商貿(mào)公司的會(huì)計(jì)處理流程是怎樣的
商貿(mào)公司的會(huì)計(jì)要做的工作有很多，具體的會(huì)計(jì)處理流程是什么？下面是小編為你整理的商貿(mào)公司的會(huì)計(jì)處理流程，希望對(duì)你有幫助。
商貿(mào)公司的會(huì)計(jì)處理流程
一般的，商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)工作總體流程：審核原始憑證-制作會(huì)計(jì)憑證-月底匯總做科目匯總表-登記總賬-然后按制作的會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)賬以及庫(kù)存賬-總賬和明細(xì)賬核對(duì)-制作會(huì)計(jì)報(bào)表-申報(bào)納稅-整理檔案。
具體操作如下：
一、審核原始憑證
原始憑證，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證，其審核要點(diǎn)分別如下：
1、外來(lái)原始憑證：由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。
2、自制原始憑證：?jiǎn)挝蛔孕兄贫ú⒂捎嘘P(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。
二、填制記賬憑證
可以月末根據(jù)同類的原始憑證匯總填，也可以日常根據(jù)單個(gè)原始憑證填制。
三、復(fù)核
主要符合以下內(nèi)容：
1、填制憑證的日期是否正確。
2、憑證是否編號(hào)，編號(hào)是否正確。
3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否清楚，是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。
4、會(huì)計(jì)科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全，應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)賬戶(包括二級(jí)或明細(xì)賬戶)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰。
5、記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)是否清楚、符合要求。
6、記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容是否相同，所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫(xiě)的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。
7、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。
四、記賬
根據(jù)記賬憑證登記入賬，一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)擁有以下會(huì)計(jì)賬簿：現(xiàn)金日記賬;銀行日記賬;總賬;三欄明細(xì)賬。
五、出具財(cái)務(wù)報(bào)表
出具財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)不同科目的性質(zhì)，分別作出以下處理：
1、根據(jù)總賬科目余額填列
可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，(如應(yīng)收票據(jù))有些則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列
如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。
3、根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列
如“長(zhǎng)期借款”，需根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。
4、根據(jù)查登記簿記錄
會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。
六、納稅申報(bào)
一般商貿(mào)企業(yè)，主要涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。
1、增值稅
銷售或購(gòu)進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的增值稅率為3%。
2、附加稅
在增值稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定)和3%的教育費(fèi)附加和地方教育附加2%。
3、企業(yè)所得稅
按照企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求，逐項(xiàng)填寫(xiě)收入、成本、費(fèi)用、支出，算出利潤(rùn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。
商貿(mào)小規(guī)模企業(yè)賬務(wù)處理流程和規(guī)范
往來(lái)賬戶及現(xiàn)金、銀行結(jié)算方面賬務(wù)處理：
(1)、預(yù)收賬款：取得進(jìn)賬單或銀行其他結(jié)算方式，收到訂金或以前月份貨款時(shí)。
摘要應(yīng)填寫(xiě)：收款(安居)
借：100202銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)
貸：213101預(yù)收賬款---公司全稱或113101應(yīng)收賬款---公司全稱
(2)、其他應(yīng)付款：
A、取得進(jìn)賬單或銀行其他結(jié)算方式，收到其他單位或個(gè)人借于企業(yè)款項(xiàng)時(shí)。
摘要應(yīng)填寫(xiě)：收到借款(安居或個(gè)人全稱)
借：100202銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)
貸：218101其他應(yīng)付款---(公司或個(gè)人全稱)
提示：有借款達(dá)到10萬(wàn)元或以上時(shí)要附借款合同。
B、假設(shè)用現(xiàn)金及銀行結(jié)算方式還款時(shí)：
摘要應(yīng)填寫(xiě)：還款(安居或個(gè)人全稱)
借：218101其他應(yīng)付款---(公司或個(gè)人全稱)
貸：1001庫(kù)存現(xiàn)金或100202銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)
C、新成立公司籌辦期間或企業(yè)資金不足時(shí)股東墊付備用金
摘要應(yīng)填寫(xiě)：股東墊付備用金(個(gè)人全稱)
借：100201庫(kù)存現(xiàn)金
貸：218101其他應(yīng)付款---(個(gè)人全稱)
(3)、取得基本賬戶銀行支票存根時(shí)
摘要應(yīng)填寫(xiě)：提現(xiàn)
借：1001庫(kù)存現(xiàn)金
貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)
(4)、將現(xiàn)金存入銀行或納稅行做相反分錄
摘要應(yīng)填寫(xiě)：存現(xiàn)或存稅款
(5)、上繳國(guó)稅
摘要應(yīng)填寫(xiě)：上繳1月份國(guó)稅
借：217103應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅
貸：100203 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)(納稅行)
(6)、上繳地稅
摘要應(yīng)填寫(xiě)：上繳1月份地稅
借：217105應(yīng)交稅費(fèi)---城建稅
借：217106應(yīng)交稅費(fèi)---教育費(fèi)附加
借：217107應(yīng)交稅費(fèi)---個(gè)人所得稅
借：217108應(yīng)交稅費(fèi)---堤圍費(fèi)
貸：100203銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)(納稅行)
(7)、摘要應(yīng)填寫(xiě)：上繳第一季度企業(yè)所得稅
借：217109應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅
貸：100203 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)(納稅行)
(8)、預(yù)付賬款：用支票等其他銀行結(jié)算方式預(yù)付訂金或支付貨款時(shí)
摘要應(yīng)填寫(xiě)：付款(安居)
借：115101預(yù)付賬款---公司全稱或212102應(yīng)付賬款---公司全稱
貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)
(9)、其他應(yīng)收款：
A、用支票等其他銀行結(jié)算方式借款給企業(yè)時(shí)
摘要應(yīng)填寫(xiě)：借款(安居)
借：113301其他應(yīng)收款---公司全稱
貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)
B、用現(xiàn)金或者銀行結(jié)算方式收取借款時(shí)：
摘要應(yīng)填寫(xiě)：收回借款(安居)
借：1001庫(kù)存現(xiàn)金或100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)
貸：113301其他應(yīng)收款---公司全稱
(10)、各銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬時(shí)(比如轉(zhuǎn)稅款)
摘要應(yīng)填寫(xiě)：內(nèi)部轉(zhuǎn)款
借：100203 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)(納稅行)
貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)
(11)、收到承兌匯票(若同時(shí)背書(shū)，可提供復(fù)印件入賬)、承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓(提供復(fù)印件)、貼現(xiàn)：
摘要應(yīng)填寫(xiě)：收到承兌匯票(安居)
借：111101應(yīng)收票據(jù)---公司全稱
貸：113101應(yīng)收賬款---對(duì)應(yīng)公司全稱
摘要應(yīng)填寫(xiě)：承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓
借：212102應(yīng)付賬款---公司全稱
貸：111101應(yīng)收票據(jù)---公司全稱
摘要應(yīng)填寫(xiě)：承兌匯票貼現(xiàn)(安居)
借：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)
借：550304財(cái)務(wù)費(fèi)用---貼現(xiàn)息(銀行存款小于票面金額記入借方，銀行存款大于票面金額記入借方紅字)
貸：111101應(yīng)收票據(jù)---公司全稱
(12)、支付銀行發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。
摘要應(yīng)填寫(xiě)：支付手續(xù)費(fèi)
借：550301財(cái)務(wù)費(fèi)用---手續(xù)費(fèi)
貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)
(13)、收到銀行利息
摘要應(yīng)填寫(xiě)：收到第一季度銀行利息
借：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)
借：550302財(cái)務(wù)費(fèi)用---利息(紅字)
假設(shè)：銀行利息發(fā)生在開(kāi)辦期間，直接計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用---開(kāi)辦費(fèi)”借方紅字
九：預(yù)提房租水電管理費(fèi)：
A、 支付房租水電費(fèi)，但未取得發(fā)票時(shí)：
摘要應(yīng)填寫(xiě)：支付1月份房租費(fèi)或支付1月份水電管理費(fèi)
借：113301其他應(yīng)收款---(公司全稱(房租))
貸：1001庫(kù)存現(xiàn)金或100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(hào)
B、 預(yù)提房租水電費(fèi)
摘要應(yīng)填寫(xiě)：預(yù)提1月份房租費(fèi)或預(yù)提1月份水電管理費(fèi)
借：550209管理費(fèi)用---房租費(fèi)或550210管理費(fèi)用---水電管理費(fèi)
貸：218101其他應(yīng)付款---預(yù)提房租水電管理費(fèi)
C：取得房租水電費(fèi)發(fā)票時(shí)：
摘要應(yīng)填寫(xiě)：紅沖1月份房租費(fèi)或紅沖1月份水電管理費(fèi)
借：218101其他應(yīng)付款---預(yù)提房租水電管理費(fèi)
貸：113301其他應(yīng)收款---(公司全稱(房租))
十：年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：
摘要應(yīng)填寫(xiě)：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(假設(shè)本年為虧損)
借：314101利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)
貸：3131本年利潤(rùn)
假設(shè)本年為盈利，賬務(wù)處理與上相反。
備注：
1、 若客戶及供應(yīng)商比較多時(shí)，可按照地區(qū)歸類設(shè)置明細(xì)。比如，公司銷貨客戶分布在上海、東莞，可按照地區(qū)設(shè)置明細(xì)：11310101應(yīng)收賬款---上海---A(公司全稱)，以此類推。21210201應(yīng)付賬款---上海---A(公司全稱)
2、 銀行單據(jù)必須按每一筆入賬。
3、 新成立的公司無(wú)營(yíng)業(yè)額時(shí)，發(fā)生的籌辦期間的費(fèi)用，前二個(gè)月計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用---開(kāi)辦費(fèi)”;假設(shè)在成立當(dāng)月有營(yíng)業(yè)額時(shí)，直接將費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”
商貿(mào)一般納稅人企業(yè)賬務(wù)處理流程和規(guī)范
只列出不同之處：
一、購(gòu)買固定資產(chǎn)：企業(yè)購(gòu)買自用消費(fèi)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，其余取得增值稅專用發(fā)票均可以抵扣。
借：150101固定資產(chǎn)---電腦
借：21710101應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：1001庫(kù)存現(xiàn)金或100202銀行存款或212102應(yīng)付賬款---公司全稱
二、購(gòu)進(jìn)貨物：企業(yè)購(gòu)進(jìn)需銷售的貨物，取得供應(yīng)商提供的發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”。
摘要應(yīng)填寫(xiě)：購(gòu)貨(安居)或購(gòu)進(jìn)國(guó)外商品，摘要應(yīng)填寫(xiě)：國(guó)外購(gòu)貨(香港)
借：124301庫(kù)存商品---A(設(shè)置數(shù)量、單價(jià)，可按照大類進(jìn)行分類設(shè)置明細(xì)，比如124301庫(kù)存商品---線路板，12430101庫(kù)存商品---線路板---XF(代表型號(hào))
借：21710101應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：1001庫(kù)存現(xiàn)金或100202銀行存款或212102應(yīng)付賬款---公司全稱
備注：若發(fā)票上未注明數(shù)量及單價(jià)，只有金額，可由客戶提供購(gòu)貨清單，依據(jù)清單入賬。
三、銷售貨物：企業(yè)向客戶提供商品開(kāi)出發(fā)票，用“記賬聯(lián)”入賬。
摘要應(yīng)填寫(xiě)：銷售(安居)
借：1001庫(kù)存現(xiàn)金或100202銀行存款或113101應(yīng)收賬款---(公司全稱)
貸：5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：21710102應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅額
若該企業(yè)向國(guó)外提供商品，賬務(wù)處理為：
摘要應(yīng)填寫(xiě)：國(guó)外銷售(安居)
借：100202銀行存款或113101應(yīng)收賬款---(公司全稱)
貸：5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
備注：銀行存款及應(yīng)收賬款要進(jìn)行綜合本位幣核算，國(guó)內(nèi)采購(gòu)，向國(guó)外提供商品的企業(yè)同時(shí)可享受增值稅退稅。
四、若該企業(yè)當(dāng)月要繳納增值稅時(shí)，賬務(wù)處理為：
摘要應(yīng)填寫(xiě)：結(jié)轉(zhuǎn)1月增值稅
借：21710103應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：217103應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅
若該企業(yè)當(dāng)月不要繳納增值稅時(shí)，不要做賬務(wù)處理，只體現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅額留抵。
五、年底結(jié)轉(zhuǎn)全年增值稅
摘要應(yīng)填寫(xiě)：結(jié)轉(zhuǎn)本年增值稅
借：21710102應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅額
貸：21710101應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：21710103應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅
辭退員工補(bǔ)償會(huì)計(jì)處理
一、辭退員工補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理
職工薪酬的內(nèi)容主要有職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金等八項(xiàng)。因此，解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于職工薪酬的核算范疇。
根據(jù)新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定，企業(yè)解除職工勞動(dòng)關(guān)系，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者安置費(fèi)，除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：企業(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支出。企業(yè)清算時(shí)發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》的規(guī)定，企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。即一是企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施。該計(jì)劃或建議應(yīng)當(dāng)包括擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量。根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職工確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額。擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的.時(shí)間。二是企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減建議。
會(huì)計(jì)處理為：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
對(duì)于滿足負(fù)債確認(rèn)條件的所有辭退福利，不管是哪個(gè)部門的，借方均應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本，這里的思路不再是誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)的原則。貸方是應(yīng)付職工薪酬，從性質(zhì)上說(shuō)，這里的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)是準(zhǔn)則中所說(shuō)的預(yù)計(jì)負(fù)債，但是會(huì)計(jì)處理應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”。
實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退福利計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的辭退福利金額，該項(xiàng)金額與實(shí)際應(yīng)支付的辭退福利之間的差額，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在以后各期實(shí)際支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
�、俅_認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)
借：管理費(fèi)用
未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利
�、诟髌谥Ц掇o退福利款項(xiàng)時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利
貸：銀行存款
同時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用
二、辭退員工補(bǔ)償?shù)亩悇?wù)處理
�。ㄒ唬┺o退補(bǔ)償?shù)钠髽I(yè)所得稅方面。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定，企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2004]84號(hào)）中第二條，即與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出的，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
（二）辭退補(bǔ)償?shù)膫�(gè)人所得稅方面。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)合同關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)，按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
另外，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算。
（三）關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過(guò)程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問(wèn)題。
�。�1）內(nèi)部退養(yǎng)所得報(bào)酬不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
�。�2）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資，薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
�。�3）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資，薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資，薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
綜上所述，企業(yè)支付給職工的解除勞動(dòng)合同的補(bǔ)償支出當(dāng)期一次性支付的應(yīng)在當(dāng)期費(fèi)用中列支；補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退福利計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的辭退福利金額，該項(xiàng)金額與實(shí)際應(yīng)支付的辭退福利之間的差額，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在以后各期實(shí)際支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。稅務(wù)方面原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但要履行相應(yīng)的報(bào)批手續(xù)。個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入如超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以外的部分，要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
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