2015年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項精選習(xí)題
《初級會計實務(wù)》
1.甲乙丙丁戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目期末余額為，貨幣資金項目18500萬元，應(yīng)收賬款項目3600萬元，預(yù)收款項項目800萬元，應(yīng)交稅費項目100萬元，12月份相關(guān)交易事項如下：
(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時納稅義務(wù)已發(fā)生。
(2)15日，甲公司同丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙企業(yè)銷售一批商品，實際成本900萬元。銷售協(xié)議約定，售價1200萬元，相關(guān)增值稅稅額204萬元，丙公司預(yù)付60%的貨款，其余款項與2015年3月份結(jié)算。
(3)20日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議，丁公司按照協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。協(xié)議價款600萬元，實際成本460萬元。25日，收到代銷清單，已售出50%的商品，甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票同時扣除手續(xù)費的代銷商品款存入銀行。
(4)戊企業(yè)商品退回，退回商品部分的價款為20萬元，增值稅稅額3.4萬元，成本12萬元，該批商品是2014年10月賒銷給戊公司的，售價200萬元，增值稅稅額34萬元，已確認(rèn)收入，款項尚未收到，甲公司向戊公司開具增值稅紅字專用發(fā)票，并受到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項。
要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1)，下列選項中正確的是( )。
A.主營業(yè)務(wù)成本120萬元
B.發(fā)出商品120萬元
C.應(yīng)收賬款234萬元
D.主營業(yè)收入200萬元
【參考答案】B
【解析】銷售時得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分錄如下：
借：發(fā)出商品120
貸：庫存商品120
2.根據(jù)資料(2)，15日預(yù)售貨款時下列選項中正確的是( )。
A.借：銀行存款842.4
貸：預(yù)收賬款842.4
B.借：主營業(yè)成本540
貸：庫存商品540
C.借：銀行存款842.4
貸：主營業(yè)收入720
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)122.4
D.借：銀行存款720
貸：預(yù)收賬款720
【參考答案】D
【解析】預(yù)收貨款時相關(guān)分錄如下：
借：銀行存款720
貸：預(yù)收賬款720
3.根據(jù)資料(3)，下列選項中正確的是( )。
A.20日發(fā)出商品，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入600萬元
B.25日銷售費用增加15萬元
C.25日銀行存款增加336萬元
D.20日發(fā)出商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款460萬元
【參考答案】BC
【解析】20日，發(fā)出商品時;
借：委托代銷商品460
貸：庫存商品460
25日，收到代銷清單時;
借：應(yīng)收賬款351
貸：主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務(wù)成本230
貸：委托代銷商品230
借：銷售費用15
貸：應(yīng)收賬款15
收到丁公司支付的貨款
借：銀行存款336
貸：應(yīng)收賬款336
4.根據(jù)資料(4)，下列選項中正確的是( )。
A.庫存商品增加12萬元
B.應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬元
C.沖減銷售商品收入20萬元
D.應(yīng)收賬款減少190.6萬元
【參考答案】ABC
【解析】退回商品分錄如下:
借：主營業(yè)務(wù)收入20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4
貸：應(yīng)收賬款23.4
同時，
借：庫存商品12
貸：主營業(yè)務(wù)成本12
現(xiàn)在應(yīng)收賬款=200+34-23.4=210.6(萬元)，收到到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項，應(yīng)收賬款減少210.6萬元，應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬元。
5.根據(jù)資料(1)到(4)，資產(chǎn)負(fù)債表期末余額正確的是( )。
A.應(yīng)交稅費181.6萬元
B.預(yù)收款項1520萬元
C.貨幣資金19556萬元
D.應(yīng)收賬款3400萬元
【參考答案】ABC
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》
【資料1】
2012年5月4日，王某到甲公司上班，并與公司訂立了5年期書面勞動合同。雙方在勞動合同中就試用期、勞動報酬、工作時間和社會保險等內(nèi)容作了約定，并約定王某若提前解約須向公司支付違約金10000元。2014年12月1日，決定自主創(chuàng)業(yè)的王某向甲公司遞交了書面辭職報告，公司未給予答復(fù)。2014年12月6日，王某離開甲公司。王某提前解約給甲公司造成了8000元的經(jīng)濟(jì)損失，雙方由此發(fā)生勞動爭議。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1.甲公司與王某在勞動合同中約定的下列條款中，屬于勞動合同必備條款的是( )。
A.工作時間條款
B.試用期條款
C.社會保險條款
D.勞動報酬條款
【參考答案】ACD
【解析】(1)勞動合同的必備條款包含：①用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人;②勞動者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號碼;③勞動合同期限;④工作內(nèi)容和工作地點;⑤工作時間和休息休假(選項A正確);⑥勞動報酬(選項D正確);⑦社會保險(選項C正確);⑧勞動保護(hù)、勞動條件和職業(yè)危害防護(hù);(2)用人單位與勞動者在勞動合同中可以約定試用期(選項B錯誤)、服務(wù)期、保密期等條款，但約定事項不能違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，否則該約定無效。
2.下列關(guān)于王某提前解約法律后果的表述中，正確的是( )。
A.甲公司有權(quán)要求其按約定支付違約金，也有權(quán)要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失
B.甲公司無權(quán)要求其按約定支付違約金，但有權(quán)要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失
C.甲公司無權(quán)要求其按約定支付違約金，也無權(quán)要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失
D.甲公司有權(quán)要求其按約定支付違約金，但無權(quán)要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失
【參考答案】B
【解析】(1)《勞動合同法》禁止用人單位對勞動合同中“服務(wù)期和競業(yè)禁止”以外的其他事項約定勞動者承擔(dān)違約金責(zé)任。故王某無須向甲公司支付違約金;(2)勞動者違反勞動合同法規(guī)定解除勞動合同，給用人單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。本題中，王某應(yīng)提前30日書面通知用人單位解除勞動合同。王某2014年12月1日，遞交了書面辭職報告，2014年12月6日自行離職，屬于違法解除勞動合同，給甲公司造成的損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
3.甲公司就該勞動爭議可采取的解決方法是( )。
A.直接向人民法院提起訴訟
B.向調(diào)解組織申請調(diào)解
C.直接向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁
D.與王某協(xié)商解決
【參考答案】BCD
【解析】勞動爭議的解決路徑包括協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟。在我國，勞動仲裁是勞動爭議當(dāng)事人向人民法院提起訴訟的必經(jīng)程序，故甲公司不能直接向人民法院提起訴訟。
4.關(guān)于甲公司在王某離職后應(yīng)履行義務(wù)的下列表述中，正確的是( )。
A.應(yīng)向王某出具解除勞動合同的證明
B.應(yīng)為王某辦理檔案的轉(zhuǎn)移手續(xù)
C.對與王某訂立的勞動合同文本，至少保存2年備查
D.應(yīng)為王某辦理社會保險關(guān)系的轉(zhuǎn)移手續(xù)
【參考答案】ABCD
【解析】(1)選項ABD：勞動關(guān)系解除或者終止的，用人單位應(yīng)當(dāng)出具解除或者終止勞動合同的證明，證明應(yīng)當(dāng)寫明勞動合同期限、解除或者終止勞動合同的日期、工作崗位、在本單位的工作年限，并在15日內(nèi)為勞動者辦理檔案和社會保險關(guān)系的轉(zhuǎn)移手續(xù);(2)選項C：用人單位對已經(jīng)解除或者終止的勞動合同的文本，至少保存2年備查。
【資料2】
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款234000元，另收取手續(xù)費35100元。
(2)將20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛，平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格為14萬元/輛。
(3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，5日簽訂合同，10日收到預(yù)售款，15日發(fā)出小汽車，20日開具發(fā)票。
(4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。
已知，小汽車增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：
1.甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.234000×5%=11700(元)
B.(234000+35100)/(1+17%)×5%=11500(元)
C.234000/(1+17%)×5%=10000(元)
D.(234000+35100)×5%=13455(元)
【參考答案】B
【解析】收取的手續(xù)費應(yīng)作為“價外收入”，價稅分離后計入銷售額征收消費稅。甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費稅=(234000+35100)/(1+17%)×5%=11500(元)。
2.甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.20×16×5%=16(萬元)
B.20×15×5%=15(萬元)
C.20×10×5%=10(萬元)
D.20×14×5%=14(萬元)
【參考答案】A
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
3.甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。
A.7月10日
B.7月5日
C.7月15日
D.7月20日
【參考答案】C
【解析】采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
4.下列行為應(yīng)繳消費稅的是( )。
A.480輛用于銷售
B.10輛用于廣告
C.8輛用于企業(yè)管理部門
D.2輛用于贊助
【參考答案】ABCD
【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售應(yīng)稅消費品，于移送使用時納稅。
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