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2024年高級會計師考試筆試考前練習答案
在日常學習和工作中，我們都可能會接觸到練習題，學習需要做題，是因為這樣一方面可以了解你對知識點的掌握，熟練掌握知識點！同時做題還可以鞏固你對知識點的運用！你所見過的習題是什么樣的呢？下面是小編為大家整理的2024年高級會計師考試筆試考前練習答案，僅供參考，大家一起來看看吧。
高級會計師考試筆試考前練習答案 1
1、單選題
某船運公司擁有舊機動船15艘，每艘凈噸位650噸，非機動駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當年8月新購置機動船8艘，每艘凈噸位1500噸，當月取得購買機動船的發(fā)票。該公司當年應繳納的車船稅為( )元。(凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸)
A、41000
B、56000
C、59450
D、67000
【正確答案】C
【答案解析】該船運公司應繳納的車船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)
2、多選題
車船稅征稅過程中，以“輛”為計稅依據(jù)的有( )。
A、摩托車
B、商用貨車
C、乘用車
D、低速載貨汽車
【正確答案】AC
【答案解析】商用貨車、低速載貨汽車按“整備質(zhì)量”為計稅依據(jù);拖船按“凈噸位”為計稅依據(jù)。
3、多選題
下列車船稅減免稅的規(guī)定中，表述正確的有( )。
A、純電動汽車免征車船稅
B、捕撈養(yǎng)殖漁船免征車船稅
C、警用車船免征車船稅
D、機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船減半征稅
【正確答案】ABC
【答案解析】機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
4、單選題
下列屬于印花稅納稅人的是( )。
A、取得國家頒發(fā)專利證書的小李
B、記錄企業(yè)會計賬簿的出納
C、合同擔保人
D、合同的鑒定人
【正確答案】A
【答案解析】選項A，權利、許可證照的納稅人是領受人。領受人是指領取或接受并持有該項憑證的單位和個人;選項B，營業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人;選項C、D應稅合同的印花稅納稅人為合同當事人，即對合同有直接權利義務關系的單位和個人，但是合同的擔保人、鑒定人、證人都不是印花稅的納稅人。
5、多選題
按照印花稅的有關規(guī)定，下列涉稅處理不正確的有( )。
A、對技術開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)
B、作為正本使用的合同副本，交印花稅
C、公租房租賃雙方簽訂的租賃合同協(xié)議，免納印花稅
D、在國外簽訂、在國內(nèi)使用的應稅合同，其納稅義務發(fā)生時間為合同簽訂時
【正確答案】AD
【答案解析】對技術開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額作為計稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費不做計稅依據(jù);在國外簽訂、在國內(nèi)使用的應稅合同，其納稅義務發(fā)生時間為攜帶合同入境時。
6、單選題
下列對于印花稅計稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法不正確的是( )。
A、應納稅額不足1角的，免稅
B、按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額
C、應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應納稅額
D、對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，應當對實際結(jié)算金額超過合同所載金額的部分補貼印花
【正確答案】D
【答案解析】對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。
7、單選題
下列合同中，應按“技術合同”稅目征收印花稅的是( )。
A、商品房銷售合同
B、非專利技術轉(zhuǎn)讓合同
C、專利實施許可合同
D、土地使用權出讓合同
【正確答案】B
【答案解析】選項A、C、D屬于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。
8、多選題
采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應( )。
A、自行申報應稅行為
B、自行計算應納稅額
C、自行購買印花稅票
D、自行一次貼足印花稅票并注銷
【正確答案】BCD
【答案解析】納稅人書立、領受或者使用印花稅法列舉的應稅憑證的同時，納稅義務即已產(chǎn)生，應當根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務才算全部履行完畢。
9、多選題
納稅人違反以下印花稅( )規(guī)定的，稅務機關可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
A、納稅人未妥善保存納稅憑證
B、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)匯總繳納印花稅的
C、納稅人少繳納印花稅的
D、納稅人匯總繳納印花稅的憑證未按規(guī)定裝訂成冊
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人違反以下規(guī)定的，稅務機關可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注稅務機關指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?2)納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦;沒有明確規(guī)定的其余憑證均應在履行完畢后保存1年。
10、多選題
下列有關印花稅優(yōu)惠政策的陳述中，符合規(guī)定的有( )。
A、對已繳納印花稅憑證的副本免稅
B、對無息、貼息貸款合同免稅
C、對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅
D、對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房產(chǎn)合同免稅
【正確答案】ABC
【答案解析】對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同才免稅。
高級會計師考試筆試考前練習答案 2
單項選擇題
1.A公司2012年末因管理不善毀損一臺B設備，殘料變價收入為500萬元，責任人賠償1萬元。該設備于2010年12月購買，購買價款 5000萬元，增值稅進項稅額850萬元，發(fā)生運雜費為640萬元，預計凈殘值為500萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。B設備的 清理凈損益是( )。
A、-1529.4萬元
B、-2379.4萬元
C、5349萬元
D、-859萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是固定資產(chǎn)的處置。設備2011年計提的折舊額=5640×2/5=2256(萬元);
2012年計提的折舊額=(5640-2256)×2/5=1353.6(萬元);
設備報廢前的賬面價值=5640-2256-1353.6=2030.4(萬元);
B設備的清理凈損益=-2030.4+(500+1)=-1529.4(萬元)。
2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計處理方法不正確的是( )。
A、企業(yè)對經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”核算，在以后期間合理進行攤銷
B、固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理支出，符合資本化條件的，應予以資本化計入固定資產(chǎn)的成本
C、對于融資租賃的固定資產(chǎn)，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊
D、持有待售的固定資產(chǎn)在持有待售期間應停止計提折舊
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是固定資產(chǎn)的計量。選項C，對于融資租賃的固定資產(chǎn)，如能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當 在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊;如果無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提 折舊。
3.2009年7月1日，安達公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預計使用年限為6年，采用直線法攤銷，2009年安達公司預計該無 形資產(chǎn)的可收回金額分別為550萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因 素，2010年6月30日安達公司以460萬的價款將無形資產(chǎn)出售，價款已存入銀行。適用的營業(yè)稅稅率是5%，則該項無形資產(chǎn)的處置損益是( )。
A、-40萬元
B、-63萬元
C、-37.5萬元
D、-45萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點為無形資產(chǎn)的處置。
2009年末無形資產(chǎn)計提減值損失前的賬面價值=666-666/6/2=610.5(萬元);計提減值損失后的賬面價值=550(萬元); 2010年6月30日無形資產(chǎn)的賬面價值=550-550/5.5/2==500(萬元)，無形資產(chǎn)的處置損失=460-500-460×5%=- 63(萬元)。
4.2011年4月16日A公司與B公司簽訂合同，A公司將一項專利權出售給B公司，合同約定出售價款為150萬元，出售專利權應交營業(yè)稅 7.5萬元。該專利權為2009年1月18日購入，實際支付的買價350萬元，另付相關費用10萬元。該專利權的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。 2011年6月30日辦理完畢相關手續(xù)。2011年6月30日，該無形資產(chǎn)的處置損益是( )。
A、-48萬元
B、0萬元
C、-55.5萬元
D、45萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是無形資產(chǎn)的處置。2011年4月16日，該無形資產(chǎn)應確認為持有待售的無形資產(chǎn)，其原賬面價值高于調(diào)整后預計凈殘值的差額，應計入資產(chǎn)減值損失。
2011年4月16日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=360-162=198(萬元);
調(diào)整后的預計凈殘值=公允價值150-處置費用7.5=142.5(萬元);
2011年4月16日確認的資產(chǎn)減值損失==198-142.5==55.5(萬元);
2011年6月30日無形資產(chǎn)的處置損益=150-(198-55.5)-7.5=0
5.2011年，大地實業(yè)將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量。2013年2月1日，假設大地實業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允 價值模式條件，大地實業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2013年2月1日，該寫字樓的原價為9000萬元，已計提折舊270萬元，賬面價 值為8730萬元，公允價值為9500萬元。大地實業(yè)按凈利潤的10%計提盈余公積。假定除上述對外出租的寫字樓外，大地實業(yè)無其他的投資性房地產(chǎn)，同時 不考慮其他相關因素。則因該項變更而影響的利潤分配的金額為( )。
A、693萬元
B、770萬元
C、1040萬元
D、無法確定
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更。轉(zhuǎn)換日的分錄為
甲企業(yè)的賬務處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)—成本 90000000
—公允價值變動5000000
投資性房地產(chǎn)累計折舊 2700000
貸：投資性房地產(chǎn) 90000000
利潤分配—未分配利潤 6930000
盈余公積 770000
6.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年5月1日將一棟已到租賃期的辦公樓收回后計劃用于出售，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計 量，該辦公樓系甲公司于2002年11月末建造完成并開始出租，原價為1450萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。 收回日辦公樓的公允價值為1600萬元，則辦公樓轉(zhuǎn)換后的入賬價值為( )。
A、1600萬元
B、855萬元
C、861萬元
D、1450萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換日的賬面價值即為作為存貨的入賬價值=1450-(1450-50)÷20×8.5=855(萬元)
7.下列對各類資產(chǎn)減值準備說法一定正確的是( )。
A、資產(chǎn)減值準備在資產(chǎn)存在減值跡象時計提
B、資產(chǎn)減值準備已經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回
C、資產(chǎn)減值準備計提后可以轉(zhuǎn)回
D、資產(chǎn)減值準備的變化不影響應納稅所得額
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點減值準備的計提。在資產(chǎn)存在減值跡象時對資產(chǎn)進行減值測試，而資產(chǎn)是否計提減值還需要看減值測試的結(jié)果，選項A不 正確;符合條件的資產(chǎn)的減值準備可以轉(zhuǎn)回(例如存貨跌價準備)，不符合條件的不可以轉(zhuǎn)回(如固定資產(chǎn)減值準備)，所以選項B、C在特定條件下是正確的，但 不是一定正確。
8.關于商譽減值，下列說法有誤的是( )。
A、商譽應當結(jié)合與其相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試
B、因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值，應當自減值測試日起按照合理的方法分攤至相關的資產(chǎn)組
C、與商譽相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試
D、與商譽相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額的低于其賬面價值確認減值損失的，減值損失金額應當首先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中的商譽的賬面價值
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是商譽的減值測試。選項B，因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值，應當自購買日起按照合理的方法分攤至相關的資產(chǎn)組。
9.長江公司20×7年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價款為800萬元，分5年于每年年末支付;另由東方租賃公司代 墊運雜費、途中保險費20萬元。租賃合同規(guī)定的年利率是5%。則20×7年計入“長期應付款-應付融資租賃款”的金額為( )萬元。[(已知： (P/A，5%，5)==4.329])
A、820
B、692.64
C、712.64
D、800
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是長期應付款的核算。由出租公司代墊的運雜費、途中保險費應計入其他應付款，不能計入融資租賃價款。所以，計入“長期應付款-應付融資租賃款”的金額為租賃價款800萬元。
10.工業(yè)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，按規(guī)定應繳納的營業(yè)稅，借記的科目是( )。
A、其他業(yè)務成本
B、營業(yè)稅金及附加
C、固定資產(chǎn)清理
D、管理費用
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識點是應交稅費的核算。企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應繳的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費—應交營業(yè)稅”科目。
11.下列關于會計信息質(zhì)量要求說法不正確的是( )。
A.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性的要求
B.可收回金額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行計量體現(xiàn)了謹慎性的要求
C.對很可能發(fā)生的違約罰款支出確認預計負債，體現(xiàn)了謹慎性的要求
D.對被投資單位具有重大影響的10%股權的投資采用權益法核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求
【正確答案】B
【答案解析】選項B，可收回金額以資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減掉處置費用后的凈額孰高進行計量，所以此選項的描述是錯誤的。
12.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價款500萬元，專門用于生產(chǎn)100萬件甲產(chǎn)品，9月6日此原材料入庫，發(fā)生途中運輸費5萬元，保險費20萬元，采購人員差旅費5萬元。期末尚未開始生產(chǎn)，市場調(diào)查顯示甲產(chǎn)品市場價格出現(xiàn)大幅度下跌，每件市場價格僅為6元/件，預計將原材料a生產(chǎn)成為100萬件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額100萬元，預計每件甲產(chǎn)品的銷售費用為0.5元，則A公司當期期末應計提的跌價準備為( )萬元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額=525-450=75(萬元)。
13.甲公司2010年9月從國外進口一臺生產(chǎn)用設備，價款600萬美元，進口關稅120萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.50，在國內(nèi)的運費為10萬元，保險費50萬元，則甲公司此設備的入賬價值為( )萬元人民幣。
A.4070
B.4730
C.4080
D.4740
【正確答案】C
【答案解析】則甲公司此設備的入賬價值=600×6.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)
14.M公司2011年9月20日以銀行存款2500萬元購入一棟辦公樓，預計使用年限為50年，預計凈殘值為100萬元，采用直線法計提折舊。2012年1月1日簽訂一項租賃協(xié)議將其用于對外出租，租賃開始日為協(xié)議簽訂日，當日的公允價值為2600萬元，2012年末此房產(chǎn)的公允價值為2800萬元，M公司適用的所得稅稅率為25%，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。稅法上的計稅基礎與原計提折舊后計算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額為( )萬元。
A.138
B.200
C.312
D.234
【正確答案】A
【答案解析】辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時的賬面價值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(萬元)
轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時確認的資本公積=2600-2488=112(萬元)
投資性房地產(chǎn)當年確認的公允價值變動損益=2800-2600=200(萬元)
2012年年末該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎=2488-(2500-100)/50=2440(萬元)
本期產(chǎn)生的應納稅暫時性差異金額為(2800-2440)-(2600-2488)=248(萬元)
因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額=200-248×25%=138(萬元)
15.甲公司2010年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進行結(jié)算，工程總造價為1000萬美元，預計工程總成本為4500萬元人民幣，當日匯率為1:6.63。甲公司于2011年1月1日開始建造，當日即期匯率為1:6.58。至2011年年末，甲公司共計發(fā)生成本2000萬元人民幣，結(jié)算工程價款300萬美元，預計還將發(fā)生成本3000萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.0，甲公司采用發(fā)生總成本占預計總成本的比例核算完工進度。則甲公司2011年因此工程項目影響損益的金額為( )萬元人民幣。
A.400
B.652
C.632
D.640
【正確答案】A
【答案解析】甲公司2011年的完工進度=2000/(2000+3000)×100%=40%;
甲公司應該確認主營業(yè)務成本=(2000+3000)×40%=2000(萬元人民幣);確認的主營業(yè)務收入=1000×40%×6.0=2400(萬元人民幣)，所以當年因此工程項目影響損益的金額=2400-2000=400(萬元人民幣)。
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