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2015年高級會計師《高級會計實(shí)務(wù)》模擬試題（六）參考答案
案例分析題一
[答案]
1. 資料(1)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：董事會同事選聘A咨詢和B會計師事務(wù)所分別承擔(dān)內(nèi)部控制咨詢和審計服務(wù)不當(dāng)。
理由：A咨詢公司為B會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)成員，為保證內(nèi)部控制審計工作的獨(dú)立性，兩者不可同事分別為同一企業(yè)提供咨詢和審計服務(wù)。
或：A咨詢訊公司為B會計師事務(wù)所具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，兩者不可同時分別為統(tǒng)一企業(yè)提供咨詢和審計服務(wù)。
資料(3)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處一：20萬元以上資金支付由總經(jīng)理審批不當(dāng)。
理由：大額資金支付應(yīng)當(dāng)實(shí)行計提決策或聯(lián)簽制度。
或：對于總經(jīng)理的支付權(quán)限也應(yīng)當(dāng)設(shè)置上限。
不當(dāng)之處二：超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，無論金額大小，均應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批的表述不當(dāng)。
理由：超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具有審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理情購手續(xù)。
不當(dāng)之處三：銷售經(jīng)理同時負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂不當(dāng)。
理由：客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分離。
或：違背了不相容職務(wù)相分離原則。
或：違背了制衡性原則的要求。
資料(4)不存在不當(dāng)之處。
資料(5)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：總會計師捅死分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門不當(dāng)。
理由：內(nèi)部審計部門工作的獨(dú)立性無法得到保證。
或：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門違背了不相容職務(wù)相分離的原則。
或：違背了制衡性原則的要求。
資料(6)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：會計師事務(wù)所認(rèn)為已整改的財務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷不影響出具內(nèi)部控制審計報告的類型的標(biāo)注不當(dāng)。
理由：設(shè)計缺陷導(dǎo)致的錯報雖然在內(nèi)部審計報告基準(zhǔn)日前得到更正，但會計師事務(wù)所在作判斷時沒有考慮測試該設(shè)計的運(yùn)行有效性。
2. 財務(wù)部門提議采用的是風(fēng)險規(guī)避的應(yīng)對策略。
風(fēng)險規(guī)避策略的優(yōu)點(diǎn)是：風(fēng)險規(guī)避是管理風(fēng)險的一種最徹底的措施，是在風(fēng)險事故發(fā)生之前，將所有風(fēng)險因素完全消除，從而徹底排除某一特定風(fēng)險發(fā)生的可能性。
風(fēng)險規(guī)避策略的缺點(diǎn)是：風(fēng)險規(guī)避是相對消極的應(yīng)對策略。選擇這一策略意味著：①放棄可能從風(fēng)險中獲得的收益;②可能影響企業(yè)經(jīng)營績效;③可能帶來新的風(fēng)險。
案例分析題二
[答案]
1. (1)g(內(nèi)部增長率)=[(2/50]×(1-50%)]/[1-(2/50)×(1-50%)]=2.04%
或：ROA==2.04%
g(可持續(xù)增長率)=[(2/25)×(1-50%)]/[1-(2/25)×(1-50%)]=4.17%
或：ROE=(2/25)×100%=8%
g(可持續(xù)增長率)=4.17%
(2)市場部經(jīng)理的建議不合理。
理由：市場部經(jīng)理建議的12%增長率太高，遠(yuǎn)超出了公司可持續(xù)增長率4.17%。
生產(chǎn)部經(jīng)理的建議不合理。
理由：生產(chǎn)部經(jīng)理建議維持2012年產(chǎn)銷規(guī)模較保守。
2. 市場部經(jīng)理的建議屬于成長型[或：發(fā)展型;或：擴(kuò)展型]戰(zhàn)略。
生產(chǎn)部經(jīng)理的建議屬于穩(wěn)定型[或：維持性;或：防守型]戰(zhàn)略。
3. 在保持董事會設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下，公司可以實(shí)現(xiàn)的最高銷售增長率= 6.38%
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