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基金從業(yè)考試證券投資之財務(wù)報表
財務(wù)報表這方面知識對于基金從業(yè)考試來說，也是很重要的一塊，下面yjbys考試網(wǎng)小編就來給大家一起分享一下基金從業(yè)考試證券投資之財務(wù)報表。
1、 理解資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表所提供的信息
資產(chǎn)負(fù)債表稱為“第一會計報表”，報告了企業(yè)在某一時間點的資產(chǎn)，負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益的狀況揭示出企業(yè)在特定時點財務(wù)狀況，是企業(yè)瓜里獲得結(jié)果的集中體現(xiàn)。反應(yīng)企業(yè)償還債務(wù)能力，資本結(jié)構(gòu)是否合理，經(jīng)營是否穩(wěn)健，經(jīng)營風(fēng)險等。
損益表(利潤表)反映一個時期的總體經(jīng)營結(jié)果，揭示財務(wù)狀況發(fā)生的直接原因，是一個動態(tài)報表，看企業(yè)獲取利潤能力和經(jīng)營趨勢。
現(xiàn)金流量表也叫財務(wù)狀況變動表，表現(xiàn)的是特定會計時間內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金增減變化。有利于投資者評價企業(yè)償債能力和變現(xiàn)能力。
2、理解資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的類型;
資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益
所有者權(quán)益包含：股本，資本公積，盈余公積，未分配利潤。
3、理解利潤和凈現(xiàn)金流
凈利潤=息稅前利潤-利息和稅費(fèi)
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金量(CFO)+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金量(CFI)+融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金量(CFF)=凈現(xiàn)金流
財務(wù)報表的組成：
一套完整的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表(或股東權(quán)益變動表)和財務(wù)報表附注。
1、資產(chǎn)負(fù)債表(Balance Sheet / Statement of Financial Position) 它反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及資本的期未狀況。長期償債能力，短期償債能力和利潤分配能力等。
2、利潤表(或稱損益表) (Income Statement/Profit and Loss Account) 它反映本期企業(yè)收入、費(fèi)用和應(yīng)該記入當(dāng)期利潤的利得和損失的金額和結(jié)構(gòu)情況。
3、現(xiàn)金流量表(Cash Flow Statement) 它反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來龍去脈，當(dāng)中分為經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動三部份。
4、所有者權(quán)益變動表(Statement of change in equity) 它反映本期企業(yè)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)總量的增減變動情況還包括結(jié)構(gòu)變動的情況，特別是要反映直接記入所有者權(quán)益的利得和損失。
5、財務(wù)報表附注 (Notes to financial statements) 一般包括如下項目：企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明和重要報表項目的說明。
報表組成
資產(chǎn)負(fù)債表
1、概述：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。
2、內(nèi)容：主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡式。
（1）資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項列示。
（2）負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動負(fù)債和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動負(fù)債和非流動負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項列示。
�。�3）所有者權(quán)益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。
3、結(jié)構(gòu)：我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。其中“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：
資產(chǎn)負(fù)債表的編制
1、根據(jù)總賬科目余額填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。
2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列；“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列。
3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列�！伴L期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。
4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、 “在建工程”等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列�！肮潭ㄙY產(chǎn)”項 目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)’’項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、 “無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。
5、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。
“未分配利潤”賬目根據(jù)總賬期末余額填列，分3種情況：
(1 )“本年利潤"貸方余額+"利潤分配"貸方余額
（2） "本年利潤"借方余額+"利潤分配"借方余額（以-號填列）
�。�3） "本年利潤"貸方余額-"利潤分配"借方余額或"利潤分配"貸方余額-"本年利潤"借方余額（若借方余額大于貸方余額，以“-”號填列）
利潤表
1、概念：利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。
2、步驟：我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，主要編制步驟和內(nèi)容如下
第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤。
第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。
第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計算出凈利潤(或虧損)。
普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表列示每股收益信息。
現(xiàn)金流量表
1、概述：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
2、分類
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動�；I資活動產(chǎn)生的主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。
報表分類
1、按照編報的時間分為月報、季報和年報;
2、按照編制單位，可以分為單位報表和匯總報表。
3、按照報表的分為個另會計報表和合并會計報表等。
4、按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：
�。�1) 按服務(wù)對象，可以分為對外報表和內(nèi)部報表。
對外報表
對外報表是企業(yè)必須定期編制、定期向上級主管部門、投資者、財稅部門、債權(quán)人等報送或按規(guī)定向社會公布的財務(wù)報表。這是一種主要的、定期的、規(guī)范化的財務(wù)報表。它要求有統(tǒng)一的報表格式、指標(biāo)體系和編制時間等，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等均屬于對外報表。
內(nèi)部報表
內(nèi)部報表是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部經(jīng)營管理的需要而編制的，供其內(nèi)部管理人員使用的財務(wù)報表。它不要求統(tǒng)一格式，沒有統(tǒng)一指標(biāo)體系，如成本報表屬于內(nèi)部報表。
（2）按報表所提供會計信息的重要性，可以分為主表和附表。
主表
主表即主要財務(wù)報表，是指所提供的會計信息比較全面、完整，能基本滿足各種信息需要者的不同要求的財務(wù)報表�，F(xiàn)行的主表主要有三張，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。
附表
附表即從屬報表，是指對主表中不能或難以詳細(xì)反映的一些重要信息所做的補(bǔ)充說明的報表。現(xiàn)行的附表主要有：利潤分配表和分部報表，是利潤表的附表;應(yīng)交增值稅明細(xì)表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。主表與有關(guān)附表之間存在著勾稽關(guān)系，主表反映企業(yè)的主要財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，附表則對主表進(jìn)一步補(bǔ)充說明。
�。�3）按編制和報送的時間分類，可分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。
烽火獵頭專家認(rèn)為中期財務(wù)報表廣義的中期財務(wù)報表包括月份、季度、半年期財務(wù)報表。狹義的中期財務(wù)報表僅指半年期財務(wù)報表。年度財務(wù)報表是全面反映企業(yè)整個會計年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況及年末財務(wù)狀況的財務(wù)報表。企業(yè)每年年底必須編制并報送年度財務(wù)報表。
�。�4）按編報單位不同，分為基層財務(wù)報表和匯總財務(wù)報表。
基層財務(wù)報表由獨(dú)立核算的基層單位編制的財務(wù)報表，是用以反映本單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報表，而匯總報表是指上級和主管部門將本身的財務(wù)報表與其所屬單位報送的基層報表匯總編制而成的財務(wù)報表。
5、按編報的會計主體不同，分為個別報表和合并報表。
個別報表是指在以母公司和子公司組成的具有控股關(guān)系的企業(yè)集團(tuán)中，由母公司和子公司各自為主體分別單獨(dú)編制的報表，用以分別反映母公司和子公司本身各自的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。
合并報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一會計主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其資金變動情況的財務(wù)報表。
(6) 按照企業(yè)資金運(yùn)動形態(tài)的不同，可以分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。
靜態(tài)報表是指某一時點的報表，動態(tài)報表是持續(xù)不斷改變的報表。
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