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淺議醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)容論文
基建財(cái)務(wù)在基建工程的立項(xiàng)、施工、竣工和決算等過(guò)程中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算工作，包含基建資金籌措與管理、成本核算、工程造價(jià)、收入核算和賬務(wù)處理幾個(gè)方面的內(nèi)容，本文從提高醫(yī)院資金使用效益的角度對(duì)這些方面進(jìn)行具體設(shè)計(jì)，為醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理提供一個(gè)清晰的思路和方法。
根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的文件精神，為了在基建投資工作中更好貫徹國(guó)家法律、法規(guī)，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，完善和加強(qiáng)基建投資工程中資金使用的計(jì)劃性、規(guī)范化和制度化，保證資金的安全使用，使其基建投資資金的使用盡量達(dá)到可控狀態(tài)，必須將醫(yī)院基建財(cái)務(wù)工作中的制度和流程進(jìn)一步細(xì)化和完善。
一、基建財(cái)務(wù)核算的職能
由于基建投資資金大、建設(shè)周期長(zhǎng)，為了保證醫(yī)院資金安全和滿(mǎn)足基建工程項(xiàng)目核算的需要，醫(yī)院財(cái)務(wù)部設(shè)立基建財(cái)務(wù)崗位，并安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)工作，從組織結(jié)構(gòu)上完善了基建會(huì)計(jì)核算和基建財(cái)務(wù)管理的工作。
按財(cái)政部《基本建設(shè)管理規(guī)定》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，我們建立了一套完善的基建財(cái)務(wù)核算體系，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的記錄和反映基建投資的過(guò)程和結(jié)果;并對(duì)工程投資成本正確的歸集和分析，滿(mǎn)足了基建財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的各種需求;進(jìn)一步在基建投資過(guò)程中規(guī)范操作流程、嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)權(quán)限的監(jiān)督;為我院在基建投資過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政策法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)錄、以及資金的安全、有效、合理使用提供了制度的保障。
二、基建資金支出的原則
(一)基建資金的使用原則
1.必須是批準(zhǔn)立項(xiàng)的基建項(xiàng)目。凡醫(yī)院新建、改擴(kuò)建的基建項(xiàng)目，如需在基建賬套中單獨(dú)核算和支付工程款項(xiàng)，須有發(fā)改委、衛(wèi)生部、教育部或相關(guān)的計(jì)劃審批部門(mén)批準(zhǔn)的立項(xiàng)批復(fù)文件。
2.嚴(yán)格執(zhí)行年度資金計(jì)劃。醫(yī)院所有基本建設(shè)投資的款項(xiàng)支付均應(yīng)具備年度資金投資需求計(jì)劃，并按衛(wèi)生部或醫(yī)院每年下達(dá)的年度預(yù)算資金使用計(jì)劃，安排各工程項(xiàng)目的年度基建投資資金支出。
(二)支付資金的依據(jù)及審批權(quán)限
1.凡納入基建投資的項(xiàng)目，應(yīng)該提供醫(yī)院職能部門(mén)及衛(wèi)生部、發(fā)改委批準(zhǔn)的立項(xiàng)計(jì)劃，才能辦理基建資金的支付。
2.合同的簽訂及審批權(quán)限。按《經(jīng)濟(jì)合同法》規(guī)定，法人簽定的合同為有效合同，如果醫(yī)院職能機(jī)構(gòu)決定委托分管院長(zhǎng)簽訂合同，需出具由法人簽字的《法人委托書(shū)》，具有同等法律效力，可以作為財(cái)務(wù)付款的依據(jù)。招標(biāo)后的金額在三十萬(wàn)元以下的基建合同由分管院長(zhǎng)簽訂，三十萬(wàn)元以上的由分管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)簽訂(原則上應(yīng)經(jīng)過(guò)招標(biāo)后再簽訂合同)。
3.合法有效且真實(shí)的支付憑據(jù)：(1)合法的經(jīng)濟(jì)合同;(2)政府強(qiáng)制性收取的與工程相關(guān)的費(fèi)用(按國(guó)家政策收款單位需出具收費(fèi)通知單);(3)在合同執(zhí)行過(guò)程中的付款，由醫(yī)院授權(quán)確定的醫(yī)院基建部分管項(xiàng)目責(zé)任人員、工程監(jiān)理人員及基建部責(zé)任人、審計(jì)處責(zé)任人審核后聯(lián)簽形成的付款憑證，同時(shí)應(yīng)附上乙方單位出具的工程完成進(jìn)度的工作量的記錄、有涉及到材料設(shè)備合同款項(xiàng)的支付時(shí)，應(yīng)由甲方責(zé)任人、監(jiān)理責(zé)任人對(duì)購(gòu)進(jìn)材料、設(shè)備的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)的驗(yàn)收、對(duì)設(shè)備安裝調(diào)試等按合同要求簽署意見(jiàn);(4)有合法資質(zhì)的中介出具的審計(jì)結(jié)算報(bào)告;(5)其他由分管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)或醫(yī)院職能機(jī)構(gòu)決議審核簽批的臨時(shí)支出的經(jīng)濟(jì)文件。
4.涉及合同變更或超出預(yù)算投資增加支出的，必須按醫(yī)院合同管理的相關(guān)制度簽訂補(bǔ)充合同或變更合同文本文件。在支付超出投資的工程款時(shí)，必須出具由授權(quán)院長(zhǎng)審簽的增加投資的分析報(bào)告。
5.如果合同簽訂時(shí)無(wú)法確定金額的，在合同完成付款時(shí)由分管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)審簽后再支付(根據(jù)大額支出簽批權(quán)限)。
6.工程竣工財(cái)務(wù)決算的支付依據(jù)：(1)經(jīng)社會(huì)審計(jì)并由指定的分管院長(zhǎng)審簽后的《竣工決算審計(jì)報(bào)告書(shū)》;(2)并依據(jù)《XX項(xiàng)目施工合同》、《XX項(xiàng)目施工補(bǔ)充合同》、《工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》等資料辦理財(cái)務(wù)竣工結(jié)算;(3)凡超預(yù)算支出的工程辦理財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)，須有補(bǔ)充合同或變更合同文本文件;(4)需要辦理竣工財(cái)務(wù)結(jié)算的項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)審審核后，再由財(cái)務(wù)主管審簽，最后送分管院長(zhǎng)或主管院長(zhǎng)審簽、付出結(jié)算尾款。
三、基建財(cái)務(wù)管理內(nèi)容
(一)合同款的資金支出
凡基建工程投資中需支付工程款的事項(xiàng)，都由基建主管部門(mén)提供付款的有效合同原件，按照合同進(jìn)度提出付款申請(qǐng)，并出具合同要求的驗(yàn)收、調(diào)試等相關(guān)的原始附件(復(fù)印件也可)，并由基建經(jīng)辦人員、基建部負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理的責(zé)任人、基建部長(zhǎng)、審計(jì)處長(zhǎng)審簽，最后交財(cái)務(wù)主管簽批后付款。
1.工程進(jìn)度款的支付。每月根據(jù)施工單位編制的基建項(xiàng)目工作量完成情況報(bào)表，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員、基建部負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理的責(zé)任人以及基建部長(zhǎng),審計(jì)處長(zhǎng)共同負(fù)責(zé)對(duì)上報(bào)的工程工作量完成進(jìn)度、工程質(zhì)量、以及實(shí)際完成工程金額等內(nèi)容審核簽字，并交財(cái)務(wù)主管審簽后，交基建財(cái)務(wù)復(fù)核后按合同約定比率支付。嚴(yán)格控制付款進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行情況，超進(jìn)度的工程支出要出具增加投資的補(bǔ)充合同或分管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)審簽批后再予撥款。
2.其他合同款的支付：
(1)醫(yī)院直接與施工總包單位或供貨單位簽訂合同的付款
嚴(yán)格按合同條款執(zhí)行付款，每次付款時(shí)按合同條款規(guī)定的進(jìn)度、比例付款。申請(qǐng)付款時(shí)，由施工單位、基建部負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目的責(zé)任人、監(jiān)理人員、基建部負(fù)責(zé)人、審計(jì)處負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員按合同要求在付款申請(qǐng)上按各自的職責(zé)分別簽署明確的審核意見(jiàn)，注明物資、設(shè)備的驗(yàn)收安裝情況、工程的完成情況等，保證合同的履約執(zhí)行。
(2)施工單位與第三方簽訂合同的付款
此類(lèi)合同付款時(shí)須附上醫(yī)院招標(biāo)小組對(duì)合同內(nèi)容認(rèn)定的文本文件及簽字，保證合同簽訂內(nèi)容的真實(shí)可靠性，加強(qiáng)合同執(zhí)行的監(jiān)督和管理，并由基建項(xiàng)目責(zé)任人按時(shí)從每月工程進(jìn)度款中扣回預(yù)付款項(xiàng)�；ㄙ~務(wù)核算只能將總包單位作為債權(quán)、債務(wù)人的核算對(duì)象，以明確總包單位的責(zé)任和權(quán)利。施工單位與第三方簽訂的合同原則上由施工單位與第三方結(jié)算。除非全部法律程序手續(xù)完善，否則，醫(yī)院不得直接對(duì)第三方合同當(dāng)事人付款(但醫(yī)院作為合同當(dāng)事人之一的除外)。
3.政府性費(fèi)用及工程需支付的其他臨時(shí)發(fā)生的費(fèi)用,要附上有關(guān)部門(mén)文件及有效通知,經(jīng)分管院長(zhǎng)、主管院長(zhǎng)審簽后付款(按審簽權(quán)限)。
4.基建竣工的財(cái)務(wù)結(jié)算
(1)基建部門(mén)確認(rèn)工程竣工驗(yàn)收合格后，基建會(huì)計(jì)依據(jù)中介機(jī)構(gòu)審核并經(jīng)基建部分管責(zé)任人員、基建部負(fù)責(zé)人、審計(jì)處負(fù)責(zé)人、工程監(jiān)理審核簽字和院長(zhǎng)(或院長(zhǎng)授權(quán)的分管院長(zhǎng))審簽后的竣工《工程審計(jì)決算書(shū)》、《工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》等合格證明文件，依據(jù)《施工合同》、《施工補(bǔ)充合同》等合同內(nèi)容辦理工程竣工財(cái)務(wù)結(jié)算。超預(yù)算資金的工程項(xiàng)目要追加《補(bǔ)充合同》確定追加投資金額，并作為增加工程投資竣工結(jié)算支出的法定文件依據(jù)。
(2)在辦理工程財(cái)務(wù)竣工結(jié)算前，基建財(cái)務(wù)要認(rèn)真清理核對(duì)預(yù)付工程進(jìn)度款、預(yù)付設(shè)備款、預(yù)付其他工程款等的預(yù)撥付情況，清理收回各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)扣、墊付款項(xiàng)，并按合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金，再由財(cái)務(wù)部審計(jì)人員對(duì)工程竣工決算審核無(wú)誤后，交財(cái)務(wù)主管審簽，最后送交分管院長(zhǎng)或主管院長(zhǎng)審簽后付款。
(二)調(diào)整概算后增加基建投資資金的管理
調(diào)整基建投資概算和增加基建投資支出體現(xiàn)醫(yī)院對(duì)基建投資計(jì)劃和資金使用的控制管理權(quán)限，施工合同或基建投資支出合同標(biāo)的額的增加在法律上是個(gè)補(bǔ)充合同行為，所以審核基建投資超過(guò)合同標(biāo)的額的原因和制定相應(yīng)的審批權(quán)限，是基建財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。
1.調(diào)整合同標(biāo)的額資金支出的審批權(quán)限的確定
制定《基本建設(shè)工程預(yù)算調(diào)整工作制度》，在工程施工過(guò)程中，由于功能改變、設(shè)計(jì)變更、材料更換或臨時(shí)發(fā)生的特殊事項(xiàng)需對(duì)工程預(yù)算調(diào)整，因此增加工程合同標(biāo)的額投資支出的項(xiàng)目，按照制度確定的審批權(quán)限執(zhí)行。
2.超過(guò)合同標(biāo)的額資金付款原始憑證的要求
《補(bǔ)充合同》或由院長(zhǎng)審簽的增加變更內(nèi)容的說(shuō)明文件作為增加投資支出的依據(jù)。
3.批準(zhǔn)增加合同標(biāo)的額外資金支出的付款,與預(yù)算內(nèi)基建資金支出審核付款程序一致。
(三)往來(lái)款項(xiàng)的管理
及時(shí)清理和收回應(yīng)收、預(yù)付、墊付款項(xiàng)，保證資金的安全使用，原則上前一次借款未結(jié)清時(shí)不再借出新的款項(xiàng)。
(四)資金的籌集與計(jì)劃
我院資金來(lái)源主要由自籌資金、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)撥款、財(cái)政基建資金撥款、法改委撥款和其他單位投資構(gòu)成。
基建主管部門(mén)根據(jù)工程概預(yù)算投資總額的年度、季度工程進(jìn)度需要,定期安排資金的需求用款計(jì)劃，提前送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)基建投資資金的籌集工作,基建財(cái)務(wù)根據(jù)工程概預(yù)算進(jìn)度、基建資金使用計(jì)劃適時(shí)向院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)提出撥款申請(qǐng)，并按基建資金計(jì)劃及工程進(jìn)度控制，組織資金的使用和支出。需求計(jì)劃需調(diào)整時(shí)，基建主管部門(mén)應(yīng)提前通知財(cái)務(wù)部，以便及時(shí)籌集資金以保證工程資金的使用。
針對(duì)基建財(cái)務(wù)核算工作需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的崗位，保證醫(yī)院資金安全和滿(mǎn)足基建核算需要制定科學(xué)的審核制度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)核算制度，制定適合基建工程要求且滿(mǎn)足財(cái)務(wù)核算規(guī)定的付款流程，這些都是基建財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。只有不斷完善和深基建財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容，才能更好的服務(wù)基建投資，提高基建資金的使用效益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的水平。
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