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2015年高級會計師考試預測模擬試題（四）答案及解析
答案1.董事長觀點存在不當之處。
(1)不當之處：通過編制內(nèi)部管理手冊，使管理層員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。
理由：企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況應當讓全體員工掌握而不僅是管理層員工。
(2)不當之處：重要人事任免由董事長親自決定。
理由：重要人事任免應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策。
(3)不當之處：樹立企業(yè)利益最大化的價值觀。
理由：企業(yè)文化應樹立積極向上的價值觀，以使全體員工對企業(yè)核心價值觀的認同。
2.總經(jīng)理觀點存在不當之處。
(1)不當之處：內(nèi)部控制的目標應更加強調(diào)風險管理內(nèi)容。
理由：內(nèi)部控制的目標是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，并不是主要強調(diào)風險管理。風險評估是內(nèi)部控制的要素之一，但并不是內(nèi)部控制的目標。
(2)不當之處：內(nèi)部控制的制定，可以回避和避免一切風險存在的觀點不恰當。
理由：內(nèi)部控制為控制目標的實現(xiàn)只能提供合理的保證，并不能夠回避和避免一切風險。
(3)不當之處：建議由內(nèi)部審計部門作為主力，制定內(nèi)部控制手冊并組織落實、確定各職能部門或業(yè)務單元對于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務等。
理由：應當由內(nèi)部控制部門擔當該項職責。
3.財務部經(jīng)理觀點存在不當之處。
(1)不當之處：發(fā)展戰(zhàn)略的制定要追逐現(xiàn)今中國社會經(jīng)濟發(fā)展熱點，搶抓機遇。
理由：發(fā)展戰(zhàn)略的制定應突出主業(yè)，不能過于激進。
(2)不當之處：發(fā)展戰(zhàn)略的實施要注重內(nèi)外結(jié)合，加大進行社會輿論宣傳。
理由：發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)靠本企業(yè)全體員工，企業(yè)應當重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工。
4.內(nèi)部審計部經(jīng)理觀點存在不當之處。
(1)不當之處：聘請會計師事務所對財務報告及相關(guān)信息真實完整而設計和運行的內(nèi)部控制，以及為保護資產(chǎn)安全而設計和運行的控制進行審計并發(fā)表審計意見。
理由：注冊會計師只應當對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。
或： 注冊會計師應當對為了合理保證財務報告及相關(guān)信息真實完整而設計和運行的內(nèi)部控制，以及用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務報告可靠性目標相關(guān)的控制有效性發(fā)表審計意見。
(2)不當之處：會計師事務所出具的內(nèi)部控制審計報告單獨對外披露。
理由：企業(yè)內(nèi)部控制審計報告應當與內(nèi)部控制評價報告同時對外披露。
5.投資部經(jīng)理觀點存在不當之處。
(1)不當之處：為實現(xiàn)內(nèi)部控制牽制的目的，增加投資部門人員。
理由：不符合成本效益原則。
(2)不當之處：投資業(yè)務審批人的授權(quán)由公司股東大會做出。
理由：對于內(nèi)部控制的人員授權(quán)，屬于公司內(nèi)部控制的日常運行，應該由管理層負責，并不屬于股東大會的職責范圍。
(3)不當之處：對外投資業(yè)務的會計核算由投資部負責，且每月末匯總報財務部門。
理由：不應由同一個部門負責對外投資業(yè)務的全過程。
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