財務(wù)管理工作細(xì)化執(zhí)行與模板

一、問題與成因

隨著全國各地對基礎(chǔ)設(shè)施和社會公益事業(yè)等方面投入力度的加大，政府投資項目管理的問題也日益顯現(xiàn)。當(dāng)前我縣政府投資項目管理工作仍具有較強(qiáng)的傳統(tǒng)色彩，如體制不順、人才匱乏、制度落實不到位、監(jiān)管力度不夠、資金浪費等一系列問題，制約了政府投資項目的財務(wù)管理工作，影響了財政資金使用效益。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)決策機(jī)制不健全，影響投資效益。

在政府投資項目建設(shè)過程中追加概算現(xiàn)象較普遍，如我縣某重點工程投資概算6916萬元，預(yù)測概算執(zhí)行投資額達(dá)10122萬元，超概算高達(dá)40%以上。究其原因：

一是部分項目前期工作粗糙。各部門在項目決策時，部門利益往往成為決策的重要依據(jù)，投資效益則放在第二位。對于項目的可行性論證不充分，前期工作不到位、走過場，政府投資項目的決策機(jī)制不夠完善，在工程實施中隨意更改施工圖現(xiàn)象時有發(fā)生，導(dǎo)致施工過程設(shè)計變更頻繁;

二是投資控制觀念有待加強(qiáng)。建設(shè)單位從部門利益出發(fā)，通過不同渠道爭取項目和資金，在項目報批時人為壓低工程造價和縮減建設(shè)項目，一旦項目批準(zhǔn)正式實施，千方百計擴(kuò)大投資規(guī)模，提高項目檔次，造成資金浪費;

三是風(fēng)險約束機(jī)制有待健全。一些部門和單位責(zé)任心不強(qiáng)，工作中有章不循，盲目決策，導(dǎo)致項目投資效益低下和投資風(fēng)險無人承擔(dān)。目前，沒有一個超罰、控平、減獎的辦法，雖然《浙江省政府投資項目管理辦法》對違反項目管理的有關(guān)行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任都有規(guī)定，但是具體的操作性和權(quán)威性不夠，不能有效控制項目建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)。

(二)項目管理不完善，削弱監(jiān)督功能。

一是管理機(jī)制有待健全。我縣政府投資項目的管理模式基本是發(fā)改部門審批立項或下達(dá)基本建設(shè)計劃后，由政府有關(guān)部門牽頭，組建一個臨時性的基建工作班子，實行行政色彩較濃的指揮部。作為非常設(shè)機(jī)構(gòu)的指揮部，其組成人員由相關(guān)部門臨時抽調(diào)組建而成，通常缺乏應(yīng)有的工程技術(shù)、工程建設(shè)和工程經(jīng)濟(jì)等相關(guān)專業(yè)知識和財務(wù)管理經(jīng)驗，一旦項目完工，基建班子及管理人員隨之被解散，工程項目的一些掃尾工作難以處理，如債權(quán)債務(wù)清理、會計信息資料的有效保全等;

二是資金撥付環(huán)節(jié)較多。目前，國庫集中支付制度尚未在我縣的政府投資項目中推行，通常財政部門根據(jù)年度投資計劃和項目工程進(jìn)度從財政基本建設(shè)專戶撥付給建設(shè)單位，建設(shè)單位再按工程進(jìn)展情況支付給設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位，由于資金的撥付環(huán)節(jié)較多，停滯在中間環(huán)節(jié)的時間較長。在實際工作中也不可避免出現(xiàn)一定量的資金沉淀于建設(shè)單位，而財政部門只能依靠工程審價和竣工財務(wù)決算等手段進(jìn)行事后監(jiān)督，對于已簽訂且具有法律效力的合同和既成事實的操作，資金的核減顯得非常被動和困難;

三是采購招標(biāo)有待規(guī)范。一方面，政府采購與招投標(biāo)的界限有待明確，尤其對小額工程設(shè)計、工程物資的采購，是先經(jīng)過政府采購，再進(jìn)行招投標(biāo)，還是兩者選擇其一，沒有一個明確的規(guī)定，如我縣某亮麗工程采購燈具價值5萬元左右，已經(jīng)過招投標(biāo)，而政府采購部門卻要求政府采購;另一方面，一些項目往往對招標(biāo)文件和投標(biāo)資質(zhì)審查過程中把關(guān)不嚴(yán)，造成投標(biāo)人的資質(zhì)和級別不符合標(biāo)準(zhǔn)，掛靠現(xiàn)象普遍，轉(zhuǎn)包嚴(yán)重，甚至出現(xiàn)建設(shè)單位與施工單位多次變更合同，使招標(biāo)投標(biāo)過程流于形式;四是工程監(jiān)理監(jiān)督不力。政府投資項目投資額實行中介機(jī)構(gòu)審定制，建設(shè)單位向施工單位支付工程款時，必須經(jīng)過監(jiān)理簽證，而受聘的監(jiān)理一般聽命于業(yè)主，支出是否可列入項目投資，等同于由業(yè)主操作，監(jiān)理對工程的質(zhì)量及投資進(jìn)度沒有很好地發(fā)揮監(jiān)督作用。

(三)財務(wù)管理不規(guī)范，降低核算質(zhì)量。

一是會計核算不規(guī)范。由于縣機(jī)關(guān)會計核算中心的人員既沒有經(jīng)過系統(tǒng)的基建會計培訓(xùn)，又沒有參加工程的各種招投標(biāo)，更沒有深入施工現(xiàn)場，因此，對政府投資項目實行會計集中核算同樣存在著核算不規(guī)范、核算質(zhì)量不高等問題，如用工資名冊代替工程中的人工費等白條現(xiàn)象;在核算中沒有遵循設(shè)備材料出入庫制度，直接列作投資支出;部分建設(shè)單位將一些與建設(shè)管理無關(guān)的費用作為管理費列支;完工但未辦理竣工財務(wù)決算的景觀工程電費支出仍然作為建設(shè)成本核算等;有些政府性投資項目沒有按項目單獨建賬，如某指揮部將多個項目合并設(shè)立一套基建賬套，開設(shè)一個銀行賬戶，在同一賬戶進(jìn)行核算和管理，這樣勢必造成難以正確核算各個項目的投資成本、分析各個項目的投資效益。

二是制度執(zhí)行不嚴(yán)格。建設(shè)資金屬于專項資金范疇，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行�？顚Ｓ迷瓌t，但有些建設(shè)單位對財務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，資金挪用現(xiàn)象時有發(fā)生;有些領(lǐng)導(dǎo)甚至把它作為經(jīng)費列支的另一個渠道，經(jīng)常在里邊混水摸魚，將一些非基建支出在基建工程中列支，如租住房的裝修費在新建辦公樓中列支;另外建設(shè)單位管理費超支嚴(yán)重。《基本建設(shè)財務(wù)管理》規(guī)定，建設(shè)單位管理費以項目投資總概算的不同規(guī)模分七檔進(jìn)行計算。在對我縣未辦理竣工財務(wù)決算的29個政府性投資項目的審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有11個建設(shè)項目管理費支出占工程總概算的2%以上，其中有3個項目甚至高達(dá)工程總概算的5%以上;在管理費支出中，支出結(jié)構(gòu)不盡合理，招待費、人員工資、小車費用占的比重較大。在這29個被調(diào)查的項目中，有21個項目招待費支出超過管理費總額的10%(根據(jù)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%)，其中有4個項目的招待費支出甚至超過管理費的50%以上。

三是財務(wù)人員極缺乏。目前，比較普遍的現(xiàn)象是各單位沒有專職基建財務(wù)人員，總體水平都不高，在高等院校中也沒有專門設(shè)置基本建設(shè)會計專業(yè)，一般都是從其他行業(yè)改行調(diào)入，既有經(jīng)驗又懂建設(shè)單位會計和工程預(yù)決算的復(fù)合型人才甚少，難以充分發(fā)揮監(jiān)督職能和參謀作用。比如，在支付工程款時只承認(rèn)發(fā)票、合同的表面程序化，不能判斷其內(nèi)容合理、合法化;工程出現(xiàn)“三超”時，只重視會計核算結(jié)果，未提出程序變更的合法性等。

(四)配套管理不到位，制約后續(xù)工作。

一是財政財務(wù)監(jiān)管職能不到位。財政部門從1994年9月1日起收回原委托中國人民建設(shè)銀行代行的基建財務(wù)管理財政職能，經(jīng)過努力，對基本建設(shè)的財務(wù)管理職能有所加強(qiáng)，完善了基本建設(shè)撥款流程，嚴(yán)格按計劃和工程進(jìn)度撥款;加強(qiáng)了工程預(yù)算、結(jié)算和竣工決算的審核等，但由于管理體制等方面的原因，財政財務(wù)管理職能并沒有真正到位。財政作為政府投資項目的出資主體，資金監(jiān)管職能不到位，必然造成一系列問題。比較突出的有：部門預(yù)算與基本建設(shè)銜接不到位，基本建設(shè)預(yù)算編制不夠細(xì)化;政府采購在工程領(lǐng)域推進(jìn)遲緩;財政對基建項目的參與深度不夠，包括概預(yù)算設(shè)計、實施過程監(jiān)控等。

二是投資項目后評估制度缺失。項目的后評價是在項目竣工完成后用一系列指標(biāo)(如投資環(huán)境、工程技術(shù)、財務(wù)與經(jīng)濟(jì)、費用效果、環(huán)境與生態(tài)等)對項目進(jìn)行審核，目前，我縣的政府投資項目大多數(shù)沒有開展項目后評估工作，基本處于“重爭娶輕管理，沒后評”的狀況，無法正確評價項目整體效果的預(yù)期社會效益、經(jīng)濟(jì)效益。

三是項目竣工財務(wù)決算不及時。部分項目竣工決算不及時，特別是一些上級補助項目為了爭取更多的建設(shè)資金，人為擴(kuò)大投資概算，地方配套沒到位，造成無法驗收，項目完成后竣工決算工作跟不上，轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)辦不了，使政府投資形成的國有資產(chǎn)擱置，如某籌建辦建成投入使用已達(dá)七、八年，至今卻未辦理土建工程結(jié)算和竣工財務(wù)決算;另外，部分公益性項目完工后無接收單位，導(dǎo)致竣工財務(wù)決算無法辦理，如我縣泗溪河治理一、二標(biāo)段完工后，至今無單位接收，其中亮麗工程維修費、電費、人工費支出繼續(xù)發(fā)生，后續(xù)支出通過財政補助解決，為了正確核算投資成本，作為往來款處理。

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