高級會計師預測試題及答案解析
一、不定項選擇題
1、某企業(yè)對所得稅采用遞延法核算，2001年初遞延稅款無余額，2001年使用的所得稅稅率為30%，2001年遞延稅款科目借方發(fā)生額為120萬，2002年適用的所得稅率為33%，轉(zhuǎn)回的2001年發(fā)生的可抵減時間差異為200萬。該企業(yè)2002年末遞延稅款科目余額為()萬元。
A、 借方60
B、 借方66
C、 貸方60
D、貸方66
2、某企業(yè)對所得稅采用債務法核算，2001年適用的所得稅稅率為33%，2001年末遞延稅款的貸方余額為33萬;2002年適用的所得稅稅率為40%，會計利潤總額小于應納稅所得時間性差異20萬元。該企業(yè)2002年遞延稅款科目發(fā)生額為()萬元。
A、借方15
B、貸方1
C、貸方15
D、借方1
3、若無彌補以前年度虧損在，應付稅款法將本期稅前會計利潤與應納稅所得之間產(chǎn)生的差異在當期確認為所得稅費用的是有()引起的。
A 、永久性差異
B、永久性差異和時間性差異
C、時間差異
D、永久性差異和部分時間差異
4、下列不屬于貨幣性項目的有()
A、應付票據(jù)
B、長期借款
C、存貨
D、應收賬款
5、企業(yè)發(fā)生的外幣折算差額應計入的會計賬戶中不可能有的()。
A、財務費用
B、資本公積
C、長期待攤費用
D、遞延資產(chǎn)
6、未擔保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除款()而言的擔保余值以后的資產(chǎn)余值。
A、 承租人
B、出租人
C、出租人和承租人
D、第三方
7、某項融資租賃合同，租期6年，每年末支付租金100萬，承租人擔保的資產(chǎn)余值為50萬，與承租人有關(guān)的A公司擔保余值為20萬，獨立于承租人和出租人擔在財務上由能力擔保的第三方，擔保的資產(chǎn)余值為40 萬，未但保余值為5萬。租賃期間的履約成本為50 萬，或有租金30萬。則最低租賃售款額為()萬
A、 710
B、 790
C、 745
D、 715
8、承租人采用融資租賃方式租人設備一臺，該設備尚可使用9年，租期為8年，承租人在租期屆滿時可以1萬元的價格優(yōu)惠購買設備，該設備在租期屆滿時的公允價值為30萬元。則該設備計提折舊期限為()
A、 8年
B、 1年
C、 8.5年
D、 9年
9、下列不屬于關(guān)聯(lián)方的是()。
A、 A和B共同控制C A和B
B、 A直接控制B A和B
C、 A和B共同控制 C A 和C
D、 B和C是A控制 B與C
10、A和B共同投資創(chuàng)立了C和D ，各自分別擁有C、D公司50% 的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了公司E，各自擁有E公司50% 的股份資本，下列公司之間屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()
A、 A與B C與D
B、 A與E B與E
C、 A與C B與D
D、 A與D B與C
二、判斷題
1、遞延法下，本期轉(zhuǎn)回的原確認的遞延稅款貸方金額是本期轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異與原確認遞延稅款時的所得稅稅率的金額()
2、在應付稅款法下，即使永久性差異和時間性差異同時存在，當期的所得稅費用也等于當期應交所得稅金額()
3、在納稅影響會計法下，永久性差異與時間性差異均被確認為遞延稅款借項或者貸項。()
4、在遞延法下，遞延稅款科目的期末余額等于累計時間性差異與現(xiàn)行稅率的乘積 ()
5、在所得稅會計中，遞延稅款更注重利潤表，而債務法更注重資產(chǎn)負債表。()
6、企業(yè)選定的人民幣計帳以外的貨幣在會計核算上均為外幣。()
7、對于某一外幣帳戶來說，其當期匯兌損益等于該外幣賬戶本期期末外幣余額乘以期末匯率的數(shù)額與其相對應的記賬本位幣賬戶期末余額之間的差額。()
8、在本期末發(fā)生外幣業(yè)務的情況下，企業(yè)也可能存在外幣匯兌損益核算問題。()
9、買賣外幣所發(fā)生的匯兌損失，在發(fā)生業(yè)務時計入財務費用的貸方。()
10、企業(yè)持有的外幣資產(chǎn)和外幣債務，在匯率上升時產(chǎn)生匯兌收益，在匯率下降時產(chǎn)生匯兌損失。()
三、計算題
1、某企業(yè)采用債務法對所得稅進行核算，2002年前使用的所得稅稅率為30%，從2002年1月1日起適用的稅率調(diào)整為33%。該企業(yè)2002年度實現(xiàn)的利潤總額為300萬元，2002年初遞延稅款賬面余額為貸方30萬，本年轉(zhuǎn)回應納稅時間性差異2萬，會計折舊高于稅法折舊3萬，計提存貨跌價準備1萬。本年支付非廣告性質(zhì)的贊助15萬，支付稅收罰款1萬，國債利息收入2萬，支付差旅費1萬。要求：
(1)、計算該企業(yè)2002年讀應交的所得稅;
(2)、計算該企業(yè)由于所得稅稅率變更而調(diào)整的遞延稅款金額(注明借貸方向);
(3)、計算該企業(yè)2002年的所得稅費用;
(4)、計算該企業(yè)2002年末“遞延稅款”期末余額(注明借貸方向);
(5)、編制所得稅會計分錄。(此題20`)
2、A公司對外業(yè)務采用發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損溢。1999年6月30日市場匯率為1美元=8.25元人民幣，當日該企業(yè)有關(guān)外幣帳戶的余額為：銀行存款100，000美元，應收帳款500，000美元，應付帳款200，000美元。
A公司99年7月發(fā)生以下外幣業(yè)務(不考慮增值稅等相關(guān)稅費)：
(1)、7月15日收到某外商投入的外幣資本500，000美元，當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣，合同匯率為1美元=8.30元人民幣，款項已由銀行收存;
(2)、7月18日，進口一臺設備，價款400，000美元尚未制度，當日市場匯率為1美元=8.23元人民幣，該設備正處于安裝調(diào)試過程中，預計11月份才能交付使用;
(3)、7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計200，000美元，當日匯率為1美元=8.22元人民幣，款項尚未收到;
(4)、7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應付帳款200，000美元，當日匯率為1美元=8.21元人民幣;
(5)、7月31日，受到上月發(fā)生應收帳款300，000美元，當日匯率為1美元=8.20元人民幣。
要求：(1)、編制7月份上述外幣業(yè)務的會計分錄;(2)、分別計算7月份發(fā)生的匯兌損溢凈額及其計入財務費用的匯兌損溢金額，列出計算過程;(3)、編制期末記錄匯兌損溢的會計分錄(要寫明細科目)。
3新華股份有限公司2000年1月1日與另一投資者共同組建勝利有限責任公司，新華公司擁有勝利公司75%的股份，從2000年開始將勝利公司納入合并范圍編制合并會計報表。
(1)、新華公司2000年5月10日從勝利公司購進不需安裝的設備一臺，用于公司行政管理，設備價款234萬元(含增值稅)以銀行存款支付，另支付途中運雜費1萬元，該設備2000年5月20日投入使用。此設備系勝利公司生產(chǎn)，其成本為164萬元。新華公司對此設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。
(2)、新華公司2002年8月20日變賣該設備，收到變賣價款160萬元，已收存銀行。變賣該設備時支付清理費用3萬，支付營業(yè)稅8萬。
要求：(1)代新華公司編制2000年度與該設備相關(guān)的合并抵消分錄;
(2)代新華公司編制2001年度與該設備相關(guān)的合并抵消分錄;
(3)待新華公司編制2002年度與該設備相關(guān)的合并抵消分錄。
(答案中的金額以萬元為單位，此題20分)
四.問答題
1.什么是時態(tài)法，其折算的特點是什么?和流動與非流動法、貨幣與非貨幣法相比，時態(tài)法在理論上有什么長處?
不定項選擇題
1、A 2、D 3、B 4、C 5、D 6、B 7、A 8、D 9、A 10、CD
判斷題
1、× 2、√ 3、× 4、× 5、√ 6、× 7、√ 8、√ 9、× 10、×
計算題
1、(20`)(1)2002年應交所得稅=(利潤總額300+本年轉(zhuǎn)回的應納稅時間差異2+會計折舊高于稅收折舊3萬+計提的存貨跌價準備1萬+本年支付非廣告性質(zhì)的贊助費5萬+支付的稅收罰款1萬-國債利息收入2萬)×33%=102.30萬
(2)由于所得稅稅率變化而調(diào)整地遞延稅款貸方 余額=30÷30%×3%=3萬
(3)2002年計入損益的所得稅費用=102.3+3-2×%-3×33%-1×33%=103.32萬
(4)2002年12月31日遞延稅款賬戶貸方余額=30+3-2×33%-1×33%=31.02萬
(5)會計分錄為 借：所得稅 103.32
貸：遞延稅款 1.02
應交稅款——應交所得稅 102.30
2、(20`)(1)借：銀行存款——美元戶 (500,000美元) 4,120,000
遞延稅款 30,000
貸：應交稅款——應交所得稅 4,150,000
(2) 借：在建工程 3,292,000
貸：應付賬款——美元戶(400000$) 3,292,000
(3)借：應收賬款——美元戶(200000$) 1644000
貸：主營業(yè)務收入 1644000
(4)借：應付賬款——美元戶(200000$) 1642000
貸：銀行存款——美元戶(200000$) 1642000
(5)借：銀行存款——美元戶(300000$) 2460000
貸：應收賬款——美元戶 2460000
7月份發(fā)生的匯兌損益凈額為32000元，其中計入財務費用的匯兌損益為44000元
計入財務費用的匯兌損益
銀行存款賬戶匯兌損失=(100000*8.25+500000*8.24+300000*8.20-200000*8.21)-700000*8.20=23000元
應收賬款賬戶的匯兌收益=(500000*8.25+200000*8.22-300000*8.2)-400000*8.2=29000元
計入財務費用的的應付賬款的匯兌收益=200000*8.25-200000*8.21=8000
根據(jù)上述計算7月份計入財務費用的匯兌損失為44000元
計入在建工程的應收賬款的匯兌收=400000*(8.23-8.20)=12000元
記錄期末相關(guān) 匯兌損益的會計分錄如下
借：財務費用 44000
應付賬款 20000
貸：應收賬款 29000
銀行存款 23000
在建工程 12000
3、(20`)(1)2000年度該設備的合并抵銷分錄為1)借：主營業(yè)務收入 200
貸：主營業(yè)務成本 164
固定資產(chǎn)原價 36
2)借：累計折舊 5.25
貸：管理費用 5.25
(2)2001年該設備的合并分錄如下
1) 借：期初未分配利潤 36 2) 借：累計折舊 5.25
貸： 固定資產(chǎn)原價 36 貸：期初未分配利潤 5.25
3)借：累計折舊 9
貸：管理費用 9
(3)2002年該設備的有關(guān)的合并抵消分錄
1)借：期初未分配利潤 36 2)借：營業(yè)外收入 14.25 3)借：營業(yè)外收入6
貸：營業(yè)外收入 36 貸：期初未分配利潤 14.25 貸：管理費用 6
問答題(略)
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