會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義有哪些
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會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義
會(huì)計(jì)報(bào)表分析是指以會(huì)計(jì)報(bào)表為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)的一種業(yè)務(wù)手段。會(huì)計(jì)報(bào)表分析具有以下意義：
(1)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的矛盾和問題，為改善經(jīng)營(yíng)管理提供方向和線索。
(2)預(yù)測(cè)企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，為投資人、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)者的決策提供幫助。
(3)檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考察經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為完善合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。
會(huì)計(jì)報(bào)表的真正價(jià)值是通過對(duì)其分析來預(yù)測(cè)未來的盈利、股利、現(xiàn)金流量及其風(fēng)險(xiǎn)，以幫助公司管理當(dāng)局規(guī)劃未來，幫助投資者進(jìn)行決策。會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的，是聯(lián)系企業(yè)的某些決策作出預(yù)報(bào)。傳統(tǒng)上，會(huì)計(jì)報(bào)表分析的重點(diǎn)一向放在債權(quán)人和普通股東的決策上面。但是，管理當(dāng)局、政府機(jī)構(gòu)等越來越關(guān)心這種預(yù)報(bào)。會(huì)計(jì)報(bào)表分析的具體目的因報(bào)表使用人而有區(qū)別。
會(huì)計(jì)報(bào)表分析的作用
1)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，揭示企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的矛盾和問題，為改善經(jīng)營(yíng)管理提供方面和線索。
2)預(yù)測(cè)企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，為投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者的決策提供科學(xué)有效的幫助。
3)檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考察經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為完善管理的經(jīng)營(yíng)機(jī)制提供幫助。
會(huì)計(jì)報(bào)表編制和報(bào)送是一項(xiàng)嚴(yán)肅的工作，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編報(bào)月、季、半年、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并必須達(dá)到以下要求：
(1)可理解性。
可理解性是指會(huì)計(jì)報(bào)表提供的財(cái)務(wù)信息可以為使用者所理解，企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表是為廣大閱讀者使用，以提供企業(yè)各個(gè)時(shí)間段的財(cái)務(wù)信息資料，為投資者、債權(quán)人以及潛在的投資者和債權(quán)人提供決策所需的經(jīng)濟(jì)信息的，因此，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)清晰易懂。如果提供的會(huì)計(jì)報(bào)表晦澀難懂，不可理解，使用者就不能作出可靠的判斷，所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表也毫無用處。當(dāng)然，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的這一要求，是建立在會(huì)計(jì)報(bào)表使用者具有一定閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表能力的基礎(chǔ)之上的。
(2)真實(shí)可靠性。
會(huì)計(jì)首先是一個(gè)信息系統(tǒng)，如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本要求。對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要是滿足不同的使用者對(duì)信息資料的要求，便于使用者根據(jù)所提供的財(cái)務(wù)信息作出決策。因此，會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)必須做到真實(shí)可靠。如果會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)信息不真實(shí)可靠，反而會(huì)由于錯(cuò)誤的信息，導(dǎo)致報(bào)表的使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作出相反的結(jié)論，導(dǎo)致其決策失誤。
(3)相關(guān)可比性。
相關(guān)可比是指會(huì)計(jì)報(bào)表提供的財(cái)務(wù)信息必須與使用者的決策需要相關(guān)聯(lián)并具有可比性。如果會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息資料能夠使使用者了解過去、勢(shì)必影響及其變化趨勢(shì)，并為使用者提供有關(guān)的可比信息，則可認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表提供的財(cái)務(wù)信息相關(guān)可比。
(4)全面完整性。
會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌。會(huì)計(jì)報(bào)表只有全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，提供完整的會(huì)計(jì)信息資料，才能滿足各方面對(duì)財(cái)務(wù)信息資料的需要，為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表的全面完整，企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該按照規(guī)定的`格式和內(nèi)容進(jìn)行填列，凡是國(guó)家要求提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，必須按照國(guó)家規(guī)定的要求編報(bào)，不得漏編漏報(bào)。企業(yè)某些重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明。
(5)編報(bào)及時(shí)性。
信息的特征具有時(shí)效性。會(huì)計(jì)報(bào)表只有及時(shí)編制和報(bào)送，才能有利于會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者使用。否則，即使最真實(shí)可靠完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，由于編制、報(bào)送不及時(shí)，對(duì)于報(bào)表的使用者來說，也是沒有任何價(jià)值的。
會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容
償債能力
償債能力包括企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。反應(yīng)償債能力的指標(biāo)有以下幾個(gè)：
流動(dòng)比率
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
一般認(rèn)為，流動(dòng)比率若達(dá)到2倍時(shí)，是最令人滿意的。若流動(dòng)比率過低，企業(yè)可能面臨著到期償還債務(wù)的困難。若流動(dòng)比率過高，這又意味著企業(yè)持有較多的不能贏利的閑置流動(dòng)資產(chǎn)。使用這一指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)流動(dòng)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)合企業(yè)的具體情況。
速動(dòng)比率
速動(dòng)比率又稱酸性實(shí)驗(yàn)比例，是指速動(dòng)資產(chǎn)占流動(dòng)負(fù)債的比率，它反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力。速動(dòng)比率是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充。計(jì)算公式如下：
速動(dòng)比例=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)速度較慢的存貨的余額，包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收賬款等。一般認(rèn)為速動(dòng)比率1：1是合理的，速動(dòng)比率若大于1，企業(yè)短期償債能力強(qiáng)，但獲利能力將下降。速動(dòng)比率若小于1，企業(yè)將需要依賴出售存貨或舉借新債來償還到期債務(wù)。
現(xiàn)金比率
現(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金同流動(dòng)負(fù)債的比率。這里說的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。這項(xiàng)比率可顯示企業(yè)立即償還到期債務(wù)的能力，其計(jì)算公式為：
現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動(dòng)負(fù)債
資產(chǎn)負(fù)債率
資產(chǎn)負(fù)債率，亦稱負(fù)債比率、舉債經(jīng)營(yíng)比率，是指負(fù)債總額對(duì)全部資產(chǎn)總額之比，用來衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計(jì)算公式為：
資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)X100%
一般認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)保持在50%左右，這說明企業(yè)有較好的償債能力，又充分利用了負(fù)債經(jīng)營(yíng)能力。
營(yíng)運(yùn)能力
營(yíng)運(yùn)能力分析包括的指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和全部流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率共三個(gè)指標(biāo)。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
這是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，有兩種表示方法：
1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)。反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款平均變現(xiàn)的次數(shù)，計(jì)算公式為：
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額
應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2
2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款平均變現(xiàn)一次所需要的天數(shù)，計(jì)算公式為：
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=應(yīng)收賬款平均余額X360/銷售收入凈額
存貨周轉(zhuǎn)率
是反映存貨周轉(zhuǎn)速度的比率，有兩種表示方法：
1)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。反映年度內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)的次數(shù)，計(jì)算公式為：
存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售成本/(期初存貨+期末存貨)/2
2)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。反應(yīng)年度存貨平均周轉(zhuǎn)的一次所需要的天數(shù)，計(jì)算公式為：
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=平均存貨X360/銷售成本
全部流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
這是反映企業(yè)擁有全部流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。同樣有兩種表示方法：
1)全部流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)。反映年度內(nèi)全部流動(dòng)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)的次數(shù)，計(jì)算公式為：
全部流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入總額/(期初全部流動(dòng)資產(chǎn)+期末全部流動(dòng)資產(chǎn))/2
2)全部流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)。反映年度全部流動(dòng)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)，計(jì)算公式為：
全部流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/全部流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=平均全部流動(dòng)資產(chǎn)X360/銷售收入總額
獲利能力
獲利能力分析包括的指標(biāo)有資本金利潤(rùn)率、銷售收入利潤(rùn)率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率。
資本金利潤(rùn)率
是衡量投資者投入企業(yè)資本的獲利能力的指標(biāo)。其計(jì)算公式為：
資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額X100%
企業(yè)資本金利潤(rùn)率越高，說明企業(yè)資本的獲利能力越強(qiáng)。
銷售收入利潤(rùn)率
是衡量企業(yè)銷售收入的收益水平的指標(biāo)，其計(jì)算公式是：
銷售收入利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/銷售收入凈額X100%
銷售收入利潤(rùn)率是反映企業(yè)獲利能力的重要指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)越高，說明企業(yè)銷售收入獲取利潤(rùn)的能力越強(qiáng)。
成本費(fèi)用利潤(rùn)率
是反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系的指標(biāo)。其計(jì)算公式為：
成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額X100%
成本費(fèi)用是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要花費(fèi)的代價(jià)，利潤(rùn)總額則是這種代價(jià)花費(fèi)后可以取得的收益。這一指標(biāo)的比較是很必要的。
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