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購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄怎么做
公司購入免稅農(nóng)產(chǎn)品之后，發(fā)生的費(fèi)用如何做會(huì)計(jì)處理？下面是小編為你整理的購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄，希望對(duì)你有幫助。
購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按買價(jià)的13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除。銷售免稅產(chǎn)品不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票。
借：材料采購(按收購憑證的87%入賬)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按收購憑證的13%扣稅)
貸：銀行存款
[例]糧食生產(chǎn)企業(yè)A支付價(jià)款100萬元收購農(nóng)產(chǎn)品，收購憑單為100萬元，賬務(wù)處理為：
借：原材料 87
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13
貸：銀行存款 100
如果商品經(jīng)過加工后形成銷項(xiàng)稅額30萬元，因?yàn)槭召彆r(shí)形成進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，實(shí)際給國(guó)家繳納的稅款為17萬元。
購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的涉稅會(huì)計(jì)處理
按照增值稅暫行條例規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、古舊圖書等部分項(xiàng)目免征增值稅。企業(yè)銷售免征增值稅項(xiàng)目的貨物，不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。企業(yè)購進(jìn)免稅產(chǎn)品，一般情況下，不能扣稅，但按稅法規(guī)定，對(duì)于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可以分別按買價(jià)(或收購金額)的13%和10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)是指企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價(jià)款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，一是按購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品有關(guān)憑證上確定的金額(買價(jià)或收購金額)扣除13%的進(jìn)項(xiàng)稅額，作為購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(或收購廢舊物資)的成本;二是扣除的13%部分作為進(jìn)項(xiàng)稅額，待以后用銷項(xiàng)稅額抵扣。
[例]A公司收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實(shí)際支付的價(jià)款150萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。A公司會(huì)計(jì)處理如下：
進(jìn)項(xiàng)稅額=150萬×13%=19.5萬(元)
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本=150萬-19.5萬=130.5萬(元)
借：原材料 1305000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)195000
貸：銀行存款 1500000
(企業(yè)收購廢舊物資的會(huì)計(jì)處理方法同上)
免稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍
范圍
1農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
范圍2
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼料、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于稅法注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
范圍3
對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。
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