內部控制
內部控制1
摘要：在ERP環(huán)境下，企業(yè)的財務工作在日常的運行過程中可以起到更強的內部控制作用，實現(xiàn)更高的價值。如今，對財會系統(tǒng)進行ERP化整改已經成為了各大企業(yè)會計工作研究的重點。下面我們就將針對企業(yè)的會計系統(tǒng)在ERP環(huán)境下的內部控制變化進行具體研究。
關鍵詞：會計工作；企業(yè)管理；ERP環(huán)境；內部控制措施
在知識經濟爆炸式發(fā)展的今天，企業(yè)生存和發(fā)展所面臨的壓力越來越大，在這種前提下，市場上企業(yè)之間的競爭也正在朝著更高科技水平、更高知識水平的方向發(fā)展。為了順應時代發(fā)展趨勢。ERP以一種新性企業(yè)管理思想的身份獲得了管理者們的認可并得到了不斷的推廣與發(fā)展，并被人們命名為企業(yè)資源管理計劃。ERP，具體指的是通過運用信息技術構建基礎、融合計算機技術與企業(yè)管理學的新型科學化企業(yè)管理思想。通過將生產管理、物料采購、成品銷售、財務管理等多個系統(tǒng)進行有機的整合形成一個功能更加完善，效率更高的信息管理模式。通過ERP的深入實行，管理者在掌握企業(yè)的信息流通方向的前提下，進行對企業(yè)的會計管理工作進行系統(tǒng)性的規(guī)劃，從而幫助管理者完成生產經營、購買物資、庫存管理、資金預算和成本控制等方面等具體工作。同時，還可以對于相關管理信息進行篩選和整理，全面提高企業(yè)的工作效率，為企業(yè)的長期發(fā)展創(chuàng)造必要性條件。針對目前的ERP環(huán)境的實際情況，對企業(yè)的要求會更加嚴格，如何把控好在ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息的內部控制點，同時進一步發(fā)展ERP系統(tǒng)的智能水平，在機構智能方面可以更好的發(fā)揮出應有的職能，這對企業(yè)來說，有著非常重大的意義。
一、ERP環(huán)境對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內部控制影響分析
從本質角度出發(fā)，ERP是一種企業(yè)管理者進一步加強內部控制的重要工具，也是企業(yè)內部控制的客體。但是受本身所具有的局限性影響，ERP盡管是企業(yè)管理信息系統(tǒng)，卻無法將管理工作做到面面俱到。換言之，ERP只是企業(yè)管理工具中的一種，并非全部。在ERP構建的環(huán)境下，企業(yè)的信息系統(tǒng)相對于傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)在功能和效率方面有了明顯的進步，他們的集成度更高、信息傳遞速率更快、信息傳遞途徑更加便捷、數(shù)據(jù)采集范圍更廣泛、信息處理能力更強，同時，對于企業(yè)的內部控制開展和內部控制制度執(zhí)行等諸多方面也同樣起到了一定的作用。接下來我們就進行詳細的分析：(一)ERP實行與企業(yè)內部控制的支撐關系對于企業(yè)來說，ERP是只是一種控制系統(tǒng)，結合企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制相關內容，ERP系統(tǒng)可以直接為企業(yè)內部控制的具體運行帶來支撐。運用ERP系統(tǒng)的信息交互功能，可以有效的消除企業(yè)經營過程中的溝通障礙，促進企業(yè)內外和企業(yè)各部門之間的信息溝通。在傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)的信息采集是相對封閉片面的，只是針對本部門進行信息采集和業(yè)務活動整理，各個部門之間交流存在障礙。隨著ERP系統(tǒng)的引進，這一狀況得到了妥善的解決。計算機可以自動執(zhí)行業(yè)務處理流程中所需的相關操作，同時，海報整理信息的完整、全面和準確。為后續(xù)的管理工作提供有力的支持。在企業(yè)的日常生產經營過程中，通過ERP系統(tǒng)的強大控制功能，可以更有效的實現(xiàn)系統(tǒng)控制領域的擴大。在ERP系統(tǒng)中，通過設置具體參數(shù)和多樣化的信息匯總，可以幫助管理者加強企業(yè)內部的資源實時監(jiān)控，解決了傳統(tǒng)系統(tǒng)中信息處理滯后、效率低下等問題。(二)ERP系統(tǒng)對內部控制制度執(zhí)行方面的影響在ERP系統(tǒng)形成的特殊環(huán)境中，企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內部控制采取了控制與應用相結合的模式，一方面提高了對會計信息系統(tǒng)控制能力，另一方面實現(xiàn)相關部門對企業(yè)生產活動的控制加強，同時對企業(yè)全局各方面的內部控制也可以起到增強的作用。另外，通過ERP可以進一步建立起檢測、預防、糾錯于一體的系統(tǒng)化章程，直接有效的降低了企業(yè)會計工作過程中存在的風險。通過進行財務數(shù)據(jù)定期維護，可以有效的進行信息數(shù)據(jù)的安全監(jiān)督，并且可以進一步提高信息系統(tǒng)的安全系數(shù)和保密系數(shù)，全面提升企業(yè)內部對風險的應對能力，最大限度的降低了會計信息系統(tǒng)等經營風險。(三)ERP系統(tǒng)對內部監(jiān)督產生的影響在ERP系統(tǒng)形成的特有環(huán)境下，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部管理模式轉變?yōu)槿穗H交互控制管理，通過以計算機為載體，對會計信息系統(tǒng)的內部控制目標進行人為的指標控制、方法設定、程序編寫、內容調整等命令，通過一系列的具體設定，可以有效的實現(xiàn)企業(yè)會計信息系統(tǒng)的自動控制和實施監(jiān)督，并且可以對會計信息系統(tǒng)的可靠性和規(guī)范性予以有效的提高，進一步發(fā)揮企業(yè)內部的監(jiān)督職能和作用。通過加強監(jiān)督控制程序和方法，可以有確保ERP環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)內部控制的時效性。根據(jù)企業(yè)實際經營的具體狀況，及時做出相應的改變。調整和內部命令修改，以便于適應ERP環(huán)境對會計信息系統(tǒng)的具體要求。
二、在ERP環(huán)境下進行企業(yè)會計信息
系統(tǒng)內部控制的優(yōu)化的方法當前，我國對ERP環(huán)境企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制領域的`研究還很不足，所以在實踐過程中往往會出現(xiàn)控制環(huán)境不完善、會計信息檔案保存風險較高、會計電算化審計工作水平過低等問題。經過我們對以往工作經驗的總結和發(fā)展趨勢研究，我們提出了以下具體的整改方案。(一)以意識的調整適應環(huán)境的要求在當前的ERP環(huán)境下，不論是企業(yè)的內部控制還是信息的處理方式，在諸多方面都發(fā)生了較大的改變，但是值得我們注意的是，本質上的系統(tǒng)內部控制目標和基本要求并未發(fā)生改變。在具體的工作中，企業(yè)內部控制工作依然是我們的重點，追求企業(yè)價值的最大化依然使我們的最終目標。所以，結合當前的具體外部環(huán)境和新的工作需求，我們需要對從業(yè)者進行觀念上的整改與轉變，通過思想改變行為。通過對員工進行關于ERP環(huán)境的具體培訓，將操作人員的業(yè)務能力進行全面的提升，建立起以ERP系統(tǒng)為核心的內部控制制度，在樹立各部門以及下屬人員的內部控制意識的同時，進而加強整個團隊成員間的協(xié)調性，進一步加強信息橫向流動的速度并保證信息交流的有效性，消除部門之間的信息壁壘，全面形成一體化的信息交流方式，從而不斷改善ERP的具體實施效果，使管理者的實際決策更加可靠。(二)加強企業(yè)內部控制環(huán)境的管控搞好企業(yè)內部的控制環(huán)境，可以給企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制提供更好的基本保障。隨著ERP的應用的深入推廣，會計信息系統(tǒng)內部控制工作的具體流程得到了實際的優(yōu)化，對于會計內部控制工作的執(zhí)行方面也產生了一定程度的影響。所以在具體工作中，現(xiàn)有的會計業(yè)務流程需要我們進行具體的改革，結合企業(yè)的發(fā)展目標，不斷改良信息溝通渠道，對信息錄入實行全面審核，確保企業(yè)會計信息的真實性、準確性和時效性。同時，注重ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護和軟硬件更新，確保ERP系統(tǒng)不會出現(xiàn)功能性的滯后。通過不斷的對系統(tǒng)進行更新、升級和擴充，確保系統(tǒng)功能完善的同時，還要具有一定的自我修復能力，以便于應對病毒入侵、誤操作以及不可抗性自然災害等造成的不良后果，并且應當具有更加安全可靠的信息備份能力，避免出現(xiàn)信息資源的丟失和破損，保證歸檔信息的完整和全面。另外，還需要進一步建立起第三方的監(jiān)控功能，避免出現(xiàn)信息偽造和篡改。一方面需要進一步保證信息數(shù)據(jù)的安全，另一方面可以確保各個崗位之間的互相聯(lián)系、相互制約和各自的獨立性，進一步強化工作人員的風險意識和規(guī)范意識，將風險進一步拉低。通過上述論述，我們不難發(fā)現(xiàn)，在ERP系統(tǒng)構建的環(huán)境下，企業(yè)需要加強會計信息系統(tǒng)的內部控制與系統(tǒng)建設，對ERP系統(tǒng)進行深入的剖析，了解ERP系統(tǒng)對于企業(yè)內部控制的影響作用，對工作運行能力、檔案管理能力、內部審計能力等企業(yè)運營能力進行不斷提高，把握好企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內部關鍵控制點，在降低系統(tǒng)風險的同時，充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的具體做用，保證企業(yè)可以獲得更大的發(fā)展空間。
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內部控制2
內部會計控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實踐中產生、發(fā)展和逐步完善起來的。本文首先分析了事業(yè)單位內部會計控制建設的現(xiàn)狀，然后提出了做好事業(yè)單位內部會計控制的對策，以供參考。
事業(yè)單位的內部會計控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進行的指導、調節(jié)、約束和促進等活動，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。
一、事業(yè)單位內部會計控制建設的現(xiàn)狀
1.內控意識淡薄，基礎管理薄弱。內部控制理念的缺乏，對內部控制制度的重要性認識不足，導致管理薄弱。在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;領導“一支筆”審批情況還比較普遍，重大事項沒有實行集體審批決策;工作人員調離崗位也不及時辦理清點、交接手續(xù)等。
2.崗位設置不夠合理。事業(yè)單位財務部門每一個崗位人員在內部會計控制中都履行相應的控制職責，牽制著他人的財務管理與核算工作。現(xiàn)實是部分單位未按內部會計控制制度要求設置足夠的工作崗位，或者雖按內部會計控制制度設置了相應崗位但不嚴格按崗位安排人員，一人多崗、不相容崗位混崗等現(xiàn)象十分突出。
3.制度不健全，無章可循，違章難究現(xiàn)象嚴重。有效的管理控制需要堅實的基礎，有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整，且流于形式。缺乏明確的崗位責任制度。一是記賬人員、保管人員、業(yè)務決策人及經辦人沒有很好的.分離制約，存在出納兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現(xiàn)象;三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置;五是忽視風險控制，造成巨大隱患甚至損失。
4.監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。有些事業(yè)單位沒有按照有關規(guī)定設置內部審計機構。事業(yè)單位的外部監(jiān)督機構包括國家財政、審計等部門，這些部門在執(zhí)行監(jiān)督職責時以事業(yè)單位資金使用及其效益為重點，很少涉及事業(yè)單位會計內部控制制度的設立及執(zhí)行，不針對事業(yè)單位具體情況提出切實可行的整改建議。
5.未建立配套的追究問責制。當內部會計制度的缺失、失效而造成經濟損失時，多數(shù)只限于追究直接和主要責任人的責任，對相關人員影響不大，沒有明確的追究問責制、無章可依。故此，人們對內部會計控制制度的認識達不到一個高度、沒有休戚相關的意識、沒有急迫感。
二、做好事業(yè)單位內部會計控制建設的對策
1.加強財務會計人員控制責任意識。事業(yè)單位的財務主管部門，要把財務管理和會計核算管理作為一項中心工作，精心組織，周密安排，將會計內部控制落到實處。落實會計內部控制，要注重財務人員責任意識的灌輸與培訓，更重要的是單位負責人控制思想意識的引導。要從上到下、從點到面增強單位全員對內部會計控制制度的風險防范意識，充分認識其“防火墻”的風險防范作用。通過全方位，大規(guī)模的宣傳引導培訓，營造出一種誠實守信、各司其責、相互監(jiān)督、有條不紊的內部會計控制工作氛圍。
2.合理設置崗位、明確財務會計活動的職責分工。內部會計控制制度很重要的一個前提是職責分工，正確的職責分工需要根據(jù)各單位履行政府職能或提供社會公益服務的經濟業(yè)務活動的領域和范圍，制定適合單位自身的財務會計工作崗位，界定各工作崗位的職責范圍及權限，加強對關鍵和重要崗位工作人員的控制指導，對不相容崗位必須嚴格執(zhí)行人員分離，嚴禁混崗。通過以上工作形成單位嚴密的內部會計控制體系與規(guī)范，各崗位相互監(jiān)督、制約，真正起到內部控制對經濟業(yè)務活動的制衡作用。
3.健全和完善內部會計控制制度。在內控制度形成過程，制度設計和貫徹實施等方面進行諸多創(chuàng)新，在制度起草堅持實行科學民主決策，確保制度的科學性;在制度設計堅持推行科學化、精細化管理，確保制度的有用性;在制度實施堅持建立科學監(jiān)管機制，確保制度的有效性。全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關要求，制定單位內部會計控制制度。一是分工控制。對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任。二是業(yè)務記錄控制。在對經濟業(yè)務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。三是財產安全控制，確保單位財產物資安全完整。四是預算控制。規(guī)范單位預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算的編制差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。
4.加強監(jiān)督檢查。多數(shù)事業(yè)單位由于種種原因無法設立內審機構，則應更加注重財政與審計部門的監(jiān)督作用，并完善相關的外部監(jiān)督機制。各級外部相關部門如財政部門、審計機關等要充分發(fā)揮對事業(yè)單位的監(jiān)督檢查職能，督促事業(yè)單位建立健全內部控制制度(包括內部會計控制制度)，定期或不定期對單位履行政府職責或提供社會公益服務的經濟業(yè)務活動全部或部分進行審計檢查，分析審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，幫助事業(yè)單位改進與完善內部控制制度。外部相關部門也可委托社會中介機構代為其履行對事業(yè)單位的審計監(jiān)督職能。
5.建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。對一些單位領導隨意任用會計人員或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部會計控制工作。
總之，內部會計控制制度的建立健全及執(zhí)行是一項任務艱巨而重大的長期工作，是涉及事業(yè)單位所有經濟業(yè)務活動和所有工作人員的動態(tài)完善與監(jiān)督控制過程。事業(yè)單位特殊的性質決定其內部控制特點與重點不同于企業(yè)單位，事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀在大力發(fā)展社會主義市場經濟的背景下顯得問題重重，面臨著新的嚴峻挑戰(zhàn)。在當前新形式下，事業(yè)單位要不斷建立健全內部會計控制， 保證單位會計工作有序進行， 為單位更好地履行政府職能、提供社會公益服務而進行的經濟業(yè)務活動提供良好的基礎保障。
內部控制3
一、進行稅務風險防范的意義
對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風險有著很大的不確定性，進行風險評估，對不確定因素進行分析與防范是企業(yè)的一項重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務風險，企業(yè)的稅務風險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統(tǒng)稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識也不斷增強，稅務風險也越來越受到企業(yè)與稅務部門的關注，企業(yè)進行稅務風險防范與管理、加強內部控制，可以進一步地規(guī)范企業(yè)運營流程，確保企業(yè)納稅工作的進行；企業(yè)按照稅法規(guī)定進行納稅，對涉稅事項正確的進行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務風險，同時也能保證稅務部門稅收工作的順利進行。
二、稅務風險對企業(yè)內部控制的影響
(一)稅務風險不利于內部控制的實現(xiàn)
企業(yè)內部控制是為保證財務報告的可靠性、經營的效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過程，內部控制涉及企業(yè)生產經營的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務風險涉及到生產經營的各個環(huán)節(jié)，在每個風險控制點上都要建立相應的風險管理控制系統(tǒng)，不能保證內部控制更好的實現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對性地提出相應的控制措施，這樣才可以有效地進行企業(yè)內部控制的管理，避免因為稅務風險而造成的經濟損失。
（二）稅務風險不利于內部控制目標的.實現(xiàn)
企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)與稅務風險有很大的關系，企業(yè)所有的會計信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費的依據(jù)，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業(yè)稅費的準確度，企業(yè)因此要承擔一定的法律責任與處罰，不利于會計控制目標的實現(xiàn)。另外，對企業(yè)來說，沒有嚴格依照我國相關的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務風險的因素，而企業(yè)內部控制目標可以不斷地提醒企業(yè)嚴格遵循國家法律法規(guī)進行經營，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務風險。
三、企業(yè)稅務風險產生的原因
�。ㄒ唬┢髽I(yè)經營行為不規(guī)范
企業(yè)稅務風險涉及到企業(yè)生產經營的各個方面，比如領料、產品生產、產品銷售等，如果對稅收政策沒有進行深入的了解，不能準確地確定納稅項目，或者有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤等都會造成稅費計算不準確，最終導致企業(yè)少交或者多交稅款，多交稅款給企業(yè)帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務機關對企業(yè)進行相應的處罰等。另外，產品進行折扣與折讓等情況的銷售要開具發(fā)票才可以減少應稅收入，而有部分的企業(yè)在制度上沒有進行規(guī)定，也形成了很大的稅務風險，所以企業(yè)在生產經營時要注意每個生產細節(jié)，嚴格規(guī)范企業(yè)生產經營行為。
（二）企業(yè)財務行為不規(guī)范
企業(yè)的財務行為不規(guī)范主要是指企業(yè)財務行為有不符合稅法規(guī)定的情況。比如：有的企業(yè)將津貼、交通補貼等讓員工用報銷的名義找票沖抵來逃避個稅；還有企業(yè)采用不規(guī)范的財務處理方法，甚至對資產負債表和損益表弄虛作假，使其失去了作為企業(yè)“資產質量體檢表”的應有作用，導致企業(yè)的財務信用等級下降，影響企業(yè)的資金借貸等。
�。ㄈ┢渌�
企業(yè)財務制度不完善，企業(yè)員工職業(yè)道德素養(yǎng)缺失，會計部門工作人員的失誤或者對工作不負責，對會計制度沒有清楚的認識以及對各項經濟活動沒有正確的認知；其他部門工作人員工作不到位或者對自己要求不嚴格；企業(yè)內部控制制度不完善，沒有相應的預警機制，信息反饋速度過慢等也是稅務風險產生的原因。
四、企業(yè)防范稅務風險的措施
（一）企業(yè)要樹立風險防范意識
企業(yè)要防范稅務風險就應該樹立風險防范意識，對企業(yè)內部所有人員進行培訓，通過建立考核制度促使工作人員加強學習，了解企業(yè)稅務制度以及相關規(guī)定，同時，企業(yè)進一步規(guī)范內部規(guī)章制度，明確每個崗位員工的責任。企業(yè)有足夠的防范意識也就能最大程度地做好防范工作，減少因為細節(jié)問題而導致的稅務風險。
�。ǘ┢髽I(yè)要完善內部的會計控制體系
企業(yè)稅務風險很大程度上都與企業(yè)會計部門相關，任何的會計工作沒有進行到位都會帶來不利的影響。企業(yè)應當建立健全內部會計控制體系，根據(jù)企業(yè)的經營狀況，對相關的操作程序、操作方法等進行規(guī)范，比如：材料的領用體系、產成品入庫體系等，這樣可以盡量減少生產過程中的失誤，也可以更加及時地進行信息的反饋與核對。另外，加強對國家最新會計、稅務等方面法律法規(guī)制度的學習，保證企業(yè)會計政策及財務制度與國家相關政策的一致性，及時更新企業(yè)對策，按政策要求進行生產經營。
�。ㄈ┢髽I(yè)要加強內外監(jiān)督力度
企業(yè)要更好的發(fā)展，就要保證內部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時進行。內部監(jiān)督包括：企業(yè)內部規(guī)章制度、內部約束、內部輿論壓力等，內部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進行，也能夠規(guī)范企業(yè)會計行為，規(guī)范各個部門生產經營方面的工作。外部監(jiān)督主要是稅務部門、審計部門的監(jiān)督，還包括行政機關、社會媒體等各個方面的監(jiān)督，其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用，也有利于整個市場經濟秩序的發(fā)展。
�。ㄋ模┢髽I(yè)要注重信息的溝通
企業(yè)進行稅務管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關部門的重視，并采取一定的措施。企業(yè)可以及時與稅務部門進行溝通，比如：企業(yè)可以建立納稅信息系統(tǒng)，一旦有相關的納稅信息，企業(yè)便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對納稅政策進行學習，收集相關的稅法規(guī)定并進行及時更新，保證企業(yè)內部控制、財務處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。另外，企業(yè)內部信息溝通也很重要，會計部門與產品管理部門等各部門之間及時有效地進行溝通，這樣才能保證會計信息的準確性，保證企業(yè)的經濟效益。
（五）提升工作人員的素質和實力
時刻關注企業(yè)財稅政策企業(yè)為了降低稅務風險，對于招聘的員工要進行嚴格的審核，通過業(yè)務培訓、素質考核等方式能提升稅務人員的整體素質和實力。在招聘過程中，企業(yè)招聘合適的人員進入企業(yè)工作。業(yè)務培訓方面，首先要注重業(yè)務人員工作態(tài)度以及對集體環(huán)境適應能力的培訓，以提升員工的素質為主，使其深入了解企業(yè)產品、經營業(yè)務、投資項目、企業(yè)發(fā)展方向、未來的趨勢等內容。
�。┘訌姸悇诊L險評估
強化企業(yè)風險控制企業(yè)應當建立風險評估機制，將稅務風險納入風險評估機制的全過程，稅務風險評估可以準確地識別與稅收相關的內部風險與外部風險，可以更好地確定企業(yè)能夠承受的風險底線，包括稅務風險承受能力與可接受的風險水平，以便強化對企業(yè)的風險控制。對于企業(yè)生產經營的全過程進行控制，對風險評估、監(jiān)督機制、企業(yè)信息流通等進行研究，更好地對企業(yè)稅務風險進行防范，促進企業(yè)發(fā)展。
內部控制4
為了進一步抓好內控工作，營造良好的內控環(huán)境，加強廣大干部員工在工作中的內控意識，走“精細化管理”之路。公司通過貫徹、推行、完善、夯實等措施加強內控，使自身的內控環(huán)境得到了有效改善，員工的內控意識全面增強。
一、為營造一個濃郁的內控氛圍，加強全體干部職工在工作中對執(zhí)行《內控手冊》重要性的認識，提高企業(yè)的細節(jié)管理，堵塞漏洞，防范經營風險，舉辦了1期內控知識培訓，主要對機關各部門進行培訓指導，通過對他們的培訓指導，作好各項管理制度的修訂和完善工作，加大內控制度的執(zhí)行力度。經過形式多樣的學習，讓每個員工知道自己崗位應執(zhí)行那個業(yè)務流程的那幾個控制點，是哪一個控制點的責任人，以切實保證每個控制點責任到人，每個人有具體執(zhí)行的控制點。
二、內控制度執(zhí)行的的'好壞，每個業(yè)務流程控制點執(zhí)行覆蓋率能否達到100%，是通過每一個員工，每一個崗位來體現(xiàn)的。只有深入到最基礎現(xiàn)場詢問和查看每一個業(yè)務流程，才知道員工對內控重要性認識足不足，宣傳和學習的力度夠不夠，執(zhí)行各業(yè)務流程的每個控制點是必須要做到的，是不可省略的工作，直接體現(xiàn)了內控工作的執(zhí)行力，這種執(zhí)行力的強弱程度直接影響到我們的管理水平。
三、將內控工作制度化、日常化，落實到每一個月每一件事情上來完成，因此，20xx年要繼續(xù)加大內控的宣傳力度，讓所有的員工認識到按照每個控制點的要求做好工作的好處，另外，定期將公司的內控工作向領導匯報，以便公司領導了解公司的內控工作情況，協(xié)調和解決內控工作中難以解決的問題，促進公司內控工作的順利開展。
四、梳理流程內容。重新梳理公司適用的業(yè)務流程，將每一個控制點整理歸集，并具體落實到人，對其責任控制點進行日�？刂坪捅O(jiān)督。
五、明確崗位責任。將每個業(yè)務流程按部門責任分工，細化到流程部門責任人、內控管理員和控制點責任人，明確他們各自的崗位責任。在確定部門內控管理員時，以部門主管或業(yè)務骨干為主力，形成了責任到人、上下聯(lián)動、齊抓共管的局面。
六、規(guī)范審批權限和流程。嚴格按照權限指引的要求落實到位，充分啟到相互制約、嚴格審核、加強控制的作用，進一步規(guī)范了審批流程和審批權限。
七、切實有效地執(zhí)行不相容崗位分離制度。公司對一些重點崗位即敏感崗位、牽制崗位、涉密崗位進行了具體明確，并詳細制定了崗位責任制和崗位說明書，提高了崗位人員防風險、防隱患、堵漏洞的工作意識。
內部控制5
一、建筑企業(yè)內部會計控制工作的5點原則
為了充分發(fā)揮企業(yè)內部會計控制工作的作用，建筑企業(yè)應遵循以下5點原則：
(1)成本效益原則。成本效益原則是指會計成本控制的過程中對事項的控制應該注意成本的控制，對于重要的事項進行嚴格的控制，而對于次要的事項則進行簡單的控制。（2)合法性原則。合法性原則是指內部控制必須是合法的，并且符合政府監(jiān)管部門與行政法規(guī)的相關要求。（3)全面性原則。全面性原則是指建筑企業(yè)的會計人員在進行內部控制工作的時候，同時還應該不忽略施工的各個相關環(huán)節(jié)。（4)領導重視的原則。領導重視的原則是指相關的領導應該對于內部控制工作引起高度的重視，并予以一定的支持，以保證內部控制工作的.順利進行。(5)內部牽制原則。內部牽制原則是指各個部門之間應該存在相互監(jiān)督與相互牽制的關系，在施工的過程中，涉及經濟活動時必須要經過兩個及以上控制環(huán)節(jié)才能生效，進而使得部門之間實現(xiàn)了監(jiān)督與牽制。
二、目前建筑企業(yè)內部會計控制工作的問題
(一)企業(yè)內部會計控制意識較缺乏。一般小型建筑企業(yè)內部管理的各項決策都是通過企業(yè)的管理者來進行的，所以企業(yè)管理者的個人素質就直接決定了企業(yè)整體的發(fā)展。但隨著建筑企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者若不能重視企業(yè)內部會計控制工作，就會使得自身的工作過于繁重。
(二)企業(yè)內部會計控制隊伍的整體素質較低。內部會計控制工作對于會計人員的要求是相對較高的，因為內部會計控制工作需要對整個施工過程的財務狀況進行實時精確的分析，如果相關工作人員的素質無法勝任該工作，就會造成嚴重的后果。
(三)企業(yè)內部會計控制制度不健全。目前的內部會計控制制度都比較缺乏科學性與合理性，很難運用到具體的管理工作中來，的是企業(yè)內部會計控制工作依然存在較多漏洞。
(四）評估體系不夠完善以及監(jiān)督執(zhí)法的力度不足。目前許多建筑企業(yè)并未建立獨立的審計部門，或者雖然建立了審計部門’但是未給予該部門足夠的監(jiān)督權力，使得監(jiān)督執(zhí)法的力度較小，無法產生實質的作用。并且對于內部會計控制工作缺乏完善的評估體系，使得內部會計控制的相關工作人員的工作積極性較低，影響了建筑企業(yè)經濟效益的進一步提升。
三、提升建筑企業(yè)內部會計控制工作水準的策略
(一)管理人員應對企業(yè)內部會計控制工作引起高度重視。為了使得企業(yè)內部會計控制工作有效發(fā)揮其應有的作用，以促進建筑企業(yè)經濟的飛速發(fā)展，建筑企業(yè)的管理者應該對企業(yè)內部會計控制工作引起高度重視，努力帶動相關工作人員一起學習內部會計控制的相關知識，并且根據(jù)現(xiàn)有的新會計相關法律與企業(yè)實際的發(fā)展情況來制定科學合理的決策，使得企業(yè)內部會計控制工作真正發(fā)揮其應有的作用。
(二)提升內部會計控制隊伍的綜合素質。建筑企業(yè)內部會計控制隊伍的綜合素質對于內控工作的質量有直接的影響，所以企業(yè)管理者應該對內部會計控制隊伍綜合素質的提升采取一些實質性的措施，并且管理者應該努力提升自身的綜合素質，為會計人員做一個表率。
(三）完善企業(yè)內部會計控制制度與評估體系�？茖W合理的企業(yè)內部會計控制制度可以使得建筑企業(yè)會計人員在開展控制工作的時候有章可循，使得企業(yè)的內控工作趨于合理化。同時建筑企業(yè)內控工作的具體工作質量則應該由一個完善的評估體系來進行監(jiān)督與評價。因此建筑企業(yè)應該建立獨立的審計部門，并確保上級部門無法對審計部門的工作進行干涉。評估工作的重點應放在內部會計控制工作的效率以及有效性上。
結束語：
隨著建筑企業(yè)的不斷發(fā)展與擴大，內部會計控制工作在建筑企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，這也成為了企業(yè)內部工作的重點所在。對于建筑企業(yè)來說，為了提高企業(yè)的經濟效益，提升企業(yè)內部會計控制工作也是必需的。加強企業(yè)內部會計控制工作可以使得各項工作人員的工作變得更加規(guī)范有效，促進整個企業(yè)的和諧發(fā)展，來使得企業(yè)實現(xiàn)它更高經濟效益的目標。
內部控制6
摘要：在社會主義市場經濟深入發(fā)展的趨勢之下，行政事業(yè)單位也需要對自身內部管理和控制進行適當?shù)恼{整，才能夠滿足不斷變化的市場需求。行政事業(yè)單位與國民經濟發(fā)展緊密相關，確保一定的經濟效益和社會效益是其運轉的重要目標。在市場環(huán)境和內部運轉策略發(fā)生改變的情況之下，行政事業(yè)單位在財務會計管理方面也需要做出相應的變更，才能夠適應社會發(fā)展的需求。因而對其內部控制問題進行研究，能夠幫助提高其工作效率。
關鍵詞：行政事業(yè)單位；財務會計；內部控制
就形成事業(yè)單位本身的發(fā)展和運作情況來看，其財務會計內部控制制度對單位自身發(fā)展具有非常重要的作用，使其科學化和規(guī)范化管理的基礎部分。就當前行政事業(yè)單位內部管控與企業(yè)相比較而言，行政事業(yè)單位仍然處于較弱的狀態(tài)當中。財務會計內部控制是行政事業(yè)單位財務部分的中心內容，也是其管理理念轉變和革新的先發(fā)部門。當前在管理和控制當中，管理者和工作人員已經關注到了管理意識對其行為的指導作用，但在實際操作當中仍然存在著許多問題，這些問題直接影響了管理的效率以及工作人員工作的規(guī)范性。
一、行政事業(yè)單位財務會計內部控制的現(xiàn)狀
�。ㄒ唬┴攧諘媰炔靠刂埔庾R薄弱
財務會計內部控制意識會直接影響到工作人員的行為表現(xiàn)，其控制是否有效，對于行政事業(yè)單位整體的運轉和資金流轉都具有非常重要的作用。從當前的管理情況來看，一些行政事業(yè)單位當中的管理人員，對其內部的，財務工作并不能夠給予足夠的關注度。在對行政事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略和前景進行規(guī)劃的過程中，也未將其財務內部管理制度的規(guī)范化和科學化發(fā)展囊括到其總體規(guī)劃當中。就行政事業(yè)單位部門安排情況來看，財務會計管理的情況與其他各個部門的發(fā)展之間具有非常緊密的聯(lián)系。所以在工作當中，首先需要對財務內控制度和不同部門之間的機構框架進行協(xié)調，才能夠使單位整體業(yè)務當中，實現(xiàn)信息共用和彼此互助，也才能夠使行政事業(yè)單位運作處于科學化的狀態(tài)當中。行政事業(yè)單位在其財務內部管理工作和實施情況存在一定的差距，在實際操作當中會受到各方面的阻力。因而當前財務會計內部控制意識薄弱已經成為了影響其科學化運轉的重要因素。
�。ǘ┴攧諘媰炔靠刂茷榕c日常運營相結合
行政事業(yè)單位處于一個整體的運作狀態(tài)，每個部門在其中都能夠起到非常重要的作用，只要將財務會計內部控制與日常的.管理工作相結合，才能夠有效促進行政事業(yè)單位的發(fā)展。但是，當前相關的管理人員對于財務會計內部控制工作，并沒有科學化的認識，也不能夠將其置于核心的地位當中，這也就導致了單位內部的資金由于不具備足夠的執(zhí)行力而出現(xiàn)流失或者是消耗的問題。在推進行政事業(yè)單位科學化管理的過程當中，不僅需要對其資金進行有效控制，還需要對于固定化資產進行科學管理。但是當前財務會計內部控制與日常運營處于失衡的狀態(tài)當中，此種缺乏聯(lián)系的發(fā)展使其整體運作不夠流暢。
（三）財務會計內部控制未與會計信息化相結合
財務會計管理工作與科學技術處于同步狀態(tài)當中才能夠真正做到與時俱進，也才能夠確保管理工作的高效性。在信息技術高速發(fā)展的情況之下，財務會計內部控制的方式也得到了發(fā)展與創(chuàng)新，使得財務控制模式更為優(yōu)化。當前會計電算化已經廣泛使用到了行政事業(yè)單位的財務內部控制工作當中，此種模式雖然能夠使得管理模式更為科學優(yōu)化，但也由于其操作的便利性，在財務管理工作當中如果進行電算化操作的人員與信息輸送為一人，就有可能會出現(xiàn)財務舞弊的問題。因而財務會計內部控制并未與會計信息化相結合，給其財務工作也帶來了一定的威脅。
二、行政事業(yè)單位財務會計內部控制的對策
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意識對于行為具有指導性的作用，為了有效推進行政事業(yè)單位財務會計工作的有效開展，首先需要提升財務內部控制工作人員對于其工作重要性的認識。在財務會計內部工作當中，行政事業(yè)單位的主要負責人是該工作的主要助推者，同時也擔負著財務管理工作的監(jiān)督任務。所以管理者和工作人員首先需要明確及工作的重要性，確保其財務信息的真實性和有效性，也才能夠推動行政事業(yè)單位的科學化發(fā)展。相關工作的管理人員需要明確財務會計內控工作對于其他部門工作的影響，可以通過內部宣傳的方式在單位內部明確財務會計內部控制對于行政事業(yè)單位發(fā)展的影響。這樣才能夠使整體單位工作處于科學化和流暢的狀態(tài)當中。
�。ǘ┦关攧諘媰炔靠刂婆c日常工作相結合
財務會計內部控制與其他日常工作處于相互促進的狀態(tài)當中，只有使單位內部各個部門處于相對協(xié)調的狀態(tài)才能夠做到高效運轉。在推動財務會計內部控制和日常工作結合的過程當中，還需要強調對于內部管理工作的監(jiān)督，這樣能夠有效促進內部控制制度的科學化實施。在對其進行結合的過程當中，需要對其中存在的問題進行精細化的調整，這樣才能夠使財務會計內部控制的實效性得到提升。
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會計電算化是當前財務管理和控制的重要方式，在實際工作當中，首先是相關的操作人員，對于此種工具有明確的掌握。行政事業(yè)單位可以安排員工學習相關的管理和教育課程，這樣能夠使他們明確會計電算化的具體使用方式，以及，相應的效果。行政事業(yè)單位財務會計內部控制需要與信息化發(fā)展相一致，所以在其內部還需要對會計電算化相關的程序進行不斷的完善和升級。為了避免在財務方面出現(xiàn)舞弊的行為，在進行操作安排時還需要明確監(jiān)督管控對于財務管理和控制的重要性，通過信息化的管理以及內外監(jiān)督平臺的促進，行政事業(yè)單位財務會計內部控制工作能夠有效開展。
三、小結
財務會計內部控制相關的制度以及管理工作，會直接影響到行政事業(yè)單位發(fā)展的穩(wěn)定性。資金是各個企業(yè)發(fā)展的重要基礎和核心，在行政事業(yè)單位運轉當中同樣如此。在推進財務會計內部控制科學化和規(guī)范化發(fā)展的過程當中，還需要關注到對工作者的合理化調配。在財務部門和控制機制健康發(fā)展的前提之下，行政事業(yè)單位才會更加科學有序的運行。
參考文獻：
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內部控制7
摘 要：企業(yè)內部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容，并成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，貫穿于企業(yè)經營活動的各個方面，發(fā)揮著企業(yè)生產經營管理活動的自我約束和自我調節(jié)作用。內部控制評價體系，可以保證內部控制制度得以落實和企業(yè)戰(zhàn)略的順利執(zhí)行。因此，建立科學嚴格的內部控制評價體系，不僅是內部控制制度本身實施的要求，也是保證企業(yè)經營戰(zhàn)略有效執(zhí)行的基石。
關鍵詞：內部控制 評價體系 發(fā)展現(xiàn)狀 構建
一、我國企業(yè)內部控制評價體系的發(fā)展現(xiàn)狀
內部控制評價是對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的設計和執(zhí)行的有效性進行調查、測試、分析和評價的活動。它是內部控制中必要的系統(tǒng)性活動，是內部控制設計、實施、評價、反饋、改進等連續(xù)的動態(tài)過程。它能有效提升內部控制環(huán)境，做到全員參與內部控制;監(jiān)督內部控制的執(zhí)行情況，提高內部控制效果。
20世紀80年代末至90年代初，隨著內部控制的發(fā)展，內部控制在實施過程中暴露出較多的局限性。于是內部控制評價鑒于自身的優(yōu)點，在我國逐漸受到專業(yè)人員的關注，但此時的內部控制評價還只是作為一種審計方式，企業(yè)自身并沒有對內部控制評價過于關注。90年代后期以來,我國政府開始重視內控評價的規(guī)范化建設，審計署、財政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等組織均出臺了關于內部控制評價方面的規(guī)范，各政府主管部門也在積極推動企業(yè)內部控制建設，以指導企業(yè)制定適合業(yè)務特點和管理要求的內控制度。雖然這些規(guī)范對于推動企業(yè)加強內部控制建設起到了相當大的作用，但總體而言，我國內部控制的規(guī)范體系尚未建立，內部控制評價方面也存在不少問題。
(一) 內部控制評價主體不明確
現(xiàn)行的《審計準則》只要求注冊會計師對與企業(yè)財務報告相關的內部控制進行評價，由注冊會計師定期通過外部評價來完成。但隨著經濟發(fā)展，這已經不能滿足企業(yè)內部管理和戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的要求，內部控制評價應該內部化，即由董事會中的內部審計委員會來實施。而實際上有相當一部分的企業(yè)沒有正式的審計委員會。很多上市公司中雖設有專門的內部審計機構，但缺乏獨立性，有的隸屬于總經理，有的隸屬于財務部門，內部審計職能很難真正實現(xiàn)。
(二)內部控制評價標準不統(tǒng)一
目前，企業(yè)內部控制系統(tǒng)一般是參照財政部頒布的《內部會計控制規(guī)范》系列進行的，注冊會計師內部控制審核業(yè)務是參照《內部控制審核指導意見》進行的。審計署、財政部等各部門出臺的關于內部控制評價方面的規(guī)范對于推動企業(yè)加強內部控制建設起到了相當大的作用，但對如何具體實施內部控制評價尚未明確規(guī)定，再加上有相當多的企業(yè)對內部控制評價一些核心和基本問題缺乏清晰的認識，便導致各個企業(yè)對于內部控制評價效果無法進行橫向比較�？傊捎谌狈σ惶淄暾膬炔靠刂企w系，造成內部控制的評價缺乏統(tǒng)一的標準。
(三)內部控制評價目標不清晰
我國企業(yè)內部控制的主要目的仍主要局限在保證業(yè)務活動的有效運行，保證會計資料真實、合法與資產的安全和完整方面，從其本質上來說基本上處于內部會計控制階段。內部控制的現(xiàn)狀導致內部控制評價大都站在報表審計的角度上，對報表數(shù)據(jù)的公允性和真實性測試和評價，沒有將內部控制評價內容擴展到公司治理及公司戰(zhàn)略規(guī)劃的動力方面，導致評價主體內容發(fā)生偏離。
(四)內部控制評價缺乏綜合性
目前，我國內部控制評價的內容主要是對與財務報表相關聯(lián)的內部控制制度進行評價，對其他要素的評價尤其是對企業(yè)內部控制環(huán)境不夠重視，這種做法沒有使企業(yè)管理與內部控制目標相匹配，會導致內部控制評價的不全面，有時甚至會導致錯誤的結論。
二、構建企業(yè)內部控制評價體系的措施
(一)以風險管理理念為綱
風險管理始終是內部控制的核心問題，我們在構建內部控制評價體系時，也應該以風險管理理念為基礎，通過風險導向的內部控制評價、分析、揭示關鍵性的風險點并確定重點評價領域和環(huán)節(jié)，這樣既可以抓住內部控制的關鍵問題，也可以提高內部控制評價的效率和效果，并可在一定程度上節(jié)約內部控制評價的成本。
(二)正確界定內部控制評價的目標
原有的內控評價目標大都從審計角度出發(fā)，考核企業(yè)所制定和執(zhí)行的內控制度能否達到可靠性、合法性、經營效率和效果。而在實際操作中，其側重點更多的是關注于可靠性和合法性，相比較而言，經營效率和效果在內控評價中受到的關注則很少。隨著人們對內部控制認識的逐漸深入和企業(yè)實際發(fā)展的需要，構建內部控制體系的目標不僅要滿足監(jiān)管部門對于信息提供和披露方面的.需求，更要有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標以及企業(yè)經營的效果和效率的實現(xiàn)。因此，內部控制評價的目標應該是從內部控制的目標出發(fā)，來對內部控制的設計和執(zhí)行進行評價，考核內部控制所規(guī)定的目標實現(xiàn)與否。
(三)結合企業(yè)實際，確定內部控制評價標準和方法
實際操作中，有以下幾種內控評價標準模式：(1)coso報告中的5個要素標準, 即將內控項目按coso 5個要素進行細分,再按照coso中每一要素的必要條款確定評價標準;(2)采用一般標準和具體標準作為評價標準，其中的一般標準主要指內控制度的完整性、合理性和有效性;具體標準由內部控制要素評價標準和作業(yè)層級評價標準兩部分組成;(3)結果評價標準和過程評價標準，其中結果評價標準主要是指考核內控目標的達到程度，而過程評價標準主要指內控執(zhí)行過程中的有效程度如何。
內控項目評價的方法多種多樣，企業(yè)在選擇構建內控評價系統(tǒng)方法時，應結合自身情況，選擇合適的方法。
(四)全員參與內控評價過程
全員參與內控評價過程是內部控制發(fā)展的必然趨勢。首先，作為評價對象的內部控制系統(tǒng)包含多重目標，涉及企業(yè)多個層面和各項業(yè)務，僅僅依靠個別部門實施評價工作不僅增大了該部門的工作量，其質量也難以得到保障。其次，隨著生產技術、信息技術和組織結構的不斷演化，知識和信息在組織中呈現(xiàn)向一線集中的趨勢，這使得控制和評價的難度都在加大。再次，通過全員參與的形式，可以增強員工的風險管理和內部控制意識，進而在企業(yè)內部形成有利于內部控制的良好環(huán)境。
三、結束語
我國關于企業(yè)內部控制評價體系的研究起步較晚，無論是在理論還是實踐方面，都存在許多缺陷需要不斷彌補。我們在構建企業(yè)內部控制評價體系時，應當充分借鑒國外的經驗，弄清評價目標、評價主體、評價方式、評價標準、評價程序等內容，并結合企業(yè)自身情況，構建切實可行的評價體系。唯有如此，評價體系才能真正發(fā)揮作用，規(guī)范內部控制的執(zhí)行，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
內部控制8
摘要：近年來，我國社會主義經濟連創(chuàng)新高，賓館酒店行業(yè)在迎來巨大發(fā)展前景的同時，也不得不面臨激烈的同行業(yè)競爭。賓館、酒店只有不斷加強自身的內部控制建設，才能形成獨具特色的競爭優(yōu)勢，讓自己在社會主義市場經濟高速發(fā)展的潮流中站穩(wěn)腳跟。文章深入探究了目前我國賓館酒店行業(yè)在內部控制建設中存在的問題，并提出了切實可行的改革建議。
關鍵詞：賓館酒店行業(yè)；內部控制
一、引言
近年來，我國的社會主義經濟連創(chuàng)新高，國民消費能力和消費水平也不斷攀升。這無疑會給我國的賓館酒店行業(yè)帶來巨大的發(fā)展前景。但是我國賓館酒店行業(yè)現(xiàn)行的營銷模式和管理體系都偏于陳舊和落后，缺乏合理、科學地改革方案。特別是隨著改革開放的深入，我國賓館酒店業(yè)的規(guī)模不斷擴大、數(shù)量急劇增多。同時也讓我國賓館酒店之間的行業(yè)競爭愈演愈烈。因此，為了讓我國的賓館酒店行業(yè)形成自身獨特的競爭優(yōu)勢，能夠在激烈的市場競爭中的站穩(wěn)腳跟，加強賓館酒店業(yè)的內部控制建設，提升其內部人力與物力資源的利用效率是關鍵之舉。
二、賓館酒店行業(yè)在內部控制建設中存在的問題
�。ㄒ唬┵e館酒店的預算控制缺乏合理性
預算控制，作為企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)，是衡量一個賓館或者酒店內部控制建設成功與否的決定性標準。但是，目前我國賓館酒店行業(yè)的預算控制卻普遍缺乏合理性。一方面，賓館酒店的預算編制不合理。我國賓館酒店行業(yè)現(xiàn)有的預算編制方案及手段都過于粗放，在實際的預算控制過程中根本很難執(zhí)行。另一方面，賓館酒店行業(yè)的預算執(zhí)行力差。在我國，有很大一部分賓館和酒店的管理者都沒有充分認識到預算控制對企業(yè)發(fā)展的重要性。而僅僅將賓館酒店的預算控制作為日常工作來對待，不會要求管理層和全體員工嚴格執(zhí)行預算，進而使得賓館酒店的預算控制流于形式，實際執(zhí)行力差。
（二）賓館酒店對資金的控制不嚴格
雖然近幾年來，我國的賓館酒店行業(yè)迎來了一個又一個發(fā)展高潮。但是，卻有一部分地區(qū)錯誤地預估了本地賓館酒店行業(yè)的發(fā)展前景與趨勢，在缺乏充分、科學地市場調研與論證，也沒有充分結合當?shù)氐慕洕l(fā)展實情的前提下，盲目地投入大量資金來新建大規(guī)模、高標準的賓館和酒店。這種行為不僅造成了資金的大量閑置與浪費，讓眾多企業(yè)的投資得不到預期的可觀回報；而且也加劇了賓館酒店行業(yè)的競爭激烈性，反而限制了賓館酒店行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。與此同時，由于賓館酒店屬于日常生活服務業(yè)，所以每日顧客的消費必然會給賓館酒店帶來巨大的現(xiàn)金流量。而非常多的賓館酒店目前卻未能對這些現(xiàn)金流量進行規(guī)范的科學化管理，從而進一步導致了賓館酒店行業(yè)現(xiàn)金流量管理的混亂局面。
�。ㄈ┵e館酒店的成本控制方式落后
目前，我國的賓館酒店行業(yè)在進行成本管理時，絕大多數(shù)都還在使用傳統(tǒng)的成本控制方案，例如：節(jié)約支出費用、降低物資消耗等等。賓館酒店采用的傳統(tǒng)的成本控制方案存在很多問題：第一，它們大多側重于對產品服務本身的核算，也更傾向于對賓館酒店的短期成本的控制與管理，很難從長遠的角度來對賓館酒店的成本降低進行規(guī)劃。第二，主要對賓館酒店內部的生產服務過程進行管理和控制，往往會忽略了對賓館酒店的物資供應和銷售等環(huán)節(jié)的成本控制。第三，僅僅是為了改變賓館酒店的現(xiàn)狀，讓其能獲得更多經濟效益而進行成本控制，并沒有充分考慮到賓館酒店所面臨的外部價值鏈以及行業(yè)競爭問題。
三、賓館酒店行業(yè)加強內部控制建設對策
�。ㄒ唬┖侠硪�(guī)劃賓館酒店的預算控制
眾所周知，預算控制對于我國賓館酒店的內部控制建設而言，是一種不可或缺的完善手段。因此，要想加強我國賓館酒店行業(yè)的預算控制，就必須要基于賓館酒店業(yè)在實際的預算控制過程中所面臨的問題，針對性地提出措施來一一解決。第一，加強對賓館酒店預算編制的完善。由于當前我國大多數(shù)賓館酒店的預算編制都過于籠統(tǒng)和粗放，在這種背景下編制出來的預算方案的實際可操作性幾乎為零。所以，作為賓館酒店的管理者，就必須要對賓館酒店內部各個部門的未來業(yè)務需求進行全面地了解，這樣才能夠指導財務部門編制出符合賓館酒店發(fā)展需求，并且實際可操作性高的預算方案。第二，增強賓館酒店預算的執(zhí)行效力。為了不讓賓館酒店的'預算編制和預算控制最終流于形式，作為賓館酒店的管理者，要充分認識到預算控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，加強對預算控制工作的指導和要求；作為賓館酒店的財務部門，在編制好合理的預算方案之后，要嚴格地監(jiān)督各部門對預算的執(zhí)行情況，增大預算方案的執(zhí)行效力，讓賓館酒店的預算控制真正落到實處。
（二）加強賓館酒店的資金控制管理
對于一個企業(yè)而言，現(xiàn)金流是制約其發(fā)展的關鍵命脈。企業(yè)對現(xiàn)金流量的掌握良好與否，將直接關系到企業(yè)自身生存與發(fā)展的好壞。特別是對于賓館酒店這種具有特殊性質的服務行業(yè)來說，對現(xiàn)金流量的控制更是確保其長期生存與良性發(fā)展的重中之重。因此，即使在面臨巨大的行業(yè)發(fā)展機遇時，賓館酒店行業(yè)也要加強對資金的控制，避免因盲目擴大賓館酒店的經營規(guī)模而導致的資金管理失控問題。具體而言，賓館酒店的管理者，首先要保持清醒的頭腦和獨到的戰(zhàn)略投資眼光，準確地預估行業(yè)當前的發(fā)展趨勢，并且及時把握住發(fā)展機會；其次，還要將賓館酒店自身的實力與當?shù)氐慕洕l(fā)展趨勢充分結合起來，在充分、科學地進行了市場調研與論證之后，在為賓館酒店做出最合時宜的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃藍圖。從而讓賓館酒店業(yè)有限的資金，發(fā)揮最大的投資效益報，同時也促進賓館酒店業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。另外，還需要加強對賓館酒店業(yè)在日常服務業(yè)務中收入的大量現(xiàn)金流量的規(guī)范化管理與控制，確保賓館酒店的日�，F(xiàn)金收人能夠發(fā)揮最大效用，進而為賓館酒店的產業(yè)發(fā)展做出應有貢獻。
�。ㄈ﹥�(yōu)化賓館酒店的成本控制
隨著社會主義經濟的快速發(fā)展，賓館酒店的成本管理也逐步進入現(xiàn)代化管理：對賓館酒店成本的控制，不僅僅局限于對最低成本的追求，而是要對經營成本進行長期性、全局性以及競爭性的精細化和戰(zhàn)略化管理。第一，要充分結合賓館酒店具體的產品服務項目，以及其所面臨的特定外部環(huán)境，當?shù)刭e館酒店行業(yè)的市場生命周期和市場份額等多方面因素，來制定賓館酒店的成本戰(zhàn)略化管理方案。第二，要根據(jù)賓館酒店所提供產品服務種類的不同，和產品所要投放市場的不同，來因地制宜地選擇不同的市場戰(zhàn)略：如果不同賓館酒店之間的成本差距非常小，就應該從產品服務的質量水平和特色出發(fā)，拉大自身產品服務與競爭對手之間的差異性，并以此來吸引顧客、拉動消費；如果不同賓館酒店之間的產品服務質量和特異性相差無幾，就必須要努力降低自身的成本和售價，通過價格戰(zhàn)來贏取同行業(yè)間的競爭優(yōu)勢。第三，在現(xiàn)代化成本管理模式的指導下，賓館酒店業(yè)還必須要建立起規(guī)范化、合理化、科學化及全新化的成本管體系。通過對價值鏈分析、成本動因分析、戰(zhàn)略定位分析等戰(zhàn)略成本管理工具的綜合運用，來實現(xiàn)對賓館酒店資金流、價值流、信息流、物流等的全局性成本分析和管理，進而促進賓館酒店的成本管理效益最大化。
四、結論
加強我國賓館酒店行業(yè)的內部控制建設，對賓館酒店自身的生存及發(fā)展均有極大的促進作用。必須要加強對賓館酒店的內部控制建設，不斷提升其內部人力與物力資源的利用效率，加強對賓館酒店預算編制的完善，增強賓館酒店預算的執(zhí)行效力，讓賓館酒店的預算控制真正落到實處；加強賓館酒店的資金控制管理，為賓館酒店做出最合時宜的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃藍圖；優(yōu)化賓館酒店的成本控制，對其進行長期性、全局性以及競爭性的精細化和戰(zhàn)略化管理。
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內部控制9
一、控制與企業(yè)財務管理的關系
企業(yè)的經濟活動需要執(zhí)行財務管理部門所制定的財務計劃，財務管理部門的財務人員在制定財務計劃時，需要全面的考慮企業(yè)在執(zhí)行經濟計劃可能會出現(xiàn)的風險，或者特殊情況，所以需要制定出補救的方案等等，但是由于經濟市場的變化多端，導致了風險的未知性，加大了財務人員制定工作的難度，如果制定財務計劃不完善，就會導致企業(yè)無法解決突發(fā)情況，造成企業(yè)的經濟損失，所以能夠預知風險的發(fā)生與否，需要依靠企業(yè)是否擁有一個良好的內部控制環(huán)境，來幫助財務人員在制定經濟計劃時，能夠有較好的指導作用。內部控制和財務管理之間存在著相互的關系。首先企業(yè)財務管理工作包含內部控制。一個企業(yè)的全部經濟活動都是圍繞著企業(yè)所擁有的資金來開展的，這體現(xiàn)了財務管理工作對一個企業(yè)來說有著至關重要的地位，因此企業(yè)應該要嚴格做好財務方面的管理工作。如何在企業(yè)有限的資金條件下，最大限度地為企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化，是每個企業(yè)的主要目標，因此一個高效的財務管理手段是能夠使企業(yè)資金能夠充分調動起來的，而內部控制作為當代企業(yè)一種財務管理手段，能夠使得企業(yè)財務管理工作發(fā)揮出最大作用；其次，財務管理是內部控制的基礎。內部控制的目的是控制企業(yè)的經濟活動，而內部控制需要以財務信息資料為基礎，并參考財務信息中的會計資料的情況，來調整企業(yè)中各個部門之間的分工合作來，促進企業(yè)經濟活動的標準化、程序化和系統(tǒng)化。同時我國相關內部控制的法律也明確地指出了內部控制工作的開展，離不開財務中的會計信息數(shù)據(jù)�！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》第五條中,強調“企業(yè)建立與實施有效的內部控制”,這一規(guī)范包括的要素有:內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督等內容。從中可以看出，內部控制的每項工作只有在財務資料為基礎的情況下才能順利的進行下去。
二、企業(yè)財務管理中內部控制存在的問題
目前我國企業(yè)紛紛提高自身企業(yè)管理手段的現(xiàn)代化，企業(yè)的現(xiàn)代化管理離不開一個高效的內部控制制度的實施，我國大多數(shù)企業(yè)在雖然已經開始實行了財務管理的內部控制，但是由于我國經濟市場的特殊性，自計劃經濟到社會主義市場經濟的改革20多年來，保存著一些與市場經濟不相適應的地方，造成了企業(yè)的在實行內控制度時，無法較好的結合自身企業(yè)發(fā)展狀況，充分發(fā)揮出內部控制在財務管理中的積極作用，甚至不好的內部控制工作還會阻礙財務管理的順利進行，影響企業(yè)正常的經濟活動，造成財產的損失。
1、內部控制流于形式
內部控制不單單是對企業(yè)工作的控制，同時也是對企業(yè)全體人員的控制，因此企業(yè)領導擔心因為內部控制的約束，影響了自己的'權利，損害個人利益，所以許多企業(yè)的領導沒有真正放權給財務人員實行內部控制制度，導致了內部控制工作開展起來，迫于領導的壓力，內部控制的權利過小，許多內控工作也無法發(fā)揮到實際作用，造成了內部控制制度流于形式，無法促進企業(yè)發(fā)展，內部控制的地位和作用無法在企業(yè)中被充分發(fā)揮出來，為財務管理埋下了隱性的風險。作為一個現(xiàn)代企業(yè)，應該避免所有權和經營權高度集中在企業(yè)管理者身上。所以為了適應我國當今的經濟發(fā)展趨勢，許多企業(yè)都紛紛采用經營權下放的方法，把企業(yè)的經營權下放給企業(yè)的經營者，但是目前面臨的一個問題是，企業(yè)無法處理好經營權下放的程度，以至于造成了過度的經營權集中在企業(yè)的經營者身上，使得經營者在行使權利時不受內部控制制度的制約，反而企業(yè)經營者利用內部控制的制度來獲取更多的個人利益，使得內部控制成為個人謀利的工具。因此處理好經營權下放的程度，也是對內部控制工作的開展有著重要影響。
2、資料不完善
企業(yè)財務管理的不全面會造成財務資料和會計信息等不全面，無法較為真實的反應出企業(yè)的實際經濟狀況，內部控制因此也無法進行會計信息的參考，來調整企業(yè)的經濟活動。首先是財務人員對企業(yè)資產現(xiàn)有核算方式存在價值背離、虛增凈資產、成本不完善、流動資產和無形資產登記不全、融資形成賬外資產、賬面與企業(yè)實際資產不符等現(xiàn)象。并且許多企業(yè)財務管理人員仍然采用傳統(tǒng)手工或者半手工的記賬方式，財務管理方式落后，財務人員工作負擔大，同時也造成了錯誤率的提高，給事后審計工作核對賬目造成了困難，使得財務管理工作效率的低下。
3、審計和監(jiān)督管理的不細化
企業(yè)缺少對內部監(jiān)控工作的監(jiān)督。首先是一般企業(yè)會建立審計和監(jiān)督的工作，但是都是附屬于財務管理部門或者內控部門的，沒有建立獨立的內部審計部門或者監(jiān)管部門，這樣容易導致因為都是同一部門的同事關系，礙于大家都是同事的情面，在監(jiān)管工作上松散，而沒有公平地開展監(jiān)督內控工作，造成監(jiān)管工作的失調。一旦因為監(jiān)管不足，引起了相關的問題，監(jiān)管人員就會相互推卸責任，因為監(jiān)管的松散，企業(yè)也無法具體的追究個人責任。其次是審計和監(jiān)督的分工不明確，造成了不同員工監(jiān)管工作上的重合，出現(xiàn)問題，也無法找到相應的負責人，監(jiān)管人員相互踢皮球，推卸責任。發(fā)揮不出內部控制應有的合理安排企業(yè)分工的職能。
三、企業(yè)財務管理中內部控制的建議
1、健全內部控制制度
為了企業(yè)能夠較好的開展內部控制工作，需要有一個完善的制度保證。一個健全的制度，能夠規(guī)范財務人員的工作行為，形成標準化、規(guī)范化的工作流程。首先內部控制制度應該嚴格規(guī)定企業(yè)領導的權利限度，改變企業(yè)領導不好的觀念。不能過大的放任領導權利，并且適當下放權利給內控部門，使得內控部門能夠具有足夠的獨立自主的權利完成企業(yè)的內部控制工作，避免使得內控工作流于形式、形同虛設的問題出現(xiàn)，使得企業(yè)內部控制的作用得到很好的發(fā)揮，更好地協(xié)助財務人員制定完善的經濟計劃。在企業(yè)原有的內部控制基礎上進一步地完善更為細節(jié)的條例，重點是要結合企業(yè)的自身發(fā)展情況，有針對性的去改善內部控制制度的問題，例如可以對企業(yè)的財務制度、會計工作等企業(yè)的管理工作進行有效的協(xié)調，促進工作上的合作。
2、獨立的監(jiān)管部門
企業(yè)應該建立一個獨立于內控部門的監(jiān)管部門，分別對整個企業(yè)財務管理工作和內控工作進行監(jiān)督和審計。避免因為人情方面的原因而造成了監(jiān)管工作上的疏忽，同時監(jiān)管部門實行崗位輪換制度，進一步防止因為私人關系而影響到監(jiān)管工作的實施。注重完善對內控工作的全過程的監(jiān)督。事前、事中、事后都需要加強監(jiān)控，盡力把監(jiān)控貫穿于企業(yè)整個內控工作中去，內部審計的對象不單是內控工作的實施，同時也可以較好的對財務人員的工作進行監(jiān)督，監(jiān)管的有效開展能夠使得財務人員更多的規(guī)范自身的工作行為，促進財務人員形成良好的專業(yè)素養(yǎng)，提高財務人員內部控制的意識。
3、財務人員的素養(yǎng)
對于一個企業(yè)的財務管理，需要面臨由于市場的動蕩而產生的無法預知的風險，因此，內部控制應該重點把企業(yè)在經濟活動中可能出現(xiàn)的風險控制住，內部控制應該建立預警系統(tǒng)，努力在發(fā)現(xiàn)一個風險的苗頭就立馬解決掉。加強對負責內部控制的人員的應急能力，企業(yè)應該開展“再教育”。一是對于企業(yè)的員工。提高財務人員的自主學習能力，不斷更新自身的專業(yè)知識，完善知識結構，培養(yǎng)員工的創(chuàng)新思維，能夠準確的把握企業(yè)的情況以及靈活的與內控工作聯(lián)系起來。二是對于企業(yè)來說，要善于向國外或者先進的企業(yè)學習科學的內部控制方法，改變內部控制的觀念，努力做到符合現(xiàn)代企業(yè)管理的標準。并且加強內控權責和全體企業(yè)員工的關聯(lián)性，把個人利益與內控權責相統(tǒng)一。還可以通過建立完善的企業(yè)考核制度，對員工內控工作績效進行考核，并且把考核結果與獎勵機制相互結合，以激勵員工。
參考文獻
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內部控制10
內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善企業(yè)內部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對內部控制制度的相關問題進行了思考，現(xiàn)成拙作，求教同仁。
一、內部控制必須逾越的幾個難點
一項好的內控制度，應該達到以下標準。其一，控制觸角涉及企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有留下控制死角。也即企業(yè)的各項經營管理活動均納入了內部控制范圍。其二，事權劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視。也即內部控制要形成科學的機制，尤其是要把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內部控制的功能可得到有效發(fā)揮。
從目前企業(yè)內控制度實踐操作看，實施有效的內部控制，必須研究和解決工作難點，具體地講，就是解決“四個如何”。
第一，如何把握授權的度。量變到質變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必然引起質的變化。內控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業(yè)經營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權是必然的。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的量度界定是關鍵一環(huán)。當今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經濟案件的企業(yè)，基本上均是授權不當引起的，是權力過大，且控制不力的惡果。一個方面，授權無“度”，直接制約內控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內控制度，舞弊必然產生；另一方面，對內控制度執(zhí)行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權，才能使內控制度有效運行，不然容易產生新的舞弊土壤。不管哪個環(huán)節(jié)，在具體授權時，應以既能保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。
第二，如何提高被控對象的受控度。有效的內控制度，是對企業(yè)經營的所有環(huán)節(jié)和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業(yè)內控制度形同虛設，舞弊行為時有發(fā)生，所以提高被控對象的.受控度就必然成為內控制度實施中的難點。一般而言，內部控制的對象是指企業(yè)的權力操縱者，是對權利操縱者的權利約束，也是對權利操縱者之間的權利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實踐而言，提高被控對象的受控度關鍵有兩點：一點是內控制度的科學性，另一點是主要決策者的受控程度。
第三，如何提升規(guī)范控制程度。提起內控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報銷不管稽核等。其實內控制度內容極為豐富，涉及到企業(yè)經營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對于一個復雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現(xiàn)目的，而是靠一套科學規(guī)范的內控制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務，接受規(guī)定的控制管理。這里的重點，是對企業(yè)不同的經營管理活動制定出“怎么干”的標準。完成這個任務，要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風。這無疑又是一個難點。
第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內控制度的中心是財務會計控制，承擔內控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內控制度，是對企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產等多方面知識的融合；沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協(xié)調工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。
二、對企業(yè)內控制度的理性思考
思考之一：控與被控，需要永遠協(xié)調的一對矛盾。控是規(guī)范，控是約束，控是對舞弊的否定，是對損失的扼制。市場經濟條件下的企業(yè)需要內部控制，呼喚內部控制，這是主流，這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用。企業(yè)經營好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長堤，水從堤轉，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會破堤而出，為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業(yè)無規(guī)，等于自亂。內部控制對于保護企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權利的限制，矛盾永遠存在，協(xié)調控制與被控制之間的矛盾事關內部制度的成敗。什么時候控制與被控制的矛盾協(xié)調得好，企業(yè)經營就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長就快，這是筆者在會計管理實踐中總結出來的。協(xié)調控與被控的關系，一要把握重點，描準主要目標，有針對性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機，善于捕捉企業(yè)經營管理中的信息，以事實為先導，力爭起到事半功倍的作用；三要把自己主動置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據(jù)變化了的情況不斷調整內部控制的思路，使內部控制與企業(yè)經營變化相適應。
思考之二：控面與控點是值得研究的課題。嚴謹?shù)膬瓤刂贫龋粌H對企業(yè)經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經濟活動全面置于經濟監(jiān)控之中，而且得對企業(yè)經營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制有機結合，內部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實施企業(yè)內部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用，是需要認真對待的問題。根據(jù)筆者長期實踐的體會，企業(yè)內部控制的點應該在三個位置上：一是資金。對企業(yè)資金籌資、調度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金進入體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權力使用。對企業(yè)各經營環(huán)節(jié)經濟活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，防止權力濫用，造成經濟損失。
思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實施內部控制是為了保證企業(yè)經營健康發(fā)展，絕不能讓內部控制成為阻礙企業(yè)進步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經營導航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產經營活力的源泉是技術創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實施內部控制，更重要的是促進企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內部控制制度應是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，對企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對創(chuàng)新過程實施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運用好，企業(yè)才會不斷發(fā)展壯大。
內部控制11
健全和完善內控管理制度，是農業(yè)銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經營，提高經營效益，防范化解風險，確保安全發(fā)展的需要。近幾年來，我行在內控管理建設中，進行了積極有效的探索，對增強我行業(yè)務競爭能力，提高經營管理水平發(fā)揮了積極的作用，取得了一些成績，20xx年內控綜合評價首次被評為一類行。但是我們也應清醒地認識我行內控管理在執(zhí)行和落實上還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和突出的問題，制約著全行工作質量的提升�，F(xiàn)就我行當前和今后一段時期內控管理工作談幾點設想。
1，完善內控主體建設
XX建立內控機制。要積極培育符合我行實際的內部控制文化，使內控意識和內控文化滲透到每一位員工思想深處，使內控成為每位員工的自覺行為。熟悉自身崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，及時發(fā)現(xiàn)問題和風險，把這些作為加強內控建設的重要任務。
XX完善風險識別和評估體系。要認真借鑒同業(yè)的先進經驗，積極運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務風險的監(jiān)控，評價和預警系統(tǒng)。重視貸款風險集中度及關聯(lián)企業(yè)授信監(jiān)測和風險提示，重視早期預警，認真執(zhí)行風險提示制度。
XX樹立正確的業(yè)務發(fā)展觀。要在追求盈利性的同時，重視安全性和流動性，在追求業(yè)務高速發(fā)展同時，更重視風險防范和內控建設。
XX建立內控信息聯(lián)絡機制。要建立完善內部管理信息系統(tǒng)，為內控的設計，執(zhí)行，反饋提供信息保障。建立內控管理部門信息聯(lián)絡和定期聯(lián)系機制，及時，真實，完整地傳遞監(jiān)管意圖，交流信息，溝通問題。
XX重視對管理人員的監(jiān)管。要加強對管理層，決策層的監(jiān)督控制，解決“控下不控上”的不合理現(xiàn)象。把內控文化建設納入高管人員的管理，實行內控問責制，促使其轉變觀念，發(fā)揮模范帶頭作用。
2，強化內控責任落實
XX加強組織領導。建立內控組織機構，成立了以行長為組長，分管行長為副組長，各部門負責人為成員的內控管理工作領導小組，明確職責和目標，形成由行長負責抓，分管領導具體抓，部門配合抓，層層抓落實的組織架構，負責全面組織協(xié)調，具體組織實施，擬定有關制度，內控措施評估和提交工作建設，切實加強組織領導，扎實采取有效措施，為開展內控管理工作奠定堅實基礎。
XX建立例會制度。全行要加強學習，熟練掌握各項規(guī)章制度，做到有章可循，定期進行風險排查和案件分析;要晨鐘暮鼓地強化防范意識，大事敲鐘，小事敲鼓，沒事敲木魚，做到警鐘長鳴。要深刻吸取反面典型的沉痛教訓，未雨綢繆地完善預防措施;要加強制度建設，不斷完善內控管理制度，各部門要充分發(fā)揮指導，監(jiān)督作用。
XX強化部門自律監(jiān)管。業(yè)務主管部門要實施“一崗雙責”，發(fā)揮再監(jiān)管作用，要強化授權管理，認真履行崗位職責，確保監(jiān)督不流于形式;同時各業(yè)務主管部門制定確實可行的自律監(jiān)管檢查實施方案，堅持自律監(jiān)管與自查自糾相結合，常規(guī)檢查與專項檢查相結合，確保監(jiān)管檢查到位，不走過場，不留監(jiān)管盲點;監(jiān)察部門要對業(yè)務部門進行再監(jiān)管，使監(jiān)管真正落到實處，不斷提升有效監(jiān)管水平。
XX落實防控措施。在日常經營管理中，要注重對風險點的防范，全行員工都應切記“隱患險于明露，防范勝于補牢，責任重于泰山”。各業(yè)務部門要真正把各項防范工作落到實處，組織“飛行隊”加強內控管理工作檢查力度，做到邊檢查，邊通報，邊整改，邊處理。具體做到以下幾點：一是指定專門專人負責各項規(guī)章制度的具體落實，實施;二是對上級行的各項制度認真組織學習并及時下達貫徹;三是針對檢查存在的薄弱環(huán)節(jié)，重點部位和業(yè)務開拓中存在的問題，制定配套的措施和實施細則;四是對以前規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行綜合考核，確定重點監(jiān)控部位，進行重點檢查;五是配備專職監(jiān)管進行檢查輔導，檢查輔導執(zhí)行規(guī)章制度中存在的問題和漏洞，及時反饋信息。六是抓好整改落實。對各類檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問題要抓好后續(xù)跟蹤檢查，認真分析問題產生的根源，做到查找重點，對癥下藥，強力整治。對整改不到位進行補缺補漏，做到正視問題，認真對待，逐條落實，確保規(guī)范;對能整改的，當場予以整改;對既成事實不能整改的從中吸取教訓，有效防范，嚴防“邊改邊犯”，“改后再犯”的現(xiàn)象;確保整改工作取得一定成效。七是嚴格追究責任。要真正提高內控制度的執(zhí)行力，就要強化責任追究，完善懲誡問責制度，對存在問題整改不到位，有章不循，屢禁不止的責任人要從嚴處理，建立“違章責任登記制度”，實行嚴格懲誡。監(jiān)察部門要加大執(zhí)法監(jiān)察力度，強化監(jiān)督檢查，按照責任到位，追究到位，懲誡到位，整改到位的原則嚴肅對違法違紀人員的查處。
3，強化各種規(guī)章制度的執(zhí)行力
XX強化檢查。要重視檢查制度落實情況的重要性，不要等上級布置時來抓檢查，或發(fā)生案件后進行檢查，而是應該要做到常規(guī)性檢查，把執(zhí)行力作為各級管理人員的首要職責，各業(yè)務主管部門要定期制訂檢查方案，事后的檢查結果要書面報告行領導，以此作為考核職能部室工作質量的主要依據(jù)。一要提高檢查頻率。安全保衛(wèi)，信貸，會計，科技，員工行為檢查或考評等要訂出規(guī)劃，規(guī)定多少時間必須檢查一次。二要確保檢查質量。檢查之前要有檢查提綱，包括內容，要求，檢查人員組成，目的要求等，檢查之后要有書面總結。三要突出風險點檢查。全面檢查是需要的，但更重要的是應找準風險點，多搞一些突擊性的，專題性的，帶有苗頭性的，針對性的檢查。
XX嚴格問責。重獎之下必有勇夫，而重罰之下，必將使違規(guī)者付出昂貴的代價，使之不敢違規(guī)。其內容主要有：業(yè)務主管部門有無按規(guī)定組織本專業(yè)制度執(zhí)行情況進行檢查，其方案和檢查質量結果，問題的整改情況的落實情況如何;檢查組人員有無做和事佬情況，有無該查而不查，有無應發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，有無發(fā)現(xiàn)了未作報告，未要求其進行整改等情況。通過問責，對制度執(zhí)行不到位的，要提出批評。如造成損失的，則視其損失情況進行責任追究。同時，對制度執(zhí)行有力的同志要及時進行表彰以弘揚正氣。
XX實施倒查。實踐表明各類問題大多暴露在基層，在操作人員，但往往根在各級管理層，在于管理層管理不力，制度執(zhí)行力不強。所以，執(zhí)行力的實施內容應加上實施嚴格的責任倒查制度，建立檢查人員對檢查事實要負事實責任，以提高檢查人員的責任心和檢查質量;各業(yè)務主管部門未加強管理，未按規(guī)定組織各類檢查，未及時組織整改，而延誤時機造成損失的要倒查其責任。
XX定期輪崗。輪崗工作是銀監(jiān)會和上級行業(yè)管理部門的要求，是案件專項治理的強制性要求，是防范各類風險暴露和各種陳年老帳的有效途經，也是鍛煉人才，培養(yǎng)復合型人員的有效途經。由于我行員工無論何種崗位，都有一定的職權，所以輪崗應該是全員的輪崗，但關鍵崗位的輪崗尤其必要。輪崗除了暴露問題外，也能約束有關人員違規(guī)的不良心態(tài)的產生。信貸人員的輪崗，可以是管片管戶的輪崗，也可以是跨網點輪崗。
4，強化合規(guī)管理
XX增強合規(guī)意識。合規(guī)管理是商業(yè)銀行一項核心的風險管理活動，是為適應股份制改革和現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理的需要。目前，我行內控管理還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要增強合規(guī)意識，實施合規(guī)管理，有利于確立我行風險管理核心。開展合規(guī)管理是員工增強自我保護意識和能力的需要。全面增強合規(guī)管理，以有效識別，防范和化解風險為目的，避免因不遵循法律，規(guī)則和準則而可能遭受法律制裁，監(jiān)管處罰，重大財務損失風險和聲譽損失風險，確保各項業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展。
XX加強合規(guī)評價。只有加強合規(guī)評價，才能及時發(fā)現(xiàn)各級行執(zhí)行合規(guī)管理的好壞。合規(guī)評價的內容主要由組織合規(guī)，權限合規(guī)，制度合規(guī)，監(jiān)督合規(guī)和安全合規(guī)五個方面組成。組織合規(guī)主要評價崗位責任制度，學習制度，報告制度，休假制度，回避制度等。權限合規(guī)主要評價執(zhí)行上級權限管理規(guī)定，授權制度，各崗位權限。制度合規(guī)主要評價嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度，依法合規(guī)經營，合規(guī)操作。監(jiān)督合規(guī)主要評價各級領導履行檢查制度，主管人員落實檢查制度情況。安全合規(guī)主要評價經營安全的結果，防止各類案件的發(fā)生。
XX提升合規(guī)管理水平。強化規(guī)章制度的學習和執(zhí)行，正確運用規(guī)章制度和合規(guī)操作。構建合規(guī)管理平臺，把制度執(zhí)行落實到操作層面，將合規(guī)風險發(fā)生的概率降到最低。加強對制度和操作合規(guī)性的監(jiān)督和再監(jiān)督，主要是對各業(yè)務主管部門及人員進行自查，檢查，督促是否執(zhí)行各項制度的落實，監(jiān)督保障部門及人員應強化再監(jiān)督管理職能。建立存在問題的整改機制，重視違規(guī)問題的后續(xù)檢查，突出抓好存在問題的整改。建立部門合規(guī)協(xié)作機制，強化部門之間的協(xié)調配合與互動，確保合規(guī)管理的效率與質量。
5，改進內控激勵和考評制度
XX實現(xiàn)激勵與風險約束的平衡。內部控制是對內部各職能部門及工作人員的業(yè)務活動進行風險監(jiān)控，制度管理和相互制約的方法和措施。內部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經營目標，通過制定和實施一系列制度程序和方法，對風險進行事前防范，事中控制，事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。建立科學的激勵與約束機制的重點應該是以建立薪酬與經營績效和個人業(yè)績相聯(lián)系的機制為原則，建立科學合理的分層面績效評價體系的基礎上，對工作人員實行與其業(yè)績相掛鉤的多維激勵機制。
XX實現(xiàn)激勵方式多樣化。激勵供給方式要克服過去單一的`物質激勵，而是要采取物質激勵和精神激勵相結合。為全體員工提供各種必要的保障。物質激勵是除績效工資，獎金外，還包括各種補貼，假期，培訓機會，辦公，生活等方面的福利。精神激勵是要將農行在業(yè)務經營管理凝聚的企業(yè)理念轉化為全行員工的共同價值觀和精神家園，讓個人的成長與農行的發(fā)展生死相依，讓每個員工樂在其中。
XX實現(xiàn)激勵考核以積分結果為重要依據(jù)。推行全員違規(guī)積分考核制度，根據(jù)《中國農業(yè)銀行員工違返規(guī)章制度處理辦法》，《中國農業(yè)銀行審計處罰處理暫行辦法》以及總行關于案件防范工作指引等有關制度規(guī)定制定，對單位，部門或員工違反各種規(guī)章制度，但不足以按照其他各種處理辦法進行處理的輕微違規(guī)行為進行積分。在積分對象上從柜臺人員，擴大到營業(yè)網點負責人，會計主管，客戶經理等各崗位人員，使每一項次違規(guī)違章都留下痕跡。在一年的積分考核周期內，根據(jù)不同類別人員不同的總積分標準，分別給予相應的處理。
6，提高整體風險防控能力
XX加強對領導干部合規(guī)經營意識和能力的培訓。每年都要制定合規(guī)教育學習活動方案，采取自學和集中學習相結合的方式，有計劃，有步驟地學習有關法律，法規(guī)，學習金融政策和各項規(guī)章制度，學習合規(guī)手冊和行為準則，認真剖析農行乃至整個金融系統(tǒng)的典型案件，向領導干部灌輸主動合規(guī)，合規(guī)創(chuàng)造效益的理念。
XX開展合規(guī)宣講教育，提高廣大員工合規(guī)經營和防范案件能力。強化規(guī)章制度培訓學習，是員工熟悉政策，規(guī)章制度，正確運用規(guī)章制度和合規(guī)操作的前提，把法規(guī)和準則作為合規(guī)的依據(jù)，讓廣大員工自覺遵守和執(zhí)行，才能從源頭上防范合規(guī)風險。學習的內容為各個時期的政策，法規(guī)學習和培訓，使員工懂得自己在工作中“有所為，有所不為”，增強員工的合規(guī)操作意識，嚴格操作程序，堅決克服“大錯不犯，小錯不斷”的違規(guī)行為，防止案件的發(fā)生。
XX創(chuàng)新培訓方式，提高針對性和效果。培訓方式要克服過去一言堂的老方式，要采取靈活多樣的培訓方式。首先針對不同的內容采取不同的培訓方式。其次，要針對不同的對象采取不同的方式。再次，要針對不同的時期采取不同的方式，從而提高培訓效果。
7，創(chuàng)造良好的內控環(huán)境
XX堅持正確價值引導，加強員工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命線。任何時期都要注重員工的政治思想工作。要加強對員工的世界觀，人生觀，價值觀的教育，堅持不懈地進行安全形勢教育，典型案例教育，規(guī)章制度教育，通過多種形式和方法切實抓好風險教育工作，提高全行員工的安全防范意識和遵紀守法觀念，做到警鐘長鳴。
XX加強改革政策的銜接和配套，從根本上保障員工基本權益。各級行要增強員工的親和力和凝聚力，要關心員，愛護員工，時刻把員工的困難和冷暖掛在心頭，了解他的想法，傾聽他的呼聲，掌握他們處境，全心全意解決員工工作，生活，學習等方面的實際困難。針對當前農行改革，機制轉化中存在的一些矛盾和問題，要深入實際調查研究，及時了解員工的思想動向和行為排查，做到及時化解各種矛盾。
XX大力倡導新的用人觀，激發(fā)員工積極性和能動性。人是生產力中最活躍的因素，任何事情都是通過人做的。因此，要充分認識選人用人的重要性，要做到尊重人，培養(yǎng)人，使用人相結合。各級領導要做到尊重知識，尊重人才，只有這樣，才能留得住人才，通過搭建舞臺，不間斷的有效培訓，開發(fā)員工的智慧和精神諸能，使之最大限度地釋放能量，實現(xiàn)其價值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人員聘任制度，雙向選擇的崗位競爭制度，人盡其才的內部交流制度。從根本上穩(wěn)定人才，激發(fā)員工的積極性和能動性。
XX加強領導班子建設，提高隊伍整體執(zhí)行力。各級行領導班子既是制度的制定者，又是執(zhí)行者，既要授權，又要承擔授權產生的責任，是提高系統(tǒng)制度執(zhí)行力的重要角色。因此，領導班子要通過營造良好的執(zhí)行文化，身體力行地執(zhí)行制度，提高下屬的執(zhí)行力，獎勵優(yōu)秀的執(zhí)行者，嚴格監(jiān)督制度執(zhí)行等措施，提高領導者執(zhí)行力。特別是要形成有章可循的制度管人的組織體系，增加內部管理的公平性，公開性，使管理職能化，制度化，從而全面提高隊伍整體執(zhí)行力。
XX加強內控文化建設，構建和諧風險防控環(huán)境。企業(yè)文化是企業(yè)在長期的生產經營過程中形成的，為全體員工接受，認同與信守的經營理念，行為規(guī)范，企業(yè)形象，價值觀念和社會責任等具有企業(yè)特色的精神財富的總和。要積極培育符合農行實際的內控文化，讓風險意識和內控文化滲透到每一位員工的思想深處，使內控成為每位員工的自覺行動，熟悉自身崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，及時，努力發(fā)現(xiàn)問題和風險，確保各項業(yè)務的健康發(fā)展
內部控制12
摘要：內部控制作為企業(yè)的一種管理手段，在具體的管理制度內容和方法上，與管理會計有很多共同之處。把管理會計應用于企業(yè)內部控制建設的過程中來，通過管理會計來構建完善、科學的內部控制體系，即強化了企業(yè)的內部管理，又利于管理會計在企業(yè)管理中的實際應用。本文分別透過管理會計的思維，基于內部控制視角，從內部控制和管理會計兩方面入手，對內部控制體系中管理會計的應用相關內容展開探討，提出一點策略，希望通過兩者有機結合，共同實現(xiàn)企業(yè)經營目標，做好企業(yè)的管理工作。
關鍵詞：內部控制；管理會計；應用
一、內部控制意義及我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀
內部控制，是由企業(yè)各個階層的全體成員共同參與來實現(xiàn)控制目標的行為，其作用是保證企業(yè)經營順利合法、財務數(shù)據(jù)披露真實完整，以達到企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)步運行的目的。內部控制是企業(yè)自律的一種約束機制，是企業(yè)內部管理的必要部分，控制活動通過企業(yè)自身管理來實現(xiàn)，操作起來更加靈活也更具有經濟可行性。在外部經營環(huán)境變化莫測的客觀情況下，企業(yè)要想跟上經濟發(fā)展的腳步，加強內部控制建設是必要之舉，對企業(yè)管理及企業(yè)整體的發(fā)展走向也極其有益。我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀不容樂觀。首先，內部控制存在的客觀環(huán)境差。內部控制環(huán)境是開展內部控制工作的平臺，影響企業(yè)內部控制的運行和效果。尤其是當企業(yè)涉及的人員多，知識結構多樣化時，給人力資源管理和企業(yè)文化建設更是帶來較大難度，企業(yè)員工的內控認識力度常表現(xiàn)為不足。其次，內部審計作用實施性差。內部審計作為內部控制的實現(xiàn)手段，應從客觀公正的角度出發(fā)，部分企業(yè)的內部審計常敷衍了事，機構設置形同虛設，根本起不到有效的監(jiān)督職能，它們多是為企業(yè)個別負責人或領導者服務，后者授權其開展工作，導致內部審計人員受一定的約束，工作縮手縮腳，無法體現(xiàn)內部審計部門成立本來的初忠。再次，我國現(xiàn)有的內部控制制度規(guī)范不夠細化，細節(jié)欠斟酌，對于具體內容偏離行業(yè)實際，或不夠嚴密，未能給予真正實施開展工作以有效性的指引。由于自身行業(yè)局限，將通用的.內控模式套用于企業(yè)時，未能根據(jù)企業(yè)內部具體情況結合其自身因素與時俱進的進行修正和調整，給內部控制制度精細化的實施開展形成障礙。
二、管理會計簡介及其與內部控制的關系
�。�1）管理會計簡介。會計是一項全面的系統(tǒng)的工作，管理會計是基于財務的管理理念，是管理與會計的融合，以現(xiàn)代管理理論為基礎，是現(xiàn)代會計的一個分支，它融合了行為學、管理學，從傳統(tǒng)會計中分離，在現(xiàn)代管理理論中是企業(yè)管理的重要內容。管理會計以適應市場競爭、滿足內部經營管理、提高經濟效益為目的，運用一系列專門方法，對財務會計等提供的資料進行整合，便于企業(yè)管理者對企業(yè)各項經濟活動開展和控制，對業(yè)績給予考評以及為決策者據(jù)以制定最佳決策。管理會計在戰(zhàn)略高度上，將業(yè)務與財務高度融合，在組織內部對信息進行分析、處理和傳遞，確保資源的合理利用。（2）管理會計與內部控制的關系。一方面，管理會計的應用為內部控制提供方法。內部控制體系是管理會計實施的載體，在內部控制體系建設上，從會計控制出發(fā)，在資金的運用的各個環(huán)節(jié)里，通過管理會計的應用中提供成本核算、預算等手段和方法來實現(xiàn)。內部控制包括內部管理控制，企業(yè)經營管理的一系列計劃、操作、控制等手段和活動的順暢開展需要管理會計提供考評等方面的工具。（3）內部控制實施為管理會計的應用提供平臺。管理會計與內部控制是存在交叉點的，因此要想管理會計職能能夠很好地應用，就需要健全管理體制，理清管理權限，與此同時，也要處理好控制點與控制面的關系，對企業(yè)經營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)進行重點管制，構建良好的內部控制體系，為管理會計的有效應用提供平臺。內部控制和管理會計行為在企業(yè)效益的最大化的目標上兩者是一致的，為達成這一共同目標，內部控制體系的構建與管理會計的應用兩者要有效進行，同步完善。
三、從內部控制角度對管理會計發(fā)展的建議
�。�1）內部控制應為管理會計建設提供應用環(huán)境。企業(yè)需要建立起完善的企業(yè)制度和治理結構，這是管理會計應用的保證，不僅在于保證財務數(shù)據(jù)的準確性，更在于確保管理會計能得到良好的推廣和實施。企業(yè)要提高管理會計的運用意識，重視管理會計在決策中的作用，尤其需要建立起依靠管理會計協(xié)助決策的企業(yè)文化，創(chuàng)造良好的發(fā)展、應用環(huán)境。（2）內部控制為管理會計提供財務數(shù)據(jù)。在建設內部控制制度時，為了保證內部控制相關信息的傳遞以及企業(yè)內、外部之間的溝通，會建立起信息溝通的渠道進行信息傳遞與反饋，利用這一渠道進行基礎財務數(shù)據(jù)的收集、處理，管理會計的運用是建立在此基礎上的，內部控制為管理會計提供信息、收集財務數(shù)據(jù)，所以利用建立起數(shù)據(jù)的收集和處理通道對管理會計的應用非常有必要。（3）內部控制為管理會計建立方法體系。管理會計的建設、推廣和運用需要結合業(yè)務流程，考慮控制活動，分析為實現(xiàn)管理目標可以獲得哪些財務數(shù)據(jù)進行分析、使用哪些管理會計模型，企業(yè)可以結合內部監(jiān)督對模型分析、預測的準確性進行修正，對于一些切實可行的管理會計方法，企業(yè)可以考慮對其進行整理，去粗取精，進行規(guī)范化，建立起一套完整的流程，以提高管理會計的效率。
四、基于管理會計視角健全內部控制體系
�。�1）完善成本預算管理，樹立成本管控意識。成本預算，是根據(jù)具體分析對象的數(shù)據(jù)歷史性及其所掌握的現(xiàn)有各方面的信息資料，運用科學的方法來分析未來將發(fā)生的成本及最有可能的變動趨勢，做出合理推斷，制定預算計劃的過程。企業(yè)的成本預算是通過預算給予管理，是企業(yè)成本管控的首要組成，估判各項成本指標、確定預算編制，有效執(zhí)行預算標準，判定預算與實際的偏差的具體工作。根據(jù)企業(yè)本身的具體情況，建設合理的預算管理模式。企業(yè)要樹立全員成本管控觀念，確定成本管控的戰(zhàn)略地位，將部分經營和決策者的成本管理轉變?yōu)槿w員工參與的管理，將高層提出一些新的經營思路和經營模式，具體貫徹落實到基層，讓全體員工各行其職，將領導決策層的壓力分解到個體。（2）加強內部審計職能，創(chuàng)建良好的內控環(huán)境。內部審計是在企業(yè)內部進行的一種行為，企業(yè)設立的內部審計部門應保持客觀公正的態(tài)度，利用科學的方式開展對工作流程的正確評價和有效監(jiān)督，幫助企業(yè)技巧性規(guī)避風險，提高整體運行效率。營造較好的工作環(huán)境與工作氛圍，充分調動員工的工作熱情，培養(yǎng)員工對內部控制工作的認同感，提高全員對內部控制的重視度，將內部控制工作作為一項持之以恒的工作來做。以此來創(chuàng)建良好的內部控制環(huán)境，為內控工作更好開展提供平臺，為內控工作奠定基礎。總之，加強內部控制建設是企業(yè)經濟運營的關鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)生存發(fā)展至關重要，企業(yè)通過重視內部控制的基礎工作，強化內部控制各項職能，更科學的應用管理會計。完善管理體制，梳理管理權限，建立良好的內部控制體系，使企業(yè)向現(xiàn)代化、信息化邁進，進而提高自身的內部管理能力和外部市場競爭力。管理會計與內部控制兩者互相交叉，相輔相成，共同發(fā)展，對社會經濟的影響和推動至關重要。
參考文獻
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內部控制13
會議時間：10月20日上午。
會議主題：內部控制基礎性評價工作會議。
10月20日上午，南寧職業(yè)技術學院張寧東校長主持召開內部控制基礎性評價工作會議，協(xié)調推進南寧職業(yè)技術學院內部控制建設及有關材料上報工作。南寧職業(yè)技術學院領導李振秋、周旺、楊清源、王鑫、黃春波出席會議，校內各職能部門全體中層干部參加會議。
會上，楊清源總會計師就《南寧職業(yè)技術學院內部控制基礎性評價工作方案》的起草過程、工作思路、工作內容和重點做了解讀，要求各部門認真研讀工作方案內容和要求，以高度責任感落實南寧職業(yè)技術學院內部控制基礎性評價各項工作。根據(jù)財政部《關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的通知》、自治區(qū)財政廳《關于加快推進行政事業(yè)單位內部控制建設有關工作的通知》以及南寧市財政局《關于報送行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價報告的通知》精神，結合南寧職業(yè)技術學院工作實際，南寧職業(yè)技術學院將于11月20日前分三階段完善南寧職業(yè)技術學院內部控制建設各項工作，并將自評報告上報上級主管部門。為統(tǒng)籌做好該項重大工作，南寧職業(yè)技術學院制定了《南寧職業(yè)技術學院內部控制基礎性評價工作方案》，就工作目標、組織機構、工作原則、實施步驟、工作內容、工作要求等做了明確說明和規(guī)定，并細化成《南寧職業(yè)技術學院內部控制基礎性評價指標及任務清單》，明確評價標準、責任部門和時間節(jié)點等細節(jié)，確保工作得以協(xié)調順利落實和高質量完成。
參會的各職能部門負責人就《南寧職業(yè)技術學院內部控制基礎性評價工作方案》做了充分討論，結合部門工作特點和實際提出了意見建議。
張寧東校長在工作會議上強調，各部門要高度重視此次會議精神，從政治、經濟、全局的.角度和高度重視做好內部控制建設各項工作。張校長指出，南寧職業(yè)技術學院多年來呼吁更多獲得高校辦學自主權，而依法治校、規(guī)范內部經濟和業(yè)務活動，強化內部權力運行機制，優(yōu)化南寧職業(yè)技術學院治理結構，建立健全科學高效的制約和監(jiān)督體系，提升內部管理水平是獲得高校辦學自主權的重要基礎，也是南寧職業(yè)技術學院健康發(fā)展的應有之義，為此，各部門要正確理解此項工作的重要意義，為南寧職業(yè)技術學院科學發(fā)展擔當起應有的責任。
工作會議后，為讓各職能部門更好更深入了解內部控制建設工作的精神內涵和具體要求，楊清源總會計師為參會人員做了專題業(yè)務培訓。他主要圍繞《南寧職業(yè)技術學院內部控制基礎性評價指標及任務清單》，就南寧職業(yè)技術學院內部控制建設工作的任務類別、評價指標、任務清單、評價材料、工作要點、注意事項、責任分工、配合部門、完成期限等細目進行輔導，并要求各部門認真領會工作要求，確保南寧職業(yè)技術學院高質量完成內部控制建設各項工作
內部控制14
【摘要】隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)經營規(guī)模不斷擴大，隨之而來的各種問題逐漸顯現(xiàn)。尤其在財務管理與控制方面的問題尤為突出。本文針對企業(yè)會計財務管理與內部控制的思考展開研究，通過對當前社會經濟形勢的思考，結合企業(yè)實際經營發(fā)展情況，提出相關解決辦法。
【關鍵詞】企業(yè)；財務；控制
前言
市場經濟的快速變化使得企業(yè)不得不及時轉變生產管理模式，加強會計財務管理T作，以使得企業(yè)夠健康穩(wěn)定發(fā)展。根據(jù)較為完善的規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)并鋸決企業(yè)出現(xiàn)的問題以及可能出現(xiàn)的問題，從實際情況出發(fā)，加強財務管理與內部控制，彰顯企業(yè)發(fā)展實力。
一、概述會計財務管理與內部控制
從會計學角度分析，所謂會計管理便是對企業(yè)一切經濟活動的控制與管理，根據(jù)企業(yè)經營發(fā)展狀況，對企業(yè)領導者提出具有價值的決策信息。同時，利用會計學專業(yè)知識，發(fā)現(xiàn)并解決當前出現(xiàn)的.財務問題，并針對預期可能發(fā)生的財務風險加以控制，這一系列過程便是企業(yè)會計財務管理。
而內部控制與財務管理類似，都是以企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展為基本目標。進而對企業(yè)進行規(guī)劃與控制，確保企業(yè)決策具有較高正確性，保證各部門之間良好溝通，并促進企業(yè)長遠發(fā)展。
二、企業(yè)會計財務管理及內部控制的思考
�。ㄒ唬└攀銎髽I(yè)財務管理與內部控制現(xiàn)狀
第一，當前企業(yè)發(fā)展存在普遍現(xiàn)象，便是對擴大企業(yè)發(fā)展較為重視，對企業(yè)財務管理與內部控制制度重視情況相對較為匱乏。對二者定義常�；煜�，認為財務管理即內部控制，最終導致企業(yè)缺乏較為完善的管理制度，無法健康穩(wěn)定發(fā)展。
第二。市場經濟的迅速發(fā)展使得企業(yè)面臨巨大壓力，不僅要關注擴大經營范圍也要時刻重視資金的流轉情況。在一定程度上使得企業(yè)發(fā)生資金周轉障礙，進而可能發(fā)生財務風險。企業(yè)在實際生產經營環(huán)節(jié)中，勢必面臨各種財務風險，一旦忽略風險控制，企業(yè)將面臨巨大財務損失。
第三，當前管理方法較為落后。信息時代的發(fā)展，各種企業(yè)管理技術誕生，生產規(guī)模擴大，必須轉變生產經營方式。企業(yè)若仍舊采取傳統(tǒng)管理模式將嚴重影響生產效率，降低企業(yè)在市場中的地位。以及人員素質偏低、制度方案落后等問題都將導致企業(yè)財務管理與內部控制出現(xiàn)紕漏。
（二）加強企業(yè)財務管理與內部控制的策略
1.明確財務管理與內部控制概念
宣傳是增強企業(yè)對概念了解的直接辦法，在一定程度生能夠改變企業(yè)傳統(tǒng)思想與理念，對已經掌握的知識重新定位，進而明確財務管理與內部控制的認知。通過宣傳部不定期開展的會議為員工舉例宣傳，通過對成功人士與企業(yè)的講解，說明該控制對企業(yè)的重要作用，再與當前企業(yè)發(fā)展的實際情況相結合，充分說明并講解，使員工意識到加強企業(yè)管理對自身，對企業(yè)的重要價值。
2.強化內部控制與財務管理
實踐出真知，加強管理也需要根據(jù)實際情況，面對企業(yè)當前出現(xiàn)的問題進行改善，并全方位綜合審視企業(yè)發(fā)展實際情況。不僅需要了鋸企業(yè)發(fā)展經營模式，也是結合各部門實際經營情況綜合分析，對財務狀況的解剖，在本質上管理并控制企業(yè)發(fā)展方向。如此，才能迅速找到企業(yè)在實際生產經營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，并根據(jù)對企業(yè)內部掌控的數(shù)據(jù)分析提升企業(yè)財務管理與內部控制的具體方法，進而有效促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
3.完善企業(yè)相關人才的培養(yǎng)
企業(yè)快速成長的關鍵是各部門之間的溝通與學習，于財務管理而言需要引進更加專業(yè)的財務人員，于內部控制管理而言，應引進管理方面的專業(yè)人才，才能進一步提升企業(yè)發(fā)展水平與能力。領導層次對人才的關注力度應大大提升，以培養(yǎng)人才為基本目標，并提升企業(yè)人才招收的相關標準。而對于在職人員而言，應定期開展各種會議，對企業(yè)相關技能與專業(yè)知識進行培訓，尤其對財務人員的專業(yè)技能更應結合當前時代的發(fā)展，不斷提升。加強企業(yè)人員之間的溝通，對當前企業(yè)內部存在的問題共同探討，進而不斷完善制度與管理內容，對于企業(yè)內部較為突出的問題加以解決，并有效分析，使得在管理與控制環(huán)節(jié)中能夠有依據(jù)可尋。如此，才能在加強人員專業(yè)素質的同時，讓員工充分交流與溝通，將所學知識與理念回饋于企業(yè)，并利用熟練的財務管理技術掌控并管理企業(yè)財務。才能建立良好的學習與工作理念，積極主動轉變自身理念，將切身利益與企業(yè)相結合，更加積極努力完成企業(yè)分配的任務，并對企業(yè)負責，為企業(yè)奉獻。
長期以來，企業(yè)內部控制與財務管理都是較難處理的問題，需要企業(yè)在持續(xù)的發(fā)展經營過程中緩慢尋找路線，進而逐漸完善，在發(fā)展中成長，并適應市場經濟的變化。
三、結論
綜上所述，企業(yè)會計財務管理與內部控制是兩方面問題，需要將二者區(qū)分開來，分別加強管理。需要循序漸進，不斷完善企業(yè)發(fā)展制度，才能有效控制企業(yè)運行狀況，規(guī)避風險。提升企業(yè)處理與解決問題的能力，增強財務籌劃，確保資金合理利用，并提升企業(yè)決策能力。
參考文獻：
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內部控制15
【摘要】內部會計控制是企業(yè)內部控制的一個重要組成部分，新時期下市場經濟日益激烈，企業(yè)想要在市場中屹立長存，需要對企業(yè)內部嚴格會計控制，強化監(jiān)督管理。本文將就企業(yè)內部會計控制當前存在的問題以及相應的解決策略方面進行分析與探討。
【關鍵詞】企業(yè)；內部會計控制；存在問題；解決策略
1內部會計控制存在的問題
企業(yè)內部會計控制的內容豐富，包含對貨幣資金、采購與付款、實物資產、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經濟、業(yè)務活動等等一系列項目的控制。不同于企業(yè)內部控制，內部會計控制是會計系統(tǒng)控制利用記賬、核對、檔案管理等確保企業(yè)會計信息真實有效的環(huán)節(jié)。但是當前部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的內部會計控制尚不完善，存在一系列問題，影響著企業(yè)的后續(xù)經營與發(fā)展。
1.1會計控制體系不健全
200年，我國出臺的《會計法》中明確規(guī)定，各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。盡管有法律法規(guī)的明文規(guī)定，但是企業(yè)內部的會計控制體系建設步驟緩慢，體系建設薄弱。內部會計控制體系作為資本管理與成本預算控制的重要途徑，使其成為企業(yè)組織結構中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，但是中小企業(yè)內部會計控制權體系建設并不健全，相對滯后于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。尤其是內部會計控制部門與其他部門之間缺乏連貫性，雙方聯(lián)系溝通不緊密。而會計控制部門的職責功能多用于處理基本賬面甚至是為其他部門偷工減料行為買單等。同時，會計監(jiān)督工作不到位。實際工作中存在的各類違規(guī)違紀行為并未受到合理處罰，大大削弱了會計內部控制的執(zhí)行效果。此外，內部會計控制還包含對企業(yè)無形資產的.管理，但中小企業(yè)會計部門設置隨意性強，崗位職責混亂，財務人員等權利與義務關系不明確，對企業(yè)信息等無形資產無法真實、完整的進行集中處理
1.2人力資源配置不完善
企業(yè)內部會計控制的專業(yè)性極強，相關工作人員不僅需要具備完善的會計理論知識與實踐操作技能，還需要掌握現(xiàn)代企業(yè)管理與相關法律法規(guī)知識，這就使得企業(yè)人力資源配置難度加大。當前各大院校為社會輸送的會計人才不計其數(shù)，而持證者準入門檻較低，跨專業(yè)持證現(xiàn)象較大，其專業(yè)技能素質參差不齊，因此在處理企業(yè)實際賬務中，也常出現(xiàn)違規(guī)操作甚至違法行為。再加上中小型企業(yè)領導者絕對控制權的強大，使得會計人員多聽從領導安排，工作自主性大大減弱。此外，中小型企業(yè)資金有限，人才招聘與崗位設置有限，會計人員往往勝任多種職務，職責不分離現(xiàn)象嚴重，大大制約了企業(yè)內部會計控制的規(guī)范化與完善化。
2完善企業(yè)內部會計控制的策略
2.1健全內部會計控制體系
完善規(guī)章制度建設，有利于為企業(yè)內部會計控制創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。而健全內部會計控制體系，首先需要在明確會計部門的職能分工的基礎上，加強會計控制部門與其他部門之間的聯(lián)系，統(tǒng)籌部門工作，科學分工會計人員的具體崗位與工作目標安排，減少同工種財務人員之間的工作重疊與混雜現(xiàn)象，提高企業(yè)員工履行職責的積極性。其次，需要加強企業(yè)內部會計控制的風險評估與監(jiān)督工作。會計控制部門主要是正針對企業(yè)的財務狀況展開控制管理，而財務風險貫穿于企業(yè)生產經營活動的始終，因此需要健全企業(yè)的財務風險預警機制，建立財務資金管理的內部信息管理系統(tǒng)，對企業(yè)資金流動進行嚴格控制，完善預算編制、審批以及監(jiān)督程序。此外，也需要成立專門的會計審核小組，開展監(jiān)督管理工作，嚴格審核崗位人員的工作實績與工作效率，減少企業(yè)內部虛假會計信息情況。對企業(yè)項目的任意一筆進賬、出賬都要核實其完整性與真實性。其中，尤其要注重檔案記錄的重要性，以備進行數(shù)據(jù)挖掘分析，為后續(xù)企業(yè)決策與項目計劃提供經驗教訓。
2.2提高會計控制人員綜合素質
會計人員是企業(yè)內部會計控制管理中的核心力量。會計人員自身的職能范圍與權力應合理分配，其中，尤其是不相容職務應當相互分離，從組織體系上避免會計人員串通舞弊、越權瀆職的現(xiàn)象出現(xiàn)。會計工作承擔的社會責任重大，工作壓力巨大，企業(yè)應賦以高薪待遇，減少一人多崗情況，并科學薪酬制度，按照會計人員的個人職位、績效、學歷等級進行公正公平發(fā)放。會計財務的覆蓋面廣、涉及領域多，賬面工作需要專業(yè)處理，這也對會計人員的綜合素質提出了更高的要求。會計人員自身應轉變觀念，減少與避免工作形式主義，加強對內部會計控制理論知識與實踐技能的提升，樹立正確的會計控制意識，理性工作。應個人薪酬與企業(yè)經營效益掛鉤，因此主人翁意識也要提高，充分利用好工作時間與業(yè)余時間，熟練業(yè)務能力，不斷學習相關領域知識，以及稅收政策等。
3小結
本文就企業(yè)內部會計控制當前存在的問題以及相應的解決策略方面進行了分析與探討。會計控制體系不健全、人力資源配置不完善等問題嚴重影響著企業(yè)內部會計控制的執(zhí)行效果，企業(yè)應當綜合考慮現(xiàn)狀，著力完善內部會計控制體系建設，加強風險評估預警與監(jiān)管工作，并科學化薪酬制度，提高會計控制人員的綜合素質，有效提高會計人員的工作創(chuàng)造性與積極性。建立健全企業(yè)會計內部控制體系已經是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大勢，企業(yè)自身需著力建設。
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