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加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性
近幾年來，在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支檢查、銀行賬戶清理和審驗(yàn)等專項(xiàng)檢查工作中，特別是2017年還開展的全國性行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，發(fā)現(xiàn)部分單位在內(nèi)控制度建設(shè)上相對(duì)滯后，既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,也影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，才能更好發(fā)揮其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用，筆者結(jié)合實(shí)際工作中的情況，就鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)作一些分析和探討。
一、目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的主要問題
從總體上看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較企業(yè)簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，因而鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)程上參差不齊，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的認(rèn)知度和執(zhí)行度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于企業(yè)，存在的問題主要有：
1. 內(nèi)部控制意識(shí)還有待加強(qiáng)。良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以合理有效實(shí)施的重要保證。在工作中發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位單位“一把手”對(duì)內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠，缺乏內(nèi)部控制制度建設(shè)，財(cái)會(huì)人員無權(quán)參與單位的重要決策，忽視其控制監(jiān)督職能，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱。而財(cái)務(wù)人員控制意識(shí)也不強(qiáng)，沒有明確的崗位責(zé)任約束，日常監(jiān)督與控制工作做得不好。如我們?cè)跈z查某單位時(shí)，單位負(fù)責(zé)人直接經(jīng)手收費(fèi)票據(jù)，長期與財(cái)會(huì)人員不結(jié)賬，有些重要問題需要詢問會(huì)計(jì)人員，而會(huì)計(jì)人員對(duì)事情的過程竟一無所知。
2. 內(nèi)部控制制度不夠完善。從控制環(huán)境來看，有的單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過場(chǎng)，內(nèi)部控制降格為“印在紙上，掛在墻上”，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有的單位根本就沒有內(nèi)控制度，只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，對(duì)業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，對(duì)一些問題處理憑經(jīng)驗(yàn)、靠慣例，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)
控制規(guī)范》主要針對(duì)企業(yè)，但其基本理念、原則、方法也同樣適用于行政事業(yè)單位。
3. 各項(xiàng)資產(chǎn)管理有待加強(qiáng)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)管理站管賬不管物、單位管物不管賬，“兩張皮”現(xiàn)象更嚴(yán)重。會(huì)計(jì)管理站通常只能起到“核算”、“付款”作用，對(duì)業(yè)務(wù)來龍去脈，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，固定資產(chǎn)的使用過程也不清楚，行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。調(diào)查中發(fā)現(xiàn), 大多數(shù)的行政事業(yè)單位沒有建立起定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度, 賬外資產(chǎn)時(shí)有發(fā)生。
4. 崗位職責(zé)分工控制不到位。從控制活動(dòng)來看，崗位分工不盡合理，流程控制體系不完善。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張、崗位安排不到位，很多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。同時(shí)，授權(quán)審批的金額界限也不明, 授權(quán)審批制度有待改進(jìn)。從調(diào)查情況看, 許多單位都是長期實(shí)行“一支筆”審批制度, 這雖與單位規(guī)模較小的特征相適應(yīng), 但有可能影響財(cái)務(wù)控制的實(shí)際效果, 并使單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查流于形式。
5. 對(duì)收支預(yù)算控制缺乏剛性約束。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)每年年初基本上都核定批復(fù)各行政事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，但執(zhí)行的效果不是太理想。實(shí)際工作中單位負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算約束的剛性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為單位就應(yīng)該有資金使用權(quán)，思想上根本沒有預(yù)算的意識(shí)。檢查中發(fā)現(xiàn)，不少收入少的單位，甚至職工工資都不能按時(shí)發(fā)放，也在借錢支出，或掛賬支出。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目控制乏力，費(fèi)用支出沒有進(jìn)行事前的范圍和標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算及事后的總量控制。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控薄弱的主要原因
1.思想上對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解。從筆者了解情況看，一些單位負(fù)責(zé)人重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制制度重要
性的認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)控意識(shí)淡薄。有的認(rèn)為，現(xiàn)在財(cái)務(wù)方面反正有會(huì)計(jì)管理站把關(guān)，單位內(nèi)部控制不再那么重要了，有的則把內(nèi)部控制看成僅是報(bào)賬員的事。
2. 部分單位報(bào)賬員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能很好適應(yīng)內(nèi)部控制工作之需要。內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實(shí)需要有較高素質(zhì)的專業(yè)人員，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算較為簡單，財(cái)務(wù)管理的地位未能有效體現(xiàn)，因此對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)要求不如企業(yè)那么高。有許多單位的報(bào)賬員由業(yè)務(wù)人員兼任，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)了解多，難以實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任。
3. 內(nèi)部控制體系不夠完善，執(zhí)行隨意性較大。有些單位用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，單位資金安全性問題依然存在；有的單位對(duì)一些問題的處理僅憑經(jīng)驗(yàn)、貫例辦理，隨意性較大，業(yè)務(wù)流程控制往往過于簡單；有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
《加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性》。
4.會(huì)計(jì)核算的溝通銜接不夠，影響了單位財(cái)務(wù)管理的及時(shí)有效實(shí)施。鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，由于會(huì)計(jì)主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，在一定程度上影響了單位財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施。
5.內(nèi)控制度監(jiān)督檢查不到位，缺乏有效的外部監(jiān)督。財(cái)政、審計(jì)部門，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督,較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)控制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查，外部監(jiān)督力量對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制健全性和有效性的還顯得不夠。內(nèi)部審計(jì)制度作用也在弱化，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督僅停留在一般的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督上，并沒有充分發(fā)揮其作用。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的若干對(duì)策建議
只有建立健全行政事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，才能真正保護(hù)好單位各類資
產(chǎn)的安全，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性，真正提高資金使用效益。
1、增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí), 強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體, 對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。經(jīng)常組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并在日常工作中進(jìn)行針對(duì)性地宣傳，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
2、增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作, 強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的控制作用。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)施效果。因此, 要根據(jù)單位會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人，做到職責(zé)明確，相互制衡，實(shí)現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的合理性和有效性；加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育，使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展；建立完善的會(huì)計(jì)處理程序，嚴(yán)格的內(nèi)部核對(duì)制度，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的有效實(shí)施。
3、完善預(yù)算約束, 強(qiáng)化預(yù)算控制在內(nèi)部控制中的功能作用。要進(jìn)一步擴(kuò)大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制的范圍,將各單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入, 并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得突破年初預(yù)算。要將年初預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來, 必須嚴(yán)格按照財(cái)政下達(dá)的年初預(yù)算控制數(shù), 結(jié)合本單位的實(shí)際，切實(shí)履行職責(zé)，完成工作任務(wù), 認(rèn)真編制內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算體系, 并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。對(duì)收入任務(wù)不完成的，支出預(yù)算來相應(yīng)核減，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
4、 健全內(nèi)控制度, 強(qiáng)化制度體系在內(nèi)部控制中的支撐作用。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的效果, 需要有一套科學(xué)合理的制度體系來支持
和保證。上級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點(diǎn)的《非盈利組織內(nèi)部控制指引》, 促進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系, 并不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，規(guī)范單位內(nèi)部行為。單位要加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督等方面相對(duì)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
5、 強(qiáng)化監(jiān)督檢查，發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門在內(nèi)部控制中的職能作用。財(cái)政和審計(jì)部門作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，要?jiǎng)?chuàng)新工作思路，實(shí)行精細(xì)化、人性化的管理方式，開辟財(cái)政和審計(jì)部門與單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。因此,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中, 財(cái)政和審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的職能作用, 加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo),并把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)專題審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)作為審計(jì)對(duì)象進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，來逐步加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
6、加強(qiáng)與會(huì)計(jì)管理站的經(jīng)常溝通銜接，努力提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)管理站應(yīng)認(rèn)真履行核算監(jiān)督職責(zé)，努力提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)準(zhǔn)確性，并著重反饋和控制預(yù)算的執(zhí)行信息，要對(duì)年初預(yù)算指標(biāo)實(shí)行即時(shí)控制，杜絕超預(yù)算用款。單位要認(rèn)真建立各類備查賬，并與會(huì)計(jì)管理站進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)掌握實(shí)施內(nèi)部控制所需相關(guān)信息，提高內(nèi)部控制的效果。要定期對(duì)債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，尤其對(duì)跨年度的應(yīng)收款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失須經(jīng)嚴(yán)格程序?qū)徟硕�，杜絕因單位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來款掛賬。
《加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性》。
加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性 [篇2]
摘要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得現(xiàn)代很多企業(yè)在管理制度上不得不向更加科學(xué)化、規(guī)范化、一體化的方向發(fā)展，事業(yè)單位作為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要來源，越來越受到國家和政府的重視。但是由于我國內(nèi)控制度建設(shè)的起步比較晚，和很多發(fā)達(dá)國家相比還差存在不小的差距。隨著全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程越來越快，我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度上存在的問題越來越明顯，如果這些問題的得不到有效的解決，勢(shì)必會(huì)影響我國事業(yè)單位的發(fā)展。文本通過在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，以及相關(guān)文獻(xiàn)的查找，就完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性進(jìn)行深入的分析，對(duì)目前事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行科學(xué)合理的分析，并制定出一系列提高內(nèi)控制度建設(shè)的措施，希望對(duì)我國事業(yè)單位建設(shè)完善的內(nèi)控制度有一定的幫助。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 存在問題 整個(gè)措施 必要性分析
由于我國目前還處于發(fā)展中國家，還需要事業(yè)單位作為支撐，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快，市場(chǎng)競(jìng)爭也來呀激烈，事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中占得一席之地，就必須重視內(nèi)控制度的發(fā)展，我國事業(yè)單位通過多年的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。建設(shè)完善的內(nèi)控制度主要是為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。從而保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。還能對(duì)事業(yè)單位的生產(chǎn)管理、銷售管理、政策管理進(jìn)行監(jiān)督和控制。但是有我國內(nèi)控制度的起步比較晚，很很多發(fā)達(dá)國家相比還存在不小的差距。我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度上還存在很多問題，嚴(yán)重制約著我國事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過在事業(yè)單位多年的額工作經(jīng)驗(yàn)就目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題進(jìn)深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對(duì)事業(yè)建設(shè)完善的內(nèi)控制度有一定的幫助，從而保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和使用單位健康穩(wěn)定發(fā)展。
一、事業(yè)單位
�。ㄒ唬M足新經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展的需求
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)雖加強(qiáng)企業(yè)管理的重要方式。要想提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和市場(chǎng)競(jìng)爭力首先就要轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營管理理念，在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的背景下企業(yè)要想贏得發(fā)展能力，就必須控制企業(yè)生產(chǎn)成本，而內(nèi)控制度的建設(shè)對(duì)企業(yè)控制成本管理有重要意義。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴(kuò)大，就需要發(fā)展與之適應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)管理模式，目前我國很多事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，使得在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有很大的影響，所以事業(yè)單位要想滿足新經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展的需求，就必須建立完善的內(nèi)控制度，才能保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。
�。ǘ┦谴龠M(jìn)事業(yè)單位順利發(fā)展的重要保障
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位經(jīng)過多次的體制改革，從原來國家政府撥款到現(xiàn)在憑借自身的經(jīng)濟(jì)利益維持事業(yè)單位的發(fā)展。使得事業(yè)單位對(duì)企業(yè)控制權(quán)利逐漸增大，現(xiàn)在很多事業(yè)單位不但擁有以前的各項(xiàng)職能，同時(shí)還增加了投資、租賃、證券等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項(xiàng)目的費(fèi)用和企業(yè)的開資，同時(shí)向產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購、整合資源的方向反向。隨著事業(yè)單位經(jīng)營項(xiàng)目的增多，對(duì)企業(yè)資金的使用效率越來越重視，通過建設(shè)完善的內(nèi)控制度能很大程度上提高事業(yè)單位對(duì)資金的使用效率。但是在很多事業(yè)單位中，由于相關(guān)的會(huì)計(jì)體系不完善，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)在制度不完善，從此很多違法亂紀(jì)等腐敗行為。通過不完全統(tǒng)計(jì)，事業(yè)單位每年因?yàn)閮?nèi)控制度不完善造成的經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)上千萬。所以，事業(yè)單位要想順利發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度建設(shè)。
（三）是保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的主要手段
建設(shè)完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的主要手段，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先事業(yè)單位資金的主要來源是國家和政府的財(cái)政撥款。怎么把這些資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益在很多事業(yè)單位面臨的主要工作，也是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)闹饕獥l件。通過科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行，保證事業(yè)單位財(cái)政收支規(guī)范化，會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化，從而提高事業(yè)單位財(cái)政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當(dāng)中。通過建立完善的的制度在保證事業(yè)單位財(cái)政資產(chǎn)的同時(shí)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)政工作順利進(jìn)行。
�。ㄋ模┦且婪ɡ碡�(cái)?shù)年P(guān)鍵所在
通過加強(qiáng)完善內(nèi)控制度建設(shè)，是提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵，我國最新頒布的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定出“各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)慕⒔∪珕挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”。通過《會(huì)計(jì)法》的深化改革，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭力有重要意義。除此之外，國家還制定了一系列法律法規(guī)來維護(hù)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，保證內(nèi)控制度建設(shè)的更加順暢。
二、目前我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀
完善內(nèi)控制度建設(shè)是所有國有企業(yè)生存發(fā)展的主要基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部必須為內(nèi)控制度的建設(shè)營造良好的氛圍，嚴(yán)格執(zhí)行管理的政策制度，保證內(nèi)控制度能順利進(jìn)行。近年來我國事業(yè)單位迎來快速發(fā)展，很多經(jīng)濟(jì)指標(biāo)每年都在增長。通過在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，以及相關(guān)文獻(xiàn)的查找，總結(jié)出我國目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對(duì)建設(shè)完善內(nèi)控制度不夠重視，人為干預(yù)的因素比較多，特別是在內(nèi)控制度建設(shè)方面處于發(fā)展初級(jí)階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協(xié)助，才能建設(shè)完善的內(nèi)控制度，提高國企資源運(yùn)營的質(zhì)量，促進(jìn)國企健康快速發(fā)展。
三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題
由于我國內(nèi)控制度建設(shè)還處于發(fā)展階段，難免會(huì)出現(xiàn)很多問題，如果這些問題沒有得到及時(shí)解決，就會(huì)嚴(yán)重制約著事業(yè)單位長遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度的建設(shè)還不夠完善。通過在上海長航醫(yī)院財(cái)務(wù)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)國目前在事業(yè)單位中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬┕芾碚邔�(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)比較薄弱
在事業(yè)單位中增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)對(duì)完善內(nèi)控制度的建設(shè)有極其重要的意義，但是在很多事業(yè)單位中，相關(guān)的管理人員只重視企業(yè)的發(fā)展，而忽略了內(nèi)控制度的重要性，這對(duì)事業(yè)單位有致命的影響，在市場(chǎng)競(jìng)爭日益激烈的今天，不忽略內(nèi)控制度的重要性，就相當(dāng)于阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路。很多事業(yè)單位的管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的了解非常有限，對(duì)內(nèi)控制度的了解僅僅停留在完善部門規(guī)章之上或者對(duì)員工進(jìn)行考核的層次，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到運(yùn)行內(nèi)控制度需要的理念。在事業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控制度的建設(shè)只有部分財(cái)務(wù)人員參與。在落實(shí)內(nèi)控制度過程中，就出現(xiàn)最高領(lǐng)導(dǎo)一人決定的現(xiàn)象，人治決定法治的情況非常普遍，發(fā)揮不出內(nèi)控制度原有的價(jià)值，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。 （二）內(nèi)控制度不完善
目前很多事業(yè)單位內(nèi)控制度的運(yùn)行只是按照國家制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》在運(yùn)行，雖然從原理和理念上來講，符合了事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)展的需要，但是《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要針對(duì)的是中小型企業(yè)，對(duì)事業(yè)單位的作用比較小。通過實(shí)際的調(diào)查走訪，反向很多事業(yè)單位根本都沒有形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，哪怕極各別的事業(yè)制定了內(nèi)控制度，也是在財(cái)務(wù)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控制度管理。甚至是在分析相關(guān)財(cái)務(wù)管理過程中，大多數(shù)都是憑借原有的工作經(jīng)驗(yàn)來完善內(nèi)控制度管理，內(nèi)控制度的控制范圍僅僅局限在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開支上，很少關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)成本和業(yè)務(wù)操作流程，內(nèi)控制度建設(shè)層次較低。如果在遇到相關(guān)的問題，沒有統(tǒng)一的參考指標(biāo)進(jìn)行處理和修改。除此之外，由于事業(yè)單位企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控制度的意識(shí)比較淺薄，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)外一直沒有建立起完善的內(nèi)控制度，更加沒有完善的內(nèi)控制度理念，這些原因都是導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善的重要原因。
�。ㄈ﹥�(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠
在很多事業(yè)單位中，那內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行混淆，認(rèn)為內(nèi)控制度就是內(nèi)部監(jiān)督，這是管理者要做的事情和我們沒有關(guān)系。更有甚者把內(nèi)控制度當(dāng)作是事業(yè)單位中的普通的規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)控制度缺乏真確的認(rèn)識(shí)和了解，使得很多內(nèi)控制度的政策落實(shí)不到實(shí)處，從而造成內(nèi)控制度不完善。通過不完全統(tǒng)計(jì)，很多事業(yè)單位的員工對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度普遍不高，對(duì)內(nèi)控制度的內(nèi)容理解不全面。雖然很多事業(yè)單位都有完善內(nèi)部控制制度，但是沒有對(duì)內(nèi)控制度制定科學(xué)、合理、有效的實(shí)施方案，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)，起不到原有的作用。在事業(yè)到位中要想建立完善的內(nèi)控制度，就必須保證內(nèi)控制度的可行性，以及落實(shí)到方法，而不去僅僅制定出相關(guān)的控制制度。
（四）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
目前我國很多事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算過程總存在不同的問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證的管理比較隨意，大多數(shù)都是等事件發(fā)生后在進(jìn)行反思和研究，而沒有做到事先控制，對(duì)事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略有很大影響，沒有對(duì)財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先控制；然后，對(duì)投資付款的項(xiàng)目沒有提供有效的付快憑據(jù)，財(cái)務(wù)付款的支票和印章統(tǒng)一管理，不能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理；其次，財(cái)務(wù)管理對(duì)會(huì)計(jì)憑證只是按照單純的時(shí)間先后順序進(jìn)行裝訂和管理，而沒有重視財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)類型，把很多不同的業(yè)務(wù)全部混亂訂裝在一起，而沒有分類放置，對(duì)以后的財(cái)務(wù)管理造成很大影響；從財(cái)務(wù)管理的記錄的會(huì)計(jì)賬簿來看，發(fā)現(xiàn)材料管理在記錄賬簿的的過程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒有記錄交易金額的原因。從財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量來看，往往只重視會(huì)計(jì)報(bào)表，而沒有對(duì)財(cái)務(wù)使用情況進(jìn)行分析，沒有對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行編制。很多情況下考慮通過什么樣的方式能達(dá)到財(cái)政管理部門制定的任務(wù)和要求，而沒有根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料去分析事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，更加沒有對(duì)這些問題進(jìn)行思考，得出解決這些問題的方法的措施。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理由于受到這些因素的影響，就會(huì)走出財(cái)務(wù)信息失真，從而導(dǎo)致事業(yè)單位很多工作不能順利進(jìn)行，就不能為事業(yè)單位提供有力的數(shù)據(jù)支持。嚴(yán)重制約著事業(yè)單位發(fā)展。
�。ㄎ澹┤藛T綜合素質(zhì)不高
事業(yè)單位工作比較穩(wěn)定，但是相對(duì)其他企業(yè)工資比較少，再加上事業(yè)單位晉升比較困難，人為干預(yù)的因素比較多，很難吸引到財(cái)政經(jīng)濟(jì)高校必要的優(yōu)秀高才生，目前很多的會(huì)計(jì)師都臨時(shí)學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)，而沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，具有的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)比較匱乏。在事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度，很多員工由于能力有限，對(duì)內(nèi)控制度沒有全面的認(rèn)識(shí)，把會(huì)計(jì)監(jiān)督工作認(rèn)為是企業(yè)正常的規(guī)章制度，嚴(yán)重制約著內(nèi)控制度建設(shè)的效率。還有一些會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)比較低，為了盡快的完成上級(jí)安排的財(cái)務(wù)任務(wù)，就采用錯(cuò)誤的計(jì)算方式，來完成財(cái)務(wù)核算任務(wù)�？傮w來說，事業(yè)單位人員綜合素質(zhì)不高的問題如果不得到及時(shí)的解決，不但影響內(nèi)控制度的建設(shè)，而且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量都有一定的影響。
�。┴�(cái)務(wù)制度把關(guān)不嚴(yán)
由于最高領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，事業(yè)單位在財(cái)政管理制度上存在很多問題，比如說企業(yè)資金使用沒有節(jié)制，資金花銷沒有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會(huì)計(jì)管理者在統(tǒng)計(jì)核算過程中，使得企業(yè)收入和支出對(duì)不上。使得財(cái)政資金不能實(shí)現(xiàn)最大化的利用，而且還會(huì)出現(xiàn)超支狀況。由于在財(cái)務(wù)管理中沒有確定一個(gè)確定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使得大量資金被私自挪用。在投資項(xiàng)目上沒有進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查，使得很多資金花費(fèi)到很多不合理的項(xiàng)目上。造成大量的資金浪費(fèi)，事業(yè)單位在財(cái)政管理上極其不合理，利用事業(yè)單位獨(dú)有不需要核算成本這一特點(diǎn)，就放松了對(duì)企業(yè)具體資產(chǎn)的管理，在領(lǐng)用實(shí)物資產(chǎn)中沒有辦理有效的手續(xù)，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無法核對(duì)，增加了會(huì)計(jì)核算的難度。對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營有很大限制性。
四、完善內(nèi)控制度建設(shè)的有效措施
�。ㄒ唬┨岣吖芾碚邇�(nèi)控制度意識(shí)
2000年7月出臺(tái)的《會(huì)計(jì)法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須要對(duì)單位內(nèi)控制度的合理性和科學(xué)性承擔(dān)主要的責(zé)任。所以要在企業(yè)內(nèi)部重視相關(guān)了領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，保證每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)。在這一過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員要共同交流和協(xié)商，共同努力保證內(nèi)控制度在事業(yè)單位中順利進(jìn)行，最大程度上發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的管理作用，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策提供重要的依據(jù)。
�。ǘ┙⒔∪膬�(nèi)部控制制度
完善內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說要在企業(yè)內(nèi)部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促從而實(shí)現(xiàn)共同進(jìn)步，領(lǐng)導(dǎo)和下屬之間要相互牽制，領(lǐng)導(dǎo)在分配任務(wù)過程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發(fā)現(xiàn)問題，下屬可以之間提出，對(duì)于授權(quán)、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。在事業(yè)單位中真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，相互制約；然后是責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則。各個(gè)崗位要明確自己的責(zé)任和權(quán)利，對(duì)內(nèi)控制度做的好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)做的不好的員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰，最大程度上調(diào)動(dòng)員工的積極性，把內(nèi)控制度落實(shí)到每個(gè)員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)）；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個(gè)員工都參加到內(nèi)控制度的建設(shè)中，任何人都不能例外。把內(nèi)控制度的公平性和整體性落實(shí)到實(shí)處。 �。ㄈ┘訌�(qiáng)監(jiān)督控制
在很多事業(yè)單位中存在一個(gè)普遍的現(xiàn)象就是缺乏有效的監(jiān)督管理，使得內(nèi)控制度發(fā)揮不出原有的作用，根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情況想建立專門的監(jiān)督管理機(jī)制。保證內(nèi)控制度能得到有效的落實(shí)。同時(shí)要加大培訓(xùn)力度，不但要提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律素質(zhì)，還要提高服務(wù)意識(shí)，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們?cè)絹碓街匾暦⻊?wù)業(yè)。一個(gè)好的服務(wù)態(tài)度不但能提高企業(yè)的信譽(yù)，而且還能很大程度上提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力。通過培訓(xùn)工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，通過科學(xué)、合理方式對(duì)存在的問題進(jìn)行處理，以便建立更加完善的內(nèi)控制度。加大事業(yè)單位的審計(jì)力度，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施。
�。ㄋ模┩晟茣�(huì)計(jì)核算體系
建立完善的會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有重要意義。所以在事業(yè)單位內(nèi)部要通過合理的方式完善會(huì)計(jì)核算體系，各部門之間要積極配合財(cái)務(wù)管理部門，對(duì)日常項(xiàng)目消費(fèi)的財(cái)政資金做好記錄。以此來提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，才能保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。充分利用先進(jìn)的信息化手段不斷提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，并加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)，包括對(duì)基建等重大項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)。
�。ㄎ澹┣袑�(shí)提高人員的綜合素質(zhì)
21世紀(jì)是人才競(jìng)爭的世紀(jì)，事業(yè)單位要想提高綜合市場(chǎng)競(jìng)爭能力，就必須重視人才的培養(yǎng)，不但需要員工擁有較強(qiáng)的工作能力，還要具有良好的綜合素質(zhì)。因?yàn)槭鞘聵I(yè)單位中無論是財(cái)務(wù)管理，還是物資管理，都需要人來參與。內(nèi)控制度的建設(shè)也需要人來完成，領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)下屬進(jìn)行關(guān)心愛護(hù)，建立人性化的管理模式。才能調(diào)動(dòng)員工的積極性，和主動(dòng)性。才能保證內(nèi)控制度建立的更加完善。
�。﹥�(nèi)控人員要加深對(duì)內(nèi)控制度的理解
在事業(yè)單位中張貼內(nèi)控制度的意義和好處，定期召開內(nèi)控制度知識(shí)大會(huì)，在這一過程中領(lǐng)導(dǎo)者要做好帶頭作用，真正把內(nèi)控制度意義和好處落實(shí)到每個(gè)內(nèi)控人員的身上，不能對(duì)內(nèi)控制度的了解僅僅停留在表面。同時(shí)要是事業(yè)單位內(nèi)部為內(nèi)控制度的順利運(yùn)行提供良好的環(huán)境，形成良好內(nèi)控的文化，保證內(nèi)控制度能發(fā)揮最大價(jià)值。
五、結(jié)束語
綜上所述，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在新市場(chǎng)環(huán)境下，事業(yè)單位建立一套完善的內(nèi)控制度非常重要，通過內(nèi)控制度不但能提高事業(yè)單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中占得一席之地，保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。
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