初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必背考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算直接關(guān)系到國家財(cái)政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并且同成本、費(fèi)用核算關(guān)系密切。下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于應(yīng)納稅額的計(jì)算的知識(shí)，歡迎閱讀。
(一)計(jì)算應(yīng)納稅所得額
1.直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
2.間接法(建議)
應(yīng)納稅所得額=年度利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
☆應(yīng)納稅所得額的調(diào)增與調(diào)減
項(xiàng)目 | 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 | 稅法 | 納稅調(diào)整 | 舉例 |
收入、利得 | √ | × | ↓ | 國債利息收入 |
× | √ | ↑ | 產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng) | |
費(fèi)用、損失 | √ | × | ↑ | 稅收滯納金 |
× | √ | ↓ | 無形資產(chǎn)研發(fā) |
(二)計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
【提示】此公式是把國內(nèi)和國外所得混在一起計(jì)算，考試中建議大家分開計(jì)算。
應(yīng)納稅額=國內(nèi)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額+國外所得補(bǔ)繳稅額
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