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期貨公司會計科目設(shè)置及核算方法
期貨公司的會計科目有幾種，具體的會計科目設(shè)置及核算是怎樣的？下面是小編為你整理的期貨公司會計科目設(shè)置及核算，希望對你有幫助。
期貨公司會計科目設(shè)置及核算
一、 主要會計科目
二、會計科目使用說明
期貨保證金存款
一、本科目核算期貨公司收到客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員收到非結(jié)算會員繳存的貨幣保證金以及期貨公司存入期貨保證金賬戶的款項。
二、本科目可按銀行存款賬戶進行明細核算。
三、期貨保證金存款的主要賬務(wù)處理。
(一)期貨公司收到客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員收到非結(jié)算會員繳存的貨幣保證金時，按繳存的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。
期貨公司向客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員向非結(jié)算會員劃出貨幣保證金時，按劃出的貨幣保證金金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記本科目。
(二)期貨公司向期貨保證金賬戶存入資金時，按存入的資金金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
期貨公司從期貨保證金賬戶劃回資金時，按劃回的資金金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司收到客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員收到非結(jié)算會員繳存的貨幣保證金金額以及存入期貨保證金賬戶的款項。
應(yīng)收貨幣保證金
一、本科目核算期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)(指期貨交易所或分級結(jié)算制度下的特別結(jié)算會員和全面結(jié)算會員，下同)劃出的貨幣保證金，以及期貨業(yè)務(wù)盈利形成的貨幣保證金。
二、本科目可按期貨結(jié)算機構(gòu)進行明細核算。
三、應(yīng)收貨幣保證金的主要賬務(wù)處理。
(一)期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)劃出貨幣保證金時，按劃出的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目。
期貨公司從期貨結(jié)算機構(gòu)劃回貨幣保證金時，按劃回的貨幣保證金金額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記本科目。
(二)期貨公司收到期貨結(jié)算機構(gòu)劃回的貨幣保證金利息時，按劃回的利息金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
(三)客戶或非結(jié)算會員期貨合約實現(xiàn)盈利時，期貨公司按結(jié)算單據(jù)列明的盈利金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。
客戶或非結(jié)算會員期貨合約發(fā)生虧損時，期貨公司按期貨結(jié)算機構(gòu)結(jié)算單據(jù)列明的虧損金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記本科目。
(四)期貨公司代理買方客戶進行期貨實物交割的，按支付的交割貨款金額(商品期貨實物交割的金額含增值稅額，下同)，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記本科目。
期貨公司代理賣方客戶進行期貨實物交割的，按收到的交割貨款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。
(五)期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)支付代收的手續(xù)費時，按劃轉(zhuǎn)的手續(xù)費金額，借記“應(yīng)付手續(xù)費”科目，貸記本科目。
(六)期貨公司收到期貨結(jié)算機構(gòu)返還的手續(xù)費時，按收到返還的手續(xù)費金額，借記本科目，貸記“手續(xù)費收入”科目。
(七)期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)交納雜項費用時，按支付的有關(guān)費用金額，借記“業(yè)務(wù)及管理費”科目，貸記“銀行存款”、本科目等科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司從期貨結(jié)算機構(gòu)尚未收回的貨幣保證金金額。
應(yīng)收質(zhì)押保證金
一、本科目核算期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金。
二、本科目可按期貨結(jié)算機構(gòu)進行明細核算。
三、應(yīng)收質(zhì)押保證金的主要賬務(wù)處理。
(一)全員結(jié)算制度下，期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當分別情況進行會計處理：
1.客戶委托期貨公司向期貨交易所提交有價證券辦理充抵保證金業(yè)務(wù)時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目。
2.有價證券價值發(fā)生增減變化，期貨交易所相應(yīng)調(diào)整核定的充抵保證金金額時，期貨公司按調(diào)整增加數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目;按調(diào)整減少數(shù)，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目。
3.期貨交易所將有價證券退還給客戶時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目。
4.客戶到期不能及時追加保證金，期貨交易所處置有價證券時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目。按處置有價證券所得款項金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。
(二)分級結(jié)算制度下，全面結(jié)算會員和交易結(jié)算會員代客戶直接向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，會計處理參照前述(一)的規(guī)定。
非結(jié)算會員代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當分別情況進行處理：
1.非結(jié)算會員代客戶通過特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員向期貨交易所申請辦理有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)時，非結(jié)算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目(特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員)，貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目。
全面結(jié)算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目(期貨交易所)，貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目。
2.有價證券價值發(fā)生增減變化，期貨交易所相應(yīng)調(diào)整核定的充抵保證金金額時，非結(jié)算會員按調(diào)整增加數(shù)，借記本科目(特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員)，貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目;按調(diào)整減少數(shù)，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目(特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員)。
3.期貨交易所將有價證券退還給客戶時，非結(jié)算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目(特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員)。
全面結(jié)算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金(非結(jié)算會員)”科目，貸記本科目(期貨交易所)。
4.客戶到期不能及時追加保證金，期貨交易所處置有價證券時，非結(jié)算會員按期貨交易所核定的充抵保證金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目(特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員)。按處置有價證券所得款項金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金(特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員)”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。
全面結(jié)算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目(期貨交易所)。按處置有價證券所得款項金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金(非結(jié)算會員)”科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司尚未收回的有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金。
應(yīng)收結(jié)算擔保金
一、本科目核算分級結(jié)算制度下結(jié)算會員(包括全面結(jié)算會員和交易結(jié)算會員，下同)按照規(guī)定向期貨交易所繳納的結(jié)算擔保金。
二、本科目可按期貨交易所進行明細核算。
三、應(yīng)收結(jié)算擔保金的主要賬務(wù)處理。
(一)結(jié)算會員向期貨交易所劃出結(jié)算擔保金時，按劃出的結(jié)算擔保金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
結(jié)算會員從期貨交易所劃回結(jié)算擔保金時，按劃回的結(jié)算擔保金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
結(jié)算會員收到期貨交易所劃回的結(jié)算擔保金利息時，按期貨交易所劃回的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。
(二)結(jié)算會員的結(jié)算擔保金被期貨交易所動用抵御其他違約會員的風險時，結(jié)算會員按期貨交易所分攤的金額，借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目;同時結(jié)算會員應(yīng)按向期貨交易所追加的結(jié)算擔保金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
期貨交易所向違約會員追索成功后，結(jié)算會員按收回金額中應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。被動用的結(jié)算擔保金最終確定無法收回時，結(jié)算會員應(yīng)按確定無法收回的金額，借記“業(yè)務(wù)及管理費”，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
(三)結(jié)算會員劃回多余的結(jié)算擔保金，按劃回的結(jié)算擔保金額，借記“銀行存款”，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映結(jié)算會員尚未從期貨交易所收回的結(jié)算擔保金額。
應(yīng)收風險損失款
一、本科目核算期貨公司為客戶墊付尚未收回的風險損失款。
二、本科目可按客戶進行明細核算。
三、應(yīng)收風險損失款的主要賬務(wù)處理。
(一)期貨公司代客戶向期貨結(jié)算機構(gòu)墊付罰款時，按墊付的罰款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。
期貨公司從客戶貨幣保證金中劃回墊付的罰款支出時，按劃回的罰款金額，借“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記本科目。
(二)客戶因自身原因造成的風險損失，按客戶貨幣保證金余額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，按期貨公司代為墊付的款項金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。
(三)客戶期貨業(yè)務(wù)發(fā)生穿倉時，期貨公司應(yīng)首先全額沖銷客戶的保證金，在客戶以貨幣保證金交易的情況下，按沖銷的保證金金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目;在客戶以質(zhì)押保證金交易的情況下，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金”科目;按期貨公司代為墊付的款項金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”、“銀行存款”等科目。
(四)期貨公司向客戶收回墊付的風險損失款時，按收回墊付的風險損失款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
期貨公司按規(guī)定核銷難以收回墊付的風險損失款時，按核銷的風險損失款金額，借記“期貨風險準備金”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司為客戶墊付尚未收回的風險損失款。
應(yīng)收傭金
一、本科目核算期貨公司應(yīng)收取的與其經(jīng)營活動相關(guān)的傭金。
二、本科目可按傭金支付對象進行明細核算。
三、應(yīng)收傭金的主要賬務(wù)處理。
(一)期貨公司確認傭金收入的當期，按應(yīng)收取的傭金金額，借記本科目，貸記“傭金收入”科目。
(二)實際收到傭金時，按收到的傭金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司應(yīng)收取的與其經(jīng)營活動相關(guān)的傭金款項。
期貨會員資格投資
一、本科目核算期貨公司為取得會員制期貨交易所會員資格以交納會員資格費形式對期貨交易所的投資。
二、本科目可按期貨交易所進行明細核算。
三、期貨會員資格投資的主要賬務(wù)處理。
(一)期貨公司為取得會員制期貨交易所會員資格交納會員資格費時，按交納的會員資格費金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)期貨公司轉(zhuǎn)讓或被取消上述會員資格，按收到的轉(zhuǎn)讓款項或期貨交易所實際退還的會員資格費金額，借記“銀行存款”科目，按期貨公司會員資格投資的賬面價值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司對會員制期貨交易所的會員資格投資。
應(yīng)付貨幣保證金
一、本科目核算期貨公司收到客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員收到非結(jié)算會員繳存的貨幣保證金，以及期貨業(yè)務(wù)盈利形成的貨幣保證金。
二、本科目可按客戶或分級結(jié)算制度下非結(jié)算會員進行明細核算。
三、應(yīng)付貨幣保證金的主要賬務(wù)處理。
(一)期貨公司收到客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員收到非結(jié)算會員劃入的貨幣保證金時，按劃入的貨幣保證金金額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記本科目。
期貨公司向客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員向非結(jié)算會員劃出貨幣保證金時，按劃出的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目。
(二)客戶期貨合約實現(xiàn)盈利時，期貨公司按期貨結(jié)算機構(gòu)結(jié)算單據(jù)列明的盈利金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記本科目。
客戶期貨合約發(fā)生虧損時，期貨公司按期貨結(jié)算機構(gòu)結(jié)算單據(jù)列明的虧損金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。
(三)期貨公司代理買方客戶進行期貨實物交割的，按支付的交割貨款金額(商品期貨實物交割金額含增值稅額，下同)，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。
期貨公司代理賣方客戶進行期貨實物交割的，按收到的交割貨款金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記本科目。
(四)期貨公司因錯單合約平倉產(chǎn)生的虧損，按結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“期貨風險準備金”科目，貸記本科目。
期貨公司因錯單合約平倉實現(xiàn)的盈利，按結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
(五)期貨公司向客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員向非結(jié)算會員收取手續(xù)費時，按收取的手續(xù)費金額，借記本科目，按期貨結(jié)算機構(gòu)享有的手續(xù)費金額，貸記“應(yīng)付手續(xù)費”科目，按自身享有的手續(xù)費金額，貸記“手續(xù)費收入”科目。
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四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司尚未支付的貨幣保證金金額。
應(yīng)付質(zhì)押保證金
一、本科目核算期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金。
二、本科目可按客戶(或分級結(jié)算制度下非結(jié)算會員)和有價證券類別進行明細核算。
三、應(yīng)付質(zhì)押保證金的主要賬務(wù)處理。
(一)全員結(jié)算制度下，期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當分別情況進行會計處理：
1.客戶委托期貨公司向期貨交易所提交有價證券辦理充抵保證金業(yè)務(wù)時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)收質(zhì)押保證金”，貸記本科目。
2.有價證券價值發(fā)生增減變化，期貨交易所相應(yīng)調(diào)整核定的充抵保證金金額時，期貨公司按調(diào)整增加數(shù)，借記“應(yīng)收質(zhì)押保證金”，貸記本科目;按調(diào)整減少數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金”科目。
3.期貨交易所將有價證券退還給客戶時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金”科目。
4.客戶到期不能及時追加保證金，期貨交易所處置有價證券時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金” 科目;按處置有價證券所得款項金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，按墊付的款項金額，借記“應(yīng)收風險損失款”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。
(二)分級結(jié)算制度下，全面結(jié)算會員和交易結(jié)算會員代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，會計處理參照前述(一)的規(guī)定。
非結(jié)算會員代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當分別情況進行處理：
1.非結(jié)算會員代客戶通過特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員向交易所申請辦理有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)時，非結(jié)算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)收質(zhì)押保證金(特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員)”科目，貸記本科目。
全面結(jié)算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)收質(zhì)押保證金(期貨交易所)”科目，貸記本科目。
2.有價證券價值發(fā)生增減變化，期貨交易所相應(yīng)調(diào)整核定的充抵保證金金額時，非結(jié)算會員按調(diào)整增加數(shù)，借記“應(yīng)收質(zhì)押保證金(特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員)”，貸記本科目;按調(diào)整減少數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金(特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員)”。
3.期貨交易所將有價證券退還給客戶時，非結(jié)算會員按期貨交易所核定的'充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金(特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員)”。
全面結(jié)算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目(非結(jié)算會員)，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金(期貨交易所)”。
4.客戶到期不能及時追加保證金，期貨交易所處置有價證券時，非結(jié)算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金(特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員)”，按處置有價證券所得款項金額，借記本科目(特別結(jié)算會員或全面結(jié)算會員)，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。
全面結(jié)算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金(期貨交易所)”科目，按處置有價證券所得款項金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金(非結(jié)算會員)”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金額。
應(yīng)付手續(xù)費
一、本科目核算期貨公司為期貨結(jié)算機構(gòu)代收尚未支付的手續(xù)費。
二、本科目可按期貨結(jié)算機構(gòu)進行明細核算。
三、應(yīng)付手續(xù)費的主要賬務(wù)處理。
(一)期貨公司向客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員向非結(jié)算會員收取手續(xù)費時，按收取的手續(xù)費金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，按期貨結(jié)算機構(gòu)享有的手續(xù)費金額，貸記本科目，按自身享有的手續(xù)費金額，貸記“手續(xù)費收入”科目。
(二)期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)支付代收的手續(xù)費時，按支付的手續(xù)費金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司為期貨結(jié)算機構(gòu)代收尚未支付的手續(xù)費。
應(yīng)付傭金
一、本科目核算期貨公司應(yīng)支付的與其經(jīng)營活動相關(guān)的傭金。
二、本科目可按傭金支付對象進行明細核算。
三、應(yīng)付傭金的主要賬務(wù)處理。
(一)期貨公司應(yīng)付傭金時，按應(yīng)付傭金金額，借記“傭金支出”科目，貸記本科目。
(二)實際支付傭金時，按支付傭金金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司應(yīng)付未付的傭金。
期貨風險準備金
一、本科目核算期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費收入的一定比例提取的期貨風險準備金。
二、期貨風險準備金的主要賬務(wù)處理。
(一)期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費收入的一定比例提取期貨風險準備金時，按提取的期貨風險準備金額，借記“提取期貨風險準備金”科目，貸記本科目。
(二)期貨公司因自身原因造成的損失，按應(yīng)由當事人負擔的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)由期貨公司負擔的金額，借記本科目，按應(yīng)向期貨結(jié)算機構(gòu)或客戶劃轉(zhuǎn)的金額，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”、“應(yīng)付貨幣保證金”等科目。
(三)期貨公司按規(guī)定核銷難以收回墊付的風險損失款時，按核銷的風險損失款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收風險損失款”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映期貨公司提取的期貨風險準備金額。
應(yīng)付期貨投資者保障基金
一、本科目核算期貨公司按規(guī)定提取的期貨投資者保障基金。
二、期貨投資者保障基金的主要賬務(wù)處理。
(一)期貨公司按規(guī)定提取期貨投資者保障基金時，按提取的期貨投資者保障基金額，借記“業(yè)務(wù)及管理費”科目，貸記本科目。
(二)實際繳納期貨投資者保障基金時，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映期貨公司提取的期貨投資者保障基金。
一般風險準備
一、本科目核算期貨公司按規(guī)定以本年實現(xiàn)凈利潤的一定比例提取的一般風險準備。
二、一般風險準備的主要賬務(wù)處理。
(一)期貨公司按規(guī)定以本年實現(xiàn)凈利潤的一定比例提取一般風險準備時，按提取的一般風險準備額，借記“利潤分配—提取一般風險準備”科目，貸記本科目。
(二)期貨公司發(fā)生風險損失，使用一般風險準備彌補的，借記本科目，貸記“利潤分配—一般風險準備補虧”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映期貨公司提取的一般風險準備。
手續(xù)費收入
一、本科目核算期貨公司向客戶收取的交易手續(xù)費、代理結(jié)算手續(xù)費、交割手續(xù)費和有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)手續(xù)費收入，以及期貨公司收到期貨交易所返還、減收的手續(xù)費收入。
二、本科目可按交易手續(xù)費、代理結(jié)算手續(xù)費、交割手續(xù)費、有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)手續(xù)費、交易所手續(xù)費返還、交易所手續(xù)費減免等類別進行明細核算。
三、手續(xù)費收入的主要賬務(wù)處理。
(一)期貨公司向客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員向非結(jié)算會員收取手續(xù)費時，按收取的手續(xù)費金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，按期貨結(jié)算機構(gòu)享有的手續(xù)費金額，貸記“應(yīng)付手續(xù)費”科目，按自身享有的手續(xù)費金額，貸記本科目。
(二)期貨公司收到期貨結(jié)算機構(gòu)返還的手續(xù)費時，按收到返還的手續(xù)費金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記本科目。
(三)期貨公司收到期貨結(jié)算機構(gòu)減收的手續(xù)費時，按減收的手續(xù)費金額，借記“應(yīng)付手續(xù)費”科目，貸記本科目。
四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
傭金收入
一、本科目核算期貨公司確認的傭金收入。
二、本科目可按傭金收入類別進行明細核算。
三、傭金收入的主要賬務(wù)處理。
(一)期貨公司確認的傭金收入，借記“應(yīng)收傭金”，貸記本科目。
(二)實際收到傭金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收傭金”科目。
四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
傭金支出
一、本科目核算期貨公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的傭金支出。
二、傭金支出的主要賬務(wù)處理。
期貨公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的傭金支出，借記本科目，貸記 “銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付傭金”等科目。
三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
提取期貨風險準備金
一、本科目核算期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費收入的一定比例提取的期貨風險準備金。
二、提取期貨風險準備金的主要賬務(wù)處理。
期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費收入的一定比例提取期貨風險準備金時，按提取的期貨風險準備金額，借記本科目，貸記“期貨風險準備金”科目。
三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
期貨會計的做賬方法
商品期貨是指標的物為實物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農(nóng)產(chǎn)品期貨、能源期貨等。商品期貨屬于衍生金融工具的一種。按照新企業(yè)會計準則的規(guī)定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或金融負債核算，其主要賬務(wù)處理為：
(1)向證券期貨經(jīng)紀公司申請開立買賣賬戶，按存入的.資金借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。
(2)企業(yè)取得衍生工具時，按其公允價值借記“衍生工具”科目，按發(fā)生的交易費用借記“投資收益”科目，按實際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。
(3)資產(chǎn)負債表日，衍生工具的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“衍生工具”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。(4)衍生工具終止確認時，應(yīng)比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負債”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。
一、買入商品期貨合約會計處理
[例1]假設(shè)20x8年度A公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：
(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元;
(2)11月2日買入大豆期貨20手，每手10噸，2000元/噸，交易保證金為合約價值的10%，交易手續(xù)費4元/手;
(3)11月30 Ft結(jié)算價1970元/噸;
(4)12月31 13將上述大豆期貨全部平倉，平倉成交價1950元/噸，交易手續(xù)費4元/手。
則A公司的有關(guān)會計分錄如下：
(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元
借：其他貨幣資金——存出投資款 200000 貸：銀行存款 200000
(2)11月2日買入大豆期貨20手，交納交易保證金40000元(20×10×2000×10%)，交易手續(xù)費80元(20×4)
借：衍生工具——大豆期貨40000 投資收益 80 貸：其他貨幣資金——存出投資款40080
(3)11月30日，大豆期貨合約虧損6000元[20×10×(2000-1970)]
借：公允價值變動損益 6000 貸：衍生工具——大豆期貨 6000
(4)12月31日，大豆期貨合約虧損4000元[20×10×(1970-1950)]
借：公允價值變動損益 4000 貸：衍生工具——大豆期貨 4000
二、賣出商品期貨合約會計處理
[例2]20×8年度B公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：
(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金50萬元;
(2)11月2日，賣出銅期貨10手，每手20噸，19000元/噸，交易保證金為合約價值的10%，交易手續(xù)費為成交金額的4‰;
(3)11月30日結(jié)算價18800元/噸;
(4)12月31日將上述銅期貨全部平倉，平倉成交價18500元/噸，交易手續(xù)費為成交金額的4%。則B公司有關(guān)會計分錄如下：
(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存人資金50萬元
借：其他貨幣資金——存出投資款 500000 貸：銀行存款 500000
(2)11月2日賣出銅期貨10手，交納交易保證金380000元(10×20×19000×10%)，交易手續(xù)費15200元(10×20×19000×4%)
借：衍生工具——銅期貨 380000 投資收益 15200 貸：其他貨幣資金——存出投資款 395200
(3)11月30日，銅期貨合約盈利40000元[10×20×(19000-18800)]
借：衍生工具——銅期貨 40000 貸：公允價值變動損益 40000
(4)12月31日，銅期貨合約盈利 60000元[10×20×(18800-18500)]
借：衍生工具——銅期貨 60000 貸：公允價值變動損益 60000
(5)12月31日，將上述銅期貨全部平倉，并按成交金額的4%支付交易手續(xù)費14800元(10×20×18500×4%)
借：其他貨幣資金——存出投資款 480000 貸：衍生工具——銅期貨 480000 借：投資收益 14800 貸：其他貨幣資金——存出投資款 14800 借：公允價值變動損益 100000 貸：投資收益 100000。
期貨交易會計處理上應(yīng)計入的科目
一般企業(yè)(非期貨交易所)期貨交易在會計處理上可以比照交易性金融資產(chǎn)或金融負債進行會計處理，可以簡化設(shè)置“其他貨幣資金-期貨保證金"核算開立期貨賬戶存入的保證金，交易過程中占用期貨保證金買賣期貨應(yīng)作為購入或者處置交易性金融資產(chǎn)核算，計入“衍生金融工具”，發(fā)生的`交易費用計入”投資損益“，資產(chǎn)負債表日衍生工具的公允價值變動計入”公允價值變動損益“，終止確認轉(zhuǎn)出期貨保證金時，保證金與賬面價值的差額確認”投資收益“
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