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會(huì)計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制研究
在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，我們需要對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制制度做出相應(yīng)的調(diào)整。 下面是小編為你整理的會(huì)計(jì)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制研究，希望對(duì)你有幫助。
會(huì)計(jì)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制研究
摘要：會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響不容小覷，特別是企業(yè)內(nèi)部控制存在不確定性加大等問(wèn)題，可以從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，更新和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查等方面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化 企業(yè) 內(nèi)部控制
據(jù)測(cè)算，到2013年我國(guó)信息化市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)到近40億元人民幣，2007年-2013年的市場(chǎng)規(guī)模復(fù)合增長(zhǎng)率接近20%，而這種信息化就包含了會(huì)計(jì)信息化。如此快速的信息化速度必然會(huì)對(duì)包括內(nèi)部控制在內(nèi)的企業(yè)管理造成一定的沖擊，必須科學(xué)應(yīng)對(duì)才能在享受信息化的益處的同時(shí)化解信息化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響研究
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法規(guī)文件，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)安全，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。在傳統(tǒng)的模式下，企業(yè)內(nèi)部控制主要由人工完成，但在信息化條件下，通過(guò)將會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)能夠識(shí)別的語(yǔ)言，并充分利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)與通信等手段對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行傳輸和處理，使得內(nèi)部控制的方式、范圍、內(nèi)容等都發(fā)生了改變或者進(jìn)行了調(diào)整，這既給內(nèi)部控制帶來(lái)了機(jī)遇，同時(shí)帶來(lái)的挑戰(zhàn)也不容小覷。
1、會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的機(jī)遇
首先，可以提高內(nèi)部控制的時(shí)效性。在信息化條件下，內(nèi)部控制由原來(lái)的順序控制轉(zhuǎn)變?yōu)椴⑿锌刂�，即可以在�?cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中或者處理后實(shí)施控制，而不必按照傳統(tǒng)模式按照業(yè)務(wù)流程在賬簿處理完畢后進(jìn)行控制，使得內(nèi)部控制的時(shí)效性大為增加。其次，內(nèi)部控制的方式多元化，在信息化條件下，各種視頻技術(shù)的發(fā)展使得內(nèi)部控制可以采用實(shí)時(shí)監(jiān)控的方式來(lái)進(jìn)行，計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)的運(yùn)用使得內(nèi)部控制可以通過(guò)計(jì)算機(jī)操作來(lái)進(jìn)行，這些新技術(shù)的運(yùn)用使得內(nèi)部控制不必一定要到現(xiàn)場(chǎng)查證，或者采取查詢(xún)賬簿的方式來(lái)進(jìn)行，增加了控制方法與手段。再次，在信息化條件下，內(nèi)部控制可以大量的利用計(jì)算機(jī)軟件預(yù)設(shè)模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，而不必通過(guò)手工進(jìn)行計(jì)算，這就大大節(jié)省了時(shí)間和人工成本，從而可以降低內(nèi)部控制的成本。
2、會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的挑戰(zhàn)
首先，從內(nèi)部控制的對(duì)象來(lái)看，相比于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，信息化條件下的內(nèi)部控制從單純的對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和計(jì)算機(jī)同時(shí)的控制，這種控制對(duì)象的增多無(wú)疑會(huì)加大內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。其次，從控制的內(nèi)容來(lái)看，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要是通過(guò)對(duì)賬、核查憑證等方式來(lái)進(jìn)行，但在信息化條件下，除上述內(nèi)容外，內(nèi)部控制還必須對(duì)財(cái)務(wù)軟件中數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的安全性等進(jìn)行控制，在現(xiàn)代存儲(chǔ)、攝像技術(shù)發(fā)達(dá)的前提下，內(nèi)部控制的難度加大。再次，從內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)看，在信息化條件下，內(nèi)部控制不再簡(jiǎn)單的局限于企業(yè)內(nèi)部，可能拓展到企業(yè)的利益相關(guān)者甚至是外部宏觀環(huán)境，因?yàn)檫@都將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，從而使得控制環(huán)境復(fù)雜化。
二、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制不僅面臨傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有待完善等問(wèn)題，同時(shí)也帶來(lái)信息安全、人才素質(zhì)提升等方面的問(wèn)題。
1、信息化使得內(nèi)部控制不確定性加大
從內(nèi)部控制的流程來(lái)看，在信息化條件下，首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)需要將財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)所能識(shí)別的語(yǔ)言，這種人工輸入面臨的問(wèn)題在于如何保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，由于人工容易出現(xiàn)失誤，以及輸入過(guò)程中難以進(jìn)行全程實(shí)時(shí)監(jiān)控等問(wèn)題，從而使得數(shù)據(jù)輸入可能存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于現(xiàn)代計(jì)算機(jī)安全技術(shù)特別是網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)還無(wú)法確保企業(yè)信息系統(tǒng)百分之百的安全，并且在這種互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下各種人為的失誤很容易將會(huì)計(jì)信息泄露且不容易被察覺(jué)，但企業(yè)所有的財(cái)務(wù)信息都保存在這種信息系統(tǒng)中，這就使得內(nèi)部控制制度必須非常完善才能有效的防范這種風(fēng)險(xiǎn)，而目前還尚未完全達(dá)到這種狀態(tài)。再次，在信息化條件下，通過(guò)明確不同權(quán)限的方式來(lái)掌握和更改會(huì)計(jì)信息，但一方面這種口令可能被泄露，另一方面上級(jí)可以對(duì)下級(jí)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更改且不會(huì)留下痕跡也使得責(zé)任難以劃分，這就使得整個(gè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)較大。
2、信息化使得內(nèi)部控制可能存在缺位問(wèn)題
首先，在信息化條件下，內(nèi)部控制可能更多的是對(duì)財(cái)務(wù)軟件或者信息系統(tǒng)中的有關(guān)賬務(wù)進(jìn)行核查，在此情況下，部分財(cái)會(huì)人員可能疏于對(duì)原始憑證，屬于對(duì)賬務(wù)發(fā)生事實(shí)的了解，從而使得內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。其次，在信息化條件下，一般認(rèn)為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，這就使得財(cái)會(huì)人員過(guò)于相信“機(jī)器”的力量，從而對(duì)部分?jǐn)?shù)據(jù)疏于復(fù)核，或者沒(méi)有與現(xiàn)實(shí)中的賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)，但信息系統(tǒng)內(nèi)部通過(guò)各種邏輯關(guān)系聯(lián)系在一起，一旦某一子條目沒(méi)有選入或者說(shuō)查詢(xún)條件出現(xiàn)差錯(cuò)等都有可能導(dǎo)致結(jié)果上的問(wèn)題，這也可能使得內(nèi)部控制出現(xiàn)缺位。
3、內(nèi)部控制的外部條件還有待優(yōu)化
首先，從人才的角度來(lái)看，信息化要求相關(guān)人才不僅要懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，同時(shí)還要能夠較為熟練的操作計(jì)算機(jī)，并經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)，能夠全面的掌握財(cái)務(wù)軟件以及企業(yè)管理信息系統(tǒng)的各項(xiàng)操作，但現(xiàn)有的'人才一方面可能存在理論上的不足，他們對(duì)新的會(huì)計(jì)制度、國(guó)家最新頒布的法規(guī)條例等不太清楚，也難以用于指導(dǎo)實(shí)踐，另一方面可能存在實(shí)踐上不足，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種新的業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式不甚熟悉，這些問(wèn)題的存在使得其在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)存在能力上的差異。其次，從內(nèi)部控制的環(huán)境來(lái)看，當(dāng)前企業(yè)更多的是注重會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，注重發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的作用幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度相對(duì)要低一些，此外，內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性也相對(duì)不夠，這都不利于內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。
三、會(huì)計(jì)信息化背景下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議
會(huì)計(jì)信息化背景加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，更新和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查等方面著手。
1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
首先，要選擇合適的會(huì)計(jì)信息化服務(wù)的供應(yīng)商，要通過(guò)有效的參考服務(wù)供應(yīng)商的以往信用記錄，市場(chǎng)份額等指標(biāo)，確定服務(wù)供應(yīng)商在信息安全、信息軟件的穩(wěn)定性等方面的能力，以此為基礎(chǔ)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)屬性等情況合理的選擇信息服務(wù)供應(yīng)商，為信息化條件下的內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。其次，要注重內(nèi)部控制氛圍的營(yíng)造，通過(guò)宣傳、培訓(xùn)等方式幫助財(cái)會(huì)人員樹(shù)立內(nèi)部控制理念，提高業(yè)務(wù)能力。再次，要強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要通過(guò)案例講解等方式幫助財(cái)會(huì)人員甚至全體能夠接觸到財(cái)務(wù)信息的人員樹(shù)立一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓其了解到任何信息的泄露都可能影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，從而幫助其樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
2、更新和完善內(nèi)部控制制度
首先，要完善內(nèi)部授權(quán)制度，在信息化條件下，必須通過(guò)完善授權(quán)的方式，授權(quán)后業(yè)務(wù)處理的職責(zé)劃分等來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，以此避免出現(xiàn)職責(zé)不分甚至徇私舞弊等行為。其次，要完善崗位職責(zé)分配。對(duì)于信息化條件下財(cái)會(huì)系統(tǒng)的管理員、操作員、數(shù)據(jù)審核人員以及后臺(tái)服務(wù)人員的工作職責(zé)的劃分必須明確，以此來(lái)保證財(cái)會(huì)信息的安全可靠，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。再次，要嚴(yán)格信息化條件下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，在信息化條件下對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，必須明確賬簿的建立、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)資料的記載等會(huì)計(jì)行為的流程，以此為事后的監(jiān)督檢查提供保障。
3、強(qiáng)化監(jiān)督檢查
首先，要進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)活動(dòng)進(jìn)行分類(lèi)，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要程度、風(fēng)險(xiǎn)的大小決定是否引入審計(jì)部門(mén)進(jìn)行全程監(jiān)督，以此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制的力量。其次，要強(qiáng)化日常監(jiān)管活動(dòng)，在信息化條件下，必須進(jìn)一步完善對(duì)會(huì)計(jì)憑證等資料的審查制度，避免出現(xiàn)監(jiān)管不嚴(yán)或者監(jiān)管隨意性大等問(wèn)題，從而提高內(nèi)部控制整體水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]徐麗群.會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)研究，2009(20)：57-59
[2]王健華.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制及其實(shí)現(xiàn)[J].中國(guó)管理信息化，2010(16)：6-8
會(huì)計(jì)信息化的含義
會(huì)計(jì)信息化的含義可以從兩個(gè)角度來(lái)分析，第一，會(huì)計(jì)信息化是指現(xiàn)代化的信息技術(shù)指導(dǎo)下的會(huì)計(jì);第二，它是指現(xiàn)代化、信息化的會(huì)計(jì)思想。
首先，現(xiàn)代先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)催生了信息化，從因特網(wǎng)到各個(gè)小的信息庫(kù)，信息的交流與處理變得更加簡(jiǎn)單。就會(huì)計(jì)工作而言，Office等辦公軟件就是推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化的一大引擎，正是因?yàn)檫@些現(xiàn)代化、信息化的硬件、軟件的應(yīng)用，構(gòu)成了如今的會(huì)計(jì)信息化，這極大提高了企業(yè)工作的效率，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，企業(yè)需要引入這些先進(jìn)的信息技術(shù)，必將有助于內(nèi)部控制的管理工作。
其次，信息化管理思想也是會(huì)計(jì)信息化的重要組成部分。我們以高速公路收費(fèi)為例。就在前幾年，司機(jī)通過(guò)高速公路路口時(shí)，需要將手伸出窗外，將要收取的高速公路費(fèi)用交給工作人員，工作人員收取費(fèi)用后再放行，這樣的高速公路收費(fèi)管理模式不僅給工作人員和司機(jī)帶來(lái)了一定的不方便，同時(shí)也浪費(fèi)了后面司機(jī)的寶貴時(shí)間。近年來(lái)，司機(jī)無(wú)須停車(chē)，高速公路管理系統(tǒng)會(huì)自行識(shí)別車(chē)輛信息并收取一定的.費(fèi)用，極大提升了高速公路收費(fèi)管理工作的效率�；谛畔⒓夹g(shù)帶來(lái)的便捷性，從2010年以后，各地的商店等收費(fèi)場(chǎng)所，現(xiàn)金的支付越來(lái)越少，基本上實(shí)現(xiàn)了掃碼支付。這就是會(huì)計(jì)信息化的一大經(jīng)典案例。支撐這種收費(fèi)方式的技術(shù)早就存在，但是將這種科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)信息化工作的方法，就是信息化會(huì)計(jì)思想的一大功勞。因此，企業(yè)要想提高其內(nèi)部控制工作的效率，必須具備會(huì)計(jì)信息化理念。
會(huì)計(jì)信息化的特征
會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)電算化隨著信息技術(shù)發(fā)展的必然結(jié)果，與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作相比，信息化的會(huì)計(jì)工作具備全面性、集成性、實(shí)時(shí)性、開(kāi)放性、多元性等方面的特點(diǎn)。
就其全面性而言，隨著現(xiàn)代信息化會(huì)計(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)工作在審計(jì)、預(yù)測(cè)、監(jiān)督等方面均取得了全面的進(jìn)展。尤其是在會(huì)計(jì)審計(jì)、預(yù)測(cè)方面，非常全面與精確。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用會(huì)計(jì)信息化的這一特點(diǎn)，提升內(nèi)部控制工作的效率。信息化會(huì)計(jì)的集成性主要體現(xiàn)在現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作可以在更廣闊范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息處理，包括會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)和更高層次的會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng);這種信息的集成還體現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的集成、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理之間的信息集成以及企業(yè)內(nèi)外信息的集成等等，會(huì)計(jì)信息化的強(qiáng)大集成性使得企業(yè)的管理能力大大增強(qiáng)。
那么，會(huì)計(jì)信息化的實(shí)時(shí)性就很好理解了，在一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作平臺(tái)上，不同的工作人員將自己統(tǒng)計(jì)的財(cái)務(wù)信息發(fā)布到該平臺(tái)上，所有的會(huì)計(jì)工作人員及時(shí)對(duì)這些信息進(jìn)行處理，這樣及時(shí)有效的'工作方式使得企業(yè)的工作效率大大增加，企業(yè)內(nèi)部控制能力大大增強(qiáng)。
會(huì)計(jì)信息化的開(kāi)放性主要體現(xiàn)在現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)工作平臺(tái)上，信息的共享度高。在企業(yè)的授權(quán)下，企業(yè)內(nèi)外人員均可獲得所需要的信息，開(kāi)放性使得企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)可以做到公開(kāi)透明，一些重要的內(nèi)部數(shù)據(jù)通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的開(kāi)放性也可以得到及時(shí)更新。
最后，會(huì)計(jì)信息化的多元性體現(xiàn)在信息收集方式的多元化、信息內(nèi)容的多元化。通過(guò)信息化的技術(shù)，現(xiàn)代會(huì)計(jì)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外各個(gè)部門(mén)的信息對(duì)接，以及同一部門(mén)不同信息的相互轉(zhuǎn)換，包括貨幣信息與非貨幣信息、財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息等等。通過(guò)會(huì)計(jì)的信息化，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的多元化，更容易實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制。
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