公司資產(chǎn)清查實(shí)施細(xì)則

　　為保證公司資產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范資產(chǎn)清查工作的具體操作程序，提高公司資產(chǎn)清查工作的效率，特制定如下實(shí)施細(xì)則。

　　第一條

　　財(cái)產(chǎn)清查的目的

　　(一)全面摸清公司“家底“，如實(shí)暴露公司存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映公司資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　(二)通過公司資產(chǎn)清查工作，核實(shí)公司資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映公司經(jīng)營實(shí)力。

　�。ㄈ�）資產(chǎn)清查工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報(bào)、瞞報(bào)、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底“，保證資產(chǎn)清查工作結(jié)果真實(shí)、可靠。

　　第二條

　　資產(chǎn)清查工作實(shí)施日為xxxx年xx月xx日，資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日期為xxxx年xx月xx日。

　　第三條

　　公司實(shí)施資產(chǎn)清查工作的主要內(nèi)容，一般必須包括：帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資本核實(shí)和完善管理制度等。

　　第四條

　　貨幣資金的清查

　　貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其清查損失是指公司清查出的現(xiàn)金短缺和各類銀行存款發(fā)生的損失。

　　（一）現(xiàn)金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。

　　1、查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

　　2、備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。

　　3、截止清查時(shí)間點(diǎn)，公司現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)金額是否相符；如有差異，說明原因。

　�。ǘ�）銀行存款的清查：

　　主要清查公司在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該公司的賬面余額是否相符；對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。

　　第五條

　　各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付帳款的清查，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款

　�。ㄒ唬┲鸸P核對(duì)各類應(yīng)收、預(yù)付的原始資料，確認(rèn)其真實(shí)存在性；

　�。ǘ�）歸集應(yīng)收款帳齡，分析可回收性；

　�。ㄈ�）逐一函證應(yīng)收和預(yù)付款款項(xiàng)，取得債務(wù)單位確認(rèn)函，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)應(yīng)認(rèn)真清理、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)長(zhǎng)期拖欠，要查明原因，積極催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作。

　�。ㄋ模┱J(rèn)真清理公司職工個(gè)人借款并限期收回。

　　第六條

　　存貨的清查

　　存貨清查的內(nèi)容包括：修理用備件、包裝物、低值易耗品、外購商品等。

　　存貨的清查分為兩部分：

　�。ㄒ唬┖藢�(duì)帳目

　　財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)核對(duì)：總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額是否一致。

　�。ǘ�）核對(duì)實(shí)物

　　盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，公司要認(rèn)真組織清倉查庫，對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；推算財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的實(shí)存數(shù)量（清查基準(zhǔn)日已盤點(diǎn)的除外），并編制盤點(diǎn)表，若出現(xiàn)盤盈、盤虧及清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)查明原因，并提出處理意見。

　　第七條

　　固定資產(chǎn)的清查

　　一、公司清查應(yīng)準(zhǔn)備的資料

　　1、資產(chǎn)盤點(diǎn)表及明細(xì)清單；

　　2、租入資產(chǎn)（含經(jīng)營租賃和融資租賃）的租賃協(xié)議、合同；

　　二、固定資產(chǎn)清查的方法：

　　公司應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn):房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等（包括帳內(nèi)和帳外資產(chǎn)）進(jìn)行全面清查。

　�。ㄒ唬┖藢�(duì)帳目、卡片：

　　1、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對(duì)：總帳與明細(xì)帳及固定資產(chǎn)卡片合計(jì)金額是否一致；

　　2、財(cái)務(wù)部門與歸口管理部門（綜合辦公室））核對(duì)卡片，包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)規(guī)格、原始金額等的核對(duì)，并與相關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬資料進(jìn)行核對(duì)；

　　3、歸口管理（綜合管理部門）與使用部門核對(duì)卡片：包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)規(guī)格、數(shù)量、原始金額等是否一致；

　�。ǘ�）核對(duì)實(shí)物

　　由歸口管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)，以卡查物，以物對(duì)卡，核對(duì)帳實(shí)，檢查是否相符，并編制資產(chǎn)盤點(diǎn)表。清查中應(yīng)特別關(guān)注以下六種特殊資產(chǎn)的核對(duì)：

　　1、有卡無物的資產(chǎn)，要查明原因，屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同；

　　2、有物無卡的資產(chǎn)，要查明原因，一般有四種情況：

　�。�1）屬于正常固定資產(chǎn)盤盈，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報(bào)表”；

　�。�2）屬于接受捐贈(zèng)未入賬或作為成本費(fèi)用支出的固定資產(chǎn)。應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，補(bǔ)作賬務(wù)處理，填制管理卡片；

　�。�3）租入借入固定資產(chǎn)，需要追查有關(guān)文書，登記管理備查簿；

　�。�4）用賬外資金購入的資產(chǎn)，應(yīng)先補(bǔ)記入賬、填制管理卡片，并查清購買資產(chǎn)的資金來源，避免更大的損失。

　　上述資產(chǎn)若存在需報(bào)廢、報(bào)損、盤盈、盤虧的情況，應(yīng)按損失處理方法確認(rèn)資產(chǎn)損失。

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