zhí)行者，嚴(yán)格監(jiān)督制度執(zhí)行等措施，提高領(lǐng)導(dǎo)者執(zhí)行力。特別是要形成有章可循的制度管人的組織體系，增加內(nèi)部管理的公平性，公開性，使管理職能化，制度化，從而全面提高隊(duì)伍整體執(zhí)行力。

　　XX加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，構(gòu)建和諧風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境。企業(yè)文化是企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的，為全體員工接受，認(rèn)同與信守的經(jīng)營(yíng)理念，行為規(guī)范，企業(yè)形象，價(jià)值觀念和社會(huì)責(zé)任等具有企業(yè)特色的精神財(cái)富的總和。要積極培育符合農(nóng)行實(shí)際的內(nèi)控文化，讓風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位員工的思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺行動(dòng)，熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)，努力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展

內(nèi)部控制12

　　摘要：內(nèi)部控制作為企業(yè)的一種管理手段，在具體的管理制度內(nèi)容和方法上，與管理會(huì)計(jì)有很多共同之處。把管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中來(lái)，通過(guò)管理會(huì)計(jì)來(lái)構(gòu)建完善、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，即強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部管理，又利于管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的實(shí)際應(yīng)用。本文分別透過(guò)管理會(huì)計(jì)的思維，基于內(nèi)部控制視角，從內(nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)兩方面入手，對(duì)內(nèi)部控制體系中管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用相關(guān)內(nèi)容展開探討，提出一點(diǎn)策略，希望通過(guò)兩者有機(jī)結(jié)合，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，做好企業(yè)的管理工作。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理會(huì)計(jì)；應(yīng)用

　　一、內(nèi)部控制意義及我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　內(nèi)部控制，是由企業(yè)各個(gè)階層的全體成員共同參與來(lái)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的行為，其作用是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)順利合法、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露真實(shí)完整，以達(dá)到企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)步運(yùn)行的目的。內(nèi)部控制是企業(yè)自律的一種約束機(jī)制，是企業(yè)內(nèi)部管理的必要部分，控制活動(dòng)通過(guò)企業(yè)自身管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，操作起來(lái)更加靈活也更具有經(jīng)濟(jì)可行性。在外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化莫測(cè)的客觀情況下，企業(yè)要想跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是必要之舉，對(duì)企業(yè)管理及企業(yè)整體的發(fā)展走向也極其有益。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。首先，內(nèi)部控制存在的客觀環(huán)境差。內(nèi)部控制環(huán)境是開展內(nèi)部控制工作的平臺(tái)，影響企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行和效果。尤其是當(dāng)企業(yè)涉及的人員多，知識(shí)結(jié)構(gòu)多樣化時(shí)，給人力資源管理和企業(yè)文化建設(shè)更是帶來(lái)較大難度，企業(yè)員工的內(nèi)控認(rèn)識(shí)力度常表現(xiàn)為不足。其次，內(nèi)部審計(jì)作用實(shí)施性差。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)手段，應(yīng)從客觀公正的角度出發(fā)，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)常敷衍了事，機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，根本起不到有效的監(jiān)督職能，它們多是為企業(yè)個(gè)別負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)者服務(wù)，后者授權(quán)其開展工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員受一定的約束，工作縮手縮腳，無(wú)法體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門成立本來(lái)的初忠。再次，我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度規(guī)范不夠細(xì)化，細(xì)節(jié)欠斟酌，對(duì)于具體內(nèi)容偏離行業(yè)實(shí)際，或不夠嚴(yán)密，未能給予真正實(shí)施開展工作以有效性的指引。由于自身行業(yè)局限，將通用的.內(nèi)控模式套用于企業(yè)時(shí)，未能根據(jù)企業(yè)內(nèi)部具體情況結(jié)合其自身因素與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行修正和調(diào)整，給內(nèi)部控制制度精細(xì)化的實(shí)施開展形成障礙。

　　二、管理會(huì)計(jì)簡(jiǎn)介及其與內(nèi)部控制的關(guān)系

　�。�1）管理會(huì)計(jì)簡(jiǎn)介。會(huì)計(jì)是一項(xiàng)全面的系統(tǒng)的工作，管理會(huì)計(jì)是基于財(cái)務(wù)的管理理念，是管理與會(huì)計(jì)的融合，以現(xiàn)代管理理論為基礎(chǔ)，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，它融合了行為學(xué)、管理學(xué)，從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中分離，在現(xiàn)代管理理論中是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。管理會(huì)計(jì)以適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，運(yùn)用一系列專門方法，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等提供的資料進(jìn)行整合，便于企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展和控制，對(duì)業(yè)績(jī)給予考評(píng)以及為決策者據(jù)以制定最佳決策。管理會(huì)計(jì)在戰(zhàn)略高度上，將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)高度融合，在組織內(nèi)部對(duì)信息進(jìn)行分析、處理和傳遞，確保資源的合理利用。（2）管理會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系。一方面，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用為內(nèi)部控制提供方法。內(nèi)部控制體系是管理會(huì)計(jì)實(shí)施的載體，在內(nèi)部控制體系建設(shè)上，從會(huì)計(jì)控制出發(fā)，在資金的運(yùn)用的各個(gè)環(huán)節(jié)里，通過(guò)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用中提供成本核算、預(yù)算等手段和方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一系列計(jì)劃、操作、控制等手段和活動(dòng)的順暢開展需要管理會(huì)計(jì)提供考評(píng)等方面的工具。（3）內(nèi)部控制實(shí)施為管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用提供平臺(tái)。管理會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制是存在交叉點(diǎn)的，因此要想管理會(huì)計(jì)職能能夠很好地應(yīng)用，就需要健全管理體制，理清管理權(quán)限，與此同時(shí)，也要處理好控制點(diǎn)與控制面的關(guān)系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)管制，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體系，為管理會(huì)計(jì)的有效應(yīng)用提供平臺(tái)。內(nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)行為在企業(yè)效益的最大化的目標(biāo)上兩者是一致的，為達(dá)成這一共同目標(biāo)，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用兩者要有效進(jìn)行，同步完善。

　　三、從內(nèi)部控制角度對(duì)管理會(huì)計(jì)發(fā)展的建議

　�。�1）內(nèi)部控制應(yīng)為管理會(huì)計(jì)建設(shè)提供應(yīng)用環(huán)境。企業(yè)需要建立起完善的企業(yè)制度和治理結(jié)構(gòu)，這是管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的保證，不僅在于保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，更在于確保管理會(huì)計(jì)能得到良好的推廣和實(shí)施。企業(yè)要提高管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用意識(shí)，重視管理會(huì)計(jì)在決策中的作用，尤其需要建立起依靠管理會(huì)計(jì)協(xié)助決策的企業(yè)文化，創(chuàng)造良好的發(fā)展、應(yīng)用環(huán)境。（2）內(nèi)部控制為管理會(huì)計(jì)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，為了保證內(nèi)部控制相關(guān)信息的傳遞以及企業(yè)內(nèi)、外部之間的溝通，會(huì)建立起信息溝通的渠道進(jìn)行信息傳遞與反饋，利用這一渠道進(jìn)行基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理，管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用是建立在此基礎(chǔ)上的，內(nèi)部控制為管理會(huì)計(jì)提供信息、收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，所以利用建立起數(shù)據(jù)的收集和處理通道對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用非常有必要。（3）內(nèi)部控制為管理會(huì)計(jì)建立方法體系。管理會(huì)計(jì)的建設(shè)、推廣和運(yùn)用需要結(jié)合業(yè)務(wù)流程，考慮控制活動(dòng)，分析為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)可以獲得哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、使用哪些管理會(huì)計(jì)模型，企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督對(duì)模型分析、預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性進(jìn)行修正，對(duì)于一些切實(shí)可行的管理會(huì)計(jì)方法，企業(yè)可以考慮對(duì)其進(jìn)行整理，去粗取精，進(jìn)行規(guī)范化，建立起一套完整的流程，以提高管理會(huì)計(jì)的效率。

　　四、基于管理會(huì)計(jì)視角健全內(nèi)部控制體系

　�。�1）完善成本預(yù)算管理，樹立成本管控意識(shí)。成本預(yù)算，是根據(jù)具體分析對(duì)象的數(shù)據(jù)歷史性及其所掌握的現(xiàn)有各方面的信息資料，運(yùn)用科學(xué)的方法來(lái)分析未來(lái)將發(fā)生的成本及最有可能的變動(dòng)趨勢(shì)，做出合理推斷，制定預(yù)算計(jì)劃的過(guò)程。企業(yè)的成本預(yù)算是通過(guò)預(yù)算給予管理，是企業(yè)成本管控的首要組成，估判各項(xiàng)成本指標(biāo)、確定預(yù)算編制，有效執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，判定預(yù)算與實(shí)際的偏差的具體工作。根據(jù)企業(yè)本身的具體情況，建設(shè)合理的預(yù)算管理模式。企業(yè)要樹立全員成本管控觀念，確定成本管控的戰(zhàn)略地位，將部分經(jīng)營(yíng)和決策者的成本管理轉(zhuǎn)變?yōu)槿�體員工參與的管理，將高層提出一些新的經(jīng)營(yíng)思路和經(jīng)營(yíng)模式，具體貫徹落實(shí)到基層，讓全體員工各行其職，將領(lǐng)導(dǎo)決策層的壓力分解到個(gè)體。（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一種行為，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，利用科學(xué)的方式開展對(duì)工作流程的正確評(píng)價(jià)和有效監(jiān)督，幫助企業(yè)技巧性規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高整體運(yùn)行效率。營(yíng)造較好的工作環(huán)境與工作氛圍，充分調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，培養(yǎng)員工對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)同感，提高全員對(duì)內(nèi)部控制的重視度，將內(nèi)部控制工作作為一項(xiàng)持之以恒的工作來(lái)做。以此來(lái)創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)控工作更好開展提供平臺(tái)，為內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)�？傊�，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)通過(guò)重視內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制各項(xiàng)職能，更科學(xué)的應(yīng)用管理會(huì)計(jì)。完善管理體制，梳理管理權(quán)限，建立良好的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)向現(xiàn)代化、信息化邁進(jìn)，進(jìn)而提高自身的內(nèi)部管理能力和外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。管理會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制兩者互相交叉，相輔相成，共同發(fā)展，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響和推動(dòng)至關(guān)重要。

　　參考文獻(xiàn)

　　1．朱清海．基于內(nèi)部控制體系的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，20xx（11）．

　　2．李抒，王剛旭．我國(guó)管理會(huì)計(jì)研究與發(fā)展基于內(nèi)部控制視角.財(cái)會(huì)通訊，20xx（08）．

內(nèi)部控制13

　　會(huì)議時(shí)間：10月20日上午。

　　會(huì)議主題：內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作會(huì)議。

　　10月20日上午，南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院張寧東校長(zhǎng)主持召開內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作會(huì)議，協(xié)調(diào)推進(jìn)南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)及有關(guān)材料上報(bào)工作。南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)李振秋、周旺、楊清源、王鑫、黃春波出席會(huì)議，校內(nèi)各職能部門全體中層干部參加會(huì)議。

　　會(huì)上，楊清源總會(huì)計(jì)師就《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作方案》的起草過(guò)程、工作思路、工作內(nèi)容和重點(diǎn)做了解讀，要求各部門認(rèn)真研讀工作方案內(nèi)容和要求，以高度責(zé)任感落實(shí)南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)各項(xiàng)工作。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》、自治區(qū)財(cái)政廳《關(guān)于加快推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有關(guān)工作的通知》以及南寧市財(cái)政局《關(guān)于報(bào)送行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告的通知》精神，結(jié)合南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院工作實(shí)際，南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院將于11月20日前分三階段完善南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)各項(xiàng)工作，并將自評(píng)報(bào)告上報(bào)上級(jí)主管部門。為統(tǒng)籌做好該項(xiàng)重大工作，南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院制定了《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作方案》，就工作目標(biāo)、組織機(jī)構(gòu)、工作原則、實(shí)施步驟、工作內(nèi)容、工作要求等做了明確說(shuō)明和規(guī)定，并細(xì)化成《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)及任務(wù)清單》，明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任部門和時(shí)間節(jié)點(diǎn)等細(xì)節(jié)，確保工作得以協(xié)調(diào)順利落實(shí)和高質(zhì)量完成。

　　參會(huì)的各職能部門負(fù)責(zé)人就《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作方案》做了充分討論，結(jié)合部門工作特點(diǎn)和實(shí)際提出了意見建議。

　　張寧東校長(zhǎng)在工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，各部門要高度重視此次會(huì)議精神，從政治、經(jīng)濟(jì)、全局的.角度和高度重視做好內(nèi)部控制建設(shè)各項(xiàng)工作。張校長(zhǎng)指出，南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院多年來(lái)呼吁更多獲得高校辦學(xué)自主權(quán)，而依法治校、規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，優(yōu)化南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院治理結(jié)構(gòu)，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，提升內(nèi)部管理水平是獲得高校辦學(xué)自主權(quán)的重要基礎(chǔ)，也是南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院健康發(fā)展的應(yīng)有之義，為此，各部門要正確理解此項(xiàng)工作的重要意義，為南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院科學(xué)發(fā)展擔(dān)當(dāng)起應(yīng)有的責(zé)任。

　　工作會(huì)議后，為讓各職能部門更好更深入了解內(nèi)部控制建設(shè)工作的精神內(nèi)涵和具體要求，楊清源總會(huì)計(jì)師為參會(huì)人員做了專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)。他主要圍繞《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)及任務(wù)清單》，就南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)工作的任務(wù)類別、評(píng)價(jià)指標(biāo)、任務(wù)清單、評(píng)價(jià)材料、工作要點(diǎn)、注意事項(xiàng)、責(zé)任分工、配合部門、完成期限等細(xì)目進(jìn)行輔導(dǎo)，并要求各部門認(rèn)真領(lǐng)會(huì)工作要求，確保南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院高質(zhì)量完成內(nèi)部控制建設(shè)各項(xiàng)工作

內(nèi)部控制14

　　【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，隨之而來(lái)的各種問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)。尤其在財(cái)務(wù)管理與控制方面的問(wèn)題尤為突出。本文針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的思考展開研究，通過(guò)對(duì)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的思考，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，提出相關(guān)解決辦法。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)；控制

　　前言

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速變化使得企業(yè)不得不及時(shí)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)管理模式，加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理T作，以使得企業(yè)夠健康穩(wěn)定發(fā)展。根據(jù)較為完善的規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)并鋸決企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題以及可能出現(xiàn)的問(wèn)題，從實(shí)際情況出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，彰顯企業(yè)發(fā)展實(shí)力。

　　一、概述會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制

　　從會(huì)計(jì)學(xué)角度分析，所謂會(huì)計(jì)管理便是對(duì)企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制與管理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提出具有價(jià)值的決策信息。同時(shí)，利用會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)知識(shí)，發(fā)現(xiàn)并解決當(dāng)前出現(xiàn)的.財(cái)務(wù)問(wèn)題，并針對(duì)預(yù)期可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，這一系列過(guò)程便是企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理。

　　而內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理類似，都是以企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展為基本目標(biāo)。進(jìn)而對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃與控制，確保企業(yè)決策具有較高正確性，保證各部門之間良好溝通，并促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的思考

　　（一）概述企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　第一，當(dāng)前企業(yè)發(fā)展存在普遍現(xiàn)象，便是對(duì)擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展較為重視，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度重視情況相對(duì)較為匱乏。對(duì)二者定義常�；煜�，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理即內(nèi)部控制，最終導(dǎo)致企業(yè)缺乏較為完善的管理制度，無(wú)法健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　第二。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展使得企業(yè)面臨巨大壓力，不僅要關(guān)注擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍也要時(shí)刻重視資金的流轉(zhuǎn)情況。在一定程度上使得企業(yè)發(fā)生資金周轉(zhuǎn)障礙，進(jìn)而可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，勢(shì)必面臨各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦忽略風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)將面臨巨大財(cái)務(wù)損失。

　　第三，當(dāng)前管理方法較為落后。信息時(shí)代的發(fā)展，各種企業(yè)管理技術(shù)誕生，生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，必須轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式。企業(yè)若仍舊采取傳統(tǒng)管理模式將嚴(yán)重影響生產(chǎn)效率，降低企業(yè)在市場(chǎng)中的地位。以及人員素質(zhì)偏低、制度方案落后等問(wèn)題都將導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制出現(xiàn)紕漏。

　�。ǘ�）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的策略

　　1.明確財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制概念

　　宣傳是增強(qiáng)企業(yè)對(duì)概念了解的直接辦法，在一定程度生能夠改變企業(yè)傳統(tǒng)思想與理念，對(duì)已經(jīng)掌握的知識(shí)重新定位，進(jìn)而明確財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的認(rèn)知。通過(guò)宣傳部不定期開展的會(huì)議為員工舉例宣傳，通過(guò)對(duì)成功人士與企業(yè)的講解，說(shuō)明該控制對(duì)企業(yè)的重要作用，再與當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況相結(jié)合，充分說(shuō)明并講解，使員工意識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)管理對(duì)自身，對(duì)企業(yè)的重要價(jià)值。

　　2.強(qiáng)化內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理

　　實(shí)踐出真知，加強(qiáng)管理也需要根據(jù)實(shí)際情況，面對(duì)企業(yè)當(dāng)前出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行改善，并全方位綜合審視企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況。不僅需要了鋸企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)模式，也是結(jié)合各部門實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況綜合分析，對(duì)財(cái)務(wù)狀況的解剖，在本質(zhì)上管理并控制企業(yè)發(fā)展方向。如此，才能迅速找到企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問(wèn)題，并根據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部掌控的數(shù)據(jù)分析提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的具體方法，進(jìn)而有效促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　3.完善企業(yè)相關(guān)人才的培養(yǎng)

　　企業(yè)快速成長(zhǎng)的關(guān)鍵是各部門之間的溝通與學(xué)習(xí)，于財(cái)務(wù)管理而言需要引進(jìn)更加專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，于內(nèi)部控制管理而言，應(yīng)引進(jìn)管理方面的專業(yè)人才，才能進(jìn)一步提升企業(yè)發(fā)展水平與能力。領(lǐng)導(dǎo)層次對(duì)人才的關(guān)注力度應(yīng)大大提升，以培養(yǎng)人才為基本目標(biāo)，并提升企業(yè)人才招收的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。而對(duì)于在職人員而言，應(yīng)定期開展各種會(huì)議，對(duì)企業(yè)相關(guān)技能與專業(yè)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，尤其對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能更應(yīng)結(jié)合當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展，不斷提升。加強(qiáng)企業(yè)人員之間的溝通，對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題共同探討，進(jìn)而不斷完善制度與管理內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部較為突出的問(wèn)題加以解決，并有效分析，使得在管理與控制環(huán)節(jié)中能夠有依據(jù)可尋。如此，才能在加強(qiáng)人員專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)，讓員工充分交流與溝通，將所學(xué)知識(shí)與理念回饋于企業(yè)，并利用熟練的財(cái)務(wù)管理技術(shù)掌控并管理企業(yè)財(cái)務(wù)。才能建立良好的學(xué)習(xí)與工作理念，積極主動(dòng)轉(zhuǎn)變自身理念，將切身利益與企業(yè)相結(jié)合，更加積極努力完成企業(yè)分配的任務(wù)，并對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，為企業(yè)奉獻(xiàn)。

　　長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理都是較難處理的問(wèn)題，需要企業(yè)在持續(xù)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中緩慢尋找路線，進(jìn)而逐漸完善，在發(fā)展中成長(zhǎng)，并適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化。

　　三、結(jié)論

　　綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是兩方面問(wèn)題，需要將二者區(qū)分開來(lái)，分別加強(qiáng)管理。需要循序漸進(jìn)，不斷完善企業(yè)發(fā)展制度，才能有效控制企業(yè)運(yùn)行狀況，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。提升企業(yè)處理與解決問(wèn)題的能力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)籌劃，確保資金合理利用，并提升企業(yè)決策能力。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]林妍.強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作的對(duì)策分析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì).20xx（04）：75+77

內(nèi)部控制15

　　【摘要】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，新時(shí)期下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益激烈，企業(yè)想要在市場(chǎng)中屹立長(zhǎng)存，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格會(huì)計(jì)控制，強(qiáng)化監(jiān)督管理。本文將就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)前存在的問(wèn)題以及相應(yīng)的解決策略方面進(jìn)行分析與探討。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；存在問(wèn)題；解決策略

　　1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容豐富，包含對(duì)貨幣資金、采購(gòu)與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)等等一系列項(xiàng)目的控制。不同于企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制利用記賬、核對(duì)、檔案管理等確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效的環(huán)節(jié)。但是當(dāng)前部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制尚不完善，存在一系列問(wèn)題，影響著企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

　　1.1會(huì)計(jì)控制體系不健全

　　200年，我國(guó)出臺(tái)的《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。盡管有法律法規(guī)的明文規(guī)定，但是企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)步驟緩慢，體系建設(shè)薄弱。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系作為資本管理與成本預(yù)算控制的重要途徑，使其成為企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，但是中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制權(quán)體系建設(shè)并不健全，相對(duì)滯后于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門與其他部門之間缺乏連貫性，雙方聯(lián)系溝通不緊密。而會(huì)計(jì)控制部門的職責(zé)功能多用于處理基本賬面甚至是為其他部門偷工減料行為買單等。同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作不到位。實(shí)際工作中存在的各類違規(guī)違紀(jì)行為并未受到合理處罰，大大削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。此外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還包含對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的.管理，但中小企業(yè)會(huì)計(jì)部門設(shè)置隨意性強(qiáng)，崗位職責(zé)混亂，財(cái)務(wù)人員等權(quán)利與義務(wù)關(guān)系不明確，對(duì)企業(yè)信息等無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法真實(shí)、完整的進(jìn)行集中處理

　　1.2人力資源配置不完善

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的專業(yè)性極強(qiáng)，相關(guān)工作人員不僅需要具備完善的會(huì)計(jì)理論知識(shí)與實(shí)踐操作技能，還需要掌握現(xiàn)代企業(yè)管理與相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，這就使得企業(yè)人力資源配置難度加大。當(dāng)前各大院校為社會(huì)輸送的會(huì)計(jì)人才不計(jì)其數(shù)，而持證者準(zhǔn)入門檻較低，跨專業(yè)持證現(xiàn)象較大，其專業(yè)技能素質(zhì)參差不齊，因此在處理企業(yè)實(shí)際賬務(wù)中，也常出現(xiàn)違規(guī)操作甚至違法行為。再加上中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者絕對(duì)控制權(quán)的強(qiáng)大，使得會(huì)計(jì)人員多聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，工作自主性大大減弱。此外，中小型企業(yè)資金有限，人才招聘與崗位設(shè)置有限，會(huì)計(jì)人員往往勝任多種職務(wù)，職責(zé)不分離現(xiàn)象嚴(yán)重，大大制約了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范化與完善化。

　　2完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略

　　2.1健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

　　完善規(guī)章制度建設(shè)，有利于為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。而健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，首先需要在明確會(huì)計(jì)部門的職能分工的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制部門與其他部門之間的聯(lián)系，統(tǒng)籌部門工作，科學(xué)分工會(huì)計(jì)人員的具體崗位與工作目標(biāo)安排，減少同工種財(cái)務(wù)人員之間的工作重疊與混雜現(xiàn)象，提高企業(yè)員工履行職責(zé)的積極性。其次，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)督工作。會(huì)計(jì)控制部門主要是正針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況展開控制管理，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，因此需要健全企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立財(cái)務(wù)資金管理的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，完善預(yù)算編制、審批以及監(jiān)督程序。此外，也需要成立專門的會(huì)計(jì)審核小組，開展監(jiān)督管理工作，嚴(yán)格審核崗位人員的工作實(shí)績(jī)與工作效率，減少企業(yè)內(nèi)部虛假會(huì)計(jì)信息情況。對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的任意一筆進(jìn)賬、出賬都要核實(shí)其完整性與真實(shí)性。其中，尤其要注重檔案記錄的重要性，以備進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘分析，為后續(xù)企業(yè)決策與項(xiàng)目計(jì)劃提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

　　2.2提高會(huì)計(jì)控制人員綜合素質(zhì)

　　會(huì)計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中的核心力量。會(huì)計(jì)人員自身的職能范圍與權(quán)力應(yīng)合理分配，其中，尤其是不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離，從組織體系上避免會(huì)計(jì)人員串通舞弊、越權(quán)瀆職的現(xiàn)象出現(xiàn)。會(huì)計(jì)工作承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任重大，工作壓力巨大，企業(yè)應(yīng)賦以高薪待遇，減少一人多崗情況，并科學(xué)薪酬制度，按照會(huì)計(jì)人員的個(gè)人職位、績(jī)效、學(xué)歷等級(jí)進(jìn)行公正公平發(fā)放。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域多，賬面工作需要專業(yè)處理，這也對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。會(huì)計(jì)人員自身應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，減少與避免工作形式主義，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論知識(shí)與實(shí)踐技能的提升，樹立正確的會(huì)計(jì)控制意識(shí)，理性工作。應(yīng)個(gè)人薪酬與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益掛鉤，因此主人翁意識(shí)也要提高，充分利用好工作時(shí)間與業(yè)余時(shí)間，熟練業(yè)務(wù)能力，不斷學(xué)習(xí)相關(guān)領(lǐng)域知識(shí)，以及稅收政策等。

　　3小結(jié)

　　本文就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)前存在的問(wèn)題以及相應(yīng)的解決策略方面進(jìn)行了分析與探討。會(huì)計(jì)控制體系不健全、人力資源配置不完善等問(wèn)題嚴(yán)重影響著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮現(xiàn)狀，著力完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警與監(jiān)管工作，并科學(xué)化薪酬制度，提高會(huì)計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)，有效提高會(huì)計(jì)人員的工作創(chuàng)造性與積極性。建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大勢(shì)，企業(yè)自身需著力建設(shè)。

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