高級會計師《高級會計實務》考點：企業(yè)內(nèi)部控制評價
高級會計師考試主要考核應試者運用會計、財務、稅收等相關的理論知識、政策法規(guī)，分析、判斷、處理會計業(yè)務的能力和解決會計工作實際問題的綜合能力。今天，小編特意為大家推薦高級會計師《高級會計實務》考點：企業(yè)內(nèi)部控制評價，希望大家喜歡！
企業(yè)內(nèi)部控制評價
應該定期對內(nèi)控的有效性進行全面評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告。
1、內(nèi)部控制設計有效性
2、內(nèi)部控制運行有效性 進行評價
(一)內(nèi)部控制評價的原則
1、全面性原則
2、重要性原則
3、客觀性原則
(二)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容
(圍繞內(nèi)控的5要素)
1、內(nèi)部環(huán)境的評價(以企業(yè)層面的評價)
2、風險評估的評價
3、控制活動的評價
4、信息與溝通的評價
5、內(nèi)部監(jiān)督的評價
(三)內(nèi)部控制評價的程序
1、設置內(nèi)部控制評價部門
2、制定評價工作方案
3、組成評價工作組
4、實施現(xiàn)場測試
(1)了解被評價單位基本情況
(2)確定檢查評價范圍和重點
(3)開展現(xiàn)場檢查測試。
(4)編制現(xiàn)場評價報告。
(5)提交現(xiàn)場評價結(jié)論。
5、匯總評價結(jié)果
6、編報評價報告
(四)內(nèi)部控制評價的方法
評價方法的選擇應當保持證據(jù)的充分性和適當性。
1、個別訪談法：被訪談人員主要為單位領導、相關機構(gòu)負責人或一般崗位員工
2、調(diào)查問卷法：常見于內(nèi)部環(huán)境評價
3、專題討論法：通常用于控制活動評價
4、穿行測試法：即該流程從起點到終點的全過程
5、實地查驗法：對財產(chǎn)進行盤點、清查出入庫環(huán)節(jié)進行現(xiàn)場查驗
6、抽樣法：從確定的樣本庫中抽取一定比例的業(yè)務樣本
7、比較分析法：通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關系、趨勢或比率等來取得評價證據(jù)的方法
(五)內(nèi)部控制缺陷認定
1、內(nèi)部控制缺陷的定義與分類
(1)設計缺陷和運行缺陷
(2)財務報告內(nèi)部控制缺陷和非財務報告內(nèi)部控制缺陷
(3)重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷
2、內(nèi)部控制缺陷的認定標準
(1)財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準：
1、有可能性發(fā)生、2、導致財務報告有重大錯報的。
�、僦卮笕毕荩簳鎴蟾�(內(nèi)控評價無效。及時直接報告董監(jiān)經(jīng)。)
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③一般缺陷
(2)非財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準
�、俣繕藴剩贺攧罩笜吮嚷�
②定性標準：負面影響的性質(zhì)、范圍因素確定
(3)常見的內(nèi)部控制重大缺陷情形
3、內(nèi)部控制缺陷的報告和整改
(1)內(nèi)部控制缺陷報告
(2)內(nèi)部控制缺陷整改
( 六)內(nèi)部控制評價報告
1、內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容
(1)董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。
(2)內(nèi)部控制評價工作的總體情況。
(3)內(nèi)部控制評價的依據(jù)。
(4)內(nèi)部控制評價的范圍。
(5)內(nèi)部控制評價的程序和方法。
(6)內(nèi)部控制缺陷及其認定。
(7)內(nèi)部控制缺陷的整改情況。
(8)內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。
2、內(nèi)部控制評價報告的編制
(1)編制時間: ，分為定期報告和不定期報告
(2)編制主體: 包括單個企業(yè)和企業(yè)集團的母公司
(3)編制程序
3、內(nèi)部控制評價報告的報送: 報經(jīng)董事會批準后對外披露或報送相關主管部門
4、內(nèi)部控制評價報告的使用
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