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會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及報(bào)稅實(shí)訓(xùn)小結(jié)
篇一：
一個(gè)學(xué)期過(guò)去了，在這門(mén)課程中我接觸到了很多新的內(nèi)容，對(duì)會(huì)計(jì)有了更全面的認(rèn)識(shí)。從環(huán)境方面說(shuō)，一個(gè)好的老師給了我動(dòng)力促使我學(xué)到了很多知識(shí)。我也養(yǎng)成了一個(gè)更好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，相信今天所學(xué)的知識(shí)都能發(fā)揮其作用。納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)是一門(mén)將稅收理論與納稅實(shí)際工作緊密結(jié)合，以培養(yǎng)學(xué)生專(zhuān)業(yè)技能為宗旨的實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，是會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)方向的一門(mén)必修課。
從會(huì)計(jì)崗位職業(yè)能力所需要的技能為重點(diǎn)地介紹企業(yè)各稅種的納稅申報(bào)、繳納和主要稅種的納稅籌劃方法，是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)的外延內(nèi)容，也是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)的有機(jī)組成部分。
這學(xué)期學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。在每一階段的學(xué)習(xí)中有不同的收獲與感慨。初學(xué)增值稅時(shí)感覺(jué)最困難的就是增值稅的計(jì)算，因?yàn)橐莆蘸芏嘤?jì)算公式還要掌握含不含稅的問(wèn)題，所以有點(diǎn)暈，但到后來(lái)做的題目多了就熟練了，孰能生巧。下面將逐一談起我的收獲和感慨。
一、增值稅
增值稅一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，也不包括保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)牌照費(fèi)。一般方式下的銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(*注：價(jià)外費(fèi)用是含稅的，應(yīng)該加稅分離)不含稅的銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+17%）或（1+13%）。
特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額有四種，分別是采取折扣方式銷(xiāo)售、采取以舊換新銷(xiāo)售、采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售、采取以物易物方式銷(xiāo)售。采取折扣方式銷(xiāo)售銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。采取以舊換新銷(xiāo)售按新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額：新貨物的價(jià)格=實(shí)際收到款項(xiàng)+舊貨物的款項(xiàng)（*注：以舊換新方式銷(xiāo)售對(duì)象一般都是消費(fèi)者，所以收取的款項(xiàng)是含稅的，應(yīng)加稅分離。金銀首飾除外。）納稅人采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。銷(xiāo)售時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)應(yīng)稅銷(xiāo)售額，還本時(shí)，還本支出不影響銷(xiāo)售額，計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用。采取以物易物方式銷(xiāo)售時(shí)換出去的貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；換進(jìn)來(lái)的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。包裝物出租出借方式下銷(xiāo)售額的確定是比較麻煩的，主要分三類(lèi)分別是：一般貨物包裝物押金收取時(shí)不征稅，應(yīng)在逾期或超過(guò)一年以上仍不退還時(shí)計(jì)征增值稅；對(duì)于除啤酒、黃酒之外的酒類(lèi)，包裝物金在收取時(shí)就要計(jì)征增值稅；包裝物的押金是含稅的，應(yīng)稅分離。視同銷(xiāo)售應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定首先按當(dāng)月的同類(lèi)貨物的銷(xiāo)售價(jià)格；再按上月的同類(lèi)商品的銷(xiāo)售價(jià)格；其次組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+10%）。做題時(shí)出現(xiàn)最多的錯(cuò)誤就是價(jià)外費(fèi)用計(jì)算不正確，導(dǎo)致整個(gè)題目的錯(cuò)誤，曾將也心灰意冷過(guò)，但是我有一股不服輸?shù)木�，我不能比別人差。更何況增值稅都學(xué)不好，那么以后的消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅就更死機(jī)了�；A(chǔ)是最重要的，對(duì)每一道題目我都看得十分認(rèn)真，所以最后的增值稅測(cè)試我考了98的成績(jī)，當(dāng)然了還有進(jìn)步空間。
二、消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入�，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車(chē)輪胎，摩托車(chē)，小汽車(chē)等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和 國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。具體包括：
在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，也是消費(fèi)稅的納稅人。
消費(fèi)稅是國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消 費(fèi)品征收的一種稅。
消費(fèi)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分；消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅；實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額X適用稅率；實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量X單位稅額；消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性：消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性 最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。
三、營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅的稅目有交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。以上只有娛樂(lè)業(yè)是全額納稅其他的都有差額。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是確定應(yīng)稅事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生而負(fù)有納稅義務(wù)的時(shí)間 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)票據(jù)的當(dāng)天 營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。有線電視的初裝費(fèi)按建筑業(yè)的稅率征稅； 有線電視的付費(fèi)頻道按文化體育業(yè)征稅 ；有線電視的廣告播映按服務(wù)業(yè)的廣告業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。在營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算中要注意承租和干租的問(wèn)題。承租是租人和設(shè)備是交通運(yùn)輸業(yè)而干租只租設(shè)備屬于服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)。如果營(yíng)業(yè)額明顯偏低或者無(wú)法正常確認(rèn)的，稅法規(guī)定以成本利潤(rùn)率來(lái)計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。營(yíng)業(yè)額=建筑成本（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅率）×營(yíng)業(yè)稅率，這里充分體現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅作為價(jià)內(nèi)稅的共性，即在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，一定別忘了換算成含稅的價(jià)格。其實(shí)很容易懂，但就是容易忘記，沒(méi)辦法，只好多做強(qiáng)調(diào)了。
四、城建稅和教育費(fèi)附加
城建稅和教育附加的申報(bào)繳納是以當(dāng)月實(shí)際申報(bào)繳納的增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅數(shù)額為計(jì)稅基礎(chǔ)的城建稅的稅率: 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為７％； 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為５％； 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％。教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。 作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。
五、印花稅
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中樹(shù)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。征稅對(duì)象是：購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿；房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證；經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證。
篇二：
為期一周的實(shí)訓(xùn)結(jié)束了。在老師的指導(dǎo)下，我們進(jìn)行了出納實(shí)務(wù)，電子報(bào)稅和錢(qián)龍軟件的實(shí)訓(xùn)。
這是第一次接觸到出納銀行業(yè)務(wù)和報(bào)稅方面的實(shí)際操作。學(xué)會(huì)了銀行匯票，商業(yè)承兌，信匯，電匯，貼現(xiàn)等出納需要具體負(fù)責(zé)的銀行業(yè)務(wù)的操作流程和操作方法。通過(guò)實(shí)踐鞏固了以前比較有疑惑的一些理論知識(shí)，比如背書(shū)人、被背書(shū)人具體是指什么。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，學(xué)會(huì)了怎樣報(bào)稅，在具體實(shí)務(wù)中，怎樣通過(guò)實(shí)際資料進(jìn)行報(bào)稅處理。特別是國(guó)稅中的增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅和地稅中的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅的處理。同時(shí)對(duì)其他一些稅，比如印花稅、車(chē)船稅、土地增值稅等也有了相應(yīng)的了解。
通過(guò)這次實(shí)訓(xùn)，我認(rèn)識(shí)到，在平時(shí)的理論學(xué)習(xí)中必須扎實(shí)專(zhuān)業(yè)基本功，才能使具體的實(shí)務(wù)操作順利進(jìn)行。我們必須理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐相結(jié)合，把理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐中，把實(shí)踐中遇到的問(wèn)題在理論學(xué)習(xí)中尋求解決的方法，這樣互相補(bǔ)充，互相查漏補(bǔ)缺，才能把理論與實(shí)際相結(jié)合，理論的學(xué)習(xí)與實(shí)際的操作都是會(huì)計(jì)工作中必不可少的。
做一名會(huì)計(jì)工作者必須要有耐心、細(xì)心和責(zé)任心。會(huì)計(jì)的工作并不輕松，每一個(gè)環(huán)節(jié)每一步都不能出錯(cuò)，必須時(shí)刻把好關(guān)，只有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致有責(zé)任心，才能把會(huì)計(jì)的工作做好。在實(shí)訓(xùn)中，我們有時(shí)會(huì)遇到一道題目要做很多次的情況，有的時(shí)候就是因?yàn)椴粔蚣?xì)心，不夠嚴(yán)謹(jǐn)，不過(guò)一到題目的多次反復(fù)也訓(xùn)練了我們的耐心，耐心是會(huì)計(jì)工作必不可少的。實(shí)訓(xùn)，我們還可以通過(guò)提示查找錯(cuò)誤的地方進(jìn)行改正，而在實(shí)際工作中，如果我們一步做錯(cuò)，就會(huì)導(dǎo)致后面的環(huán)節(jié)都出錯(cuò)，查找起來(lái)會(huì)非常麻煩。以前在銀行實(shí)習(xí)的時(shí)候，會(huì)有柜員因?yàn)?.5元的差錯(cuò)，要查賬查錯(cuò)查一天，可見(jiàn)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹匾浴Ｍㄟ^(guò)實(shí)訓(xùn)我覺(jué)得會(huì)計(jì)工作就是，耐心+細(xì)心+責(zé)任心+嚴(yán)謹(jǐn)。
雖然每一次實(shí)訓(xùn)都會(huì)很累，都會(huì)覺(jué)得以后一定不能做會(huì)計(jì)，太累，太麻煩，但是，作為財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，還是要把專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)好，把實(shí)際操作練熟。做好一個(gè)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的本分。
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