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高級會計師考試《高級會計實務》考點總結(jié)：企業(yè)內(nèi)部控制審計
內(nèi)部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計的知識，歡迎閱讀。
(一)內(nèi)部控制審計的含義
內(nèi)部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。
內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價、財務報表審計既有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)又有本質(zhì)的區(qū)別。
(二)內(nèi)部控制審計的程序
1.計劃審計工作
2.實施審計工作
注冊會計師按照自上而下的方法實施審計工作，將企業(yè)層面控制和業(yè)務層面控制的測試結(jié)合進行。
3.評價控制缺陷
注冊會計師需評價其識別的各項內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來是否構(gòu)成重大缺陷并影響其審計結(jié)論。
4.完成審計工作
包括取得企業(yè)簽署的書面聲明、與企業(yè)溝通控制缺陷、形成審計意見并出具審計報告。
(三)內(nèi)部控制審計報告
審計意見的類型包括無保留審計意見、帶強調(diào)段的無保留意見、否定意見、無法表意見。
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