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2016年高級會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)資料
有關(guān)方面在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用
一、董事會(huì)
董事會(huì)直接影響控制環(huán)境這一控制基礎(chǔ)，其在內(nèi)部控制中的重要職責(zé)表現(xiàn)為：科學(xué)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾韺硬ζ溥M(jìn)行監(jiān)督;清晰了解管理層實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的范圍;知道并同意單位的最大風(fēng)險(xiǎn)承受能力;及時(shí)知悉最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及管理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對。
董事會(huì)負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。
【案例13】某公司董事長發(fā)言：(1)我建議由總會(huì)計(jì)師李某全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合。(2)應(yīng)當(dāng)成立履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的專門機(jī)構(gòu)，直接對集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，定期或不定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評價(jià)，不斷完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制。
【答案】(1)由總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。
理由：董事會(huì)對建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制負(fù)總責(zé)。
(2)履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門機(jī)構(gòu)直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。
理由：履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。
二、審計(jì)委員會(huì)
審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì)，其在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括：審查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施和單位開展內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。
審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。
【案例14】建議在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任。
【答案】總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任不當(dāng)。
理由：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性。
三、管理層
管理層直接對一個(gè)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)負(fù)責(zé)。總經(jīng)理在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任，其職責(zé)包括：為高級管理人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引;定期與主要職能部門營銷、生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)、人力資源等部門的高級管理人員進(jìn)行會(huì)談，以便對他們的職責(zé)，包括他們?nèi)绾喂芾盹L(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行核查。
管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)單位內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。
四、風(fēng)險(xiǎn)管理部門
風(fēng)險(xiǎn)管理部門及其人員的職責(zé)包括：建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策;確定各業(yè)務(wù)單元對于風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)力和義務(wù);提高整個(gè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理能力;指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他經(jīng)營計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合;建立一套通用的風(fēng)險(xiǎn)管理語言;幫助管理人員制訂風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告規(guī)程;向董事會(huì)或管理層等報(bào)告單位風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展和暴露的問題。
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