生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”辦法的賬務(wù)處理方法

　　本文從貨物出口、月末結(jié)算、收到出口退稅款等分錄總結(jié)生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”辦法的賬務(wù)處理方法。請大家就跟隨小編的步伐一起去了解一下這方面的內(nèi)容吧!　　

　　(1)貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收補貼款——出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(5)收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收補貼款——出口退稅

　　拓展：代為開發(fā)票，是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)收款方(或提供勞務(wù)服務(wù)方)的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)開具發(fā)票的行為。

　　一般情況下，保險公司會向發(fā)放給個人代理人(不是本公司職員)的代理費，當然，是沒有發(fā)票的。針對這一情況，應(yīng)該算工資支出，還是必須要取得發(fā)票才能列支?

　　此處的代理費，實質(zhì)上市代理人向保險公司提供勞務(wù)或者服務(wù)所的，且非公司員工，應(yīng)該去的發(fā)票后才能列支。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函[2004]1024號)規(guī)定，代為開發(fā)票，是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)收款方(或提供勞務(wù)服務(wù)方)的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)開具發(fā)票的行為。凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票(餐飲、娛樂業(yè)除外)。依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代為開發(fā)票。

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