中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題2015
第一部分 選擇題
一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在題干中的括號(hào)內(nèi)。
1、我國(guó)已形成了一個(gè)比較完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范體系，它是( )
A、以會(huì)計(jì)法為核心、以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度為基本內(nèi)容的
B、以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度為核心、以會(huì)計(jì)法為基本內(nèi)容的
C、以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心、以會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度為基本內(nèi)容的
D、以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為核心、以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)法為基本內(nèi)容的
2、企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)處理程序和方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致不得隨意變更的原則是( )
A、相關(guān)性原則
B、可比性原則
C、客觀性原則
D、一貫性原則
3、企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款，在未經(jīng)批準(zhǔn)之前，應(yīng)借記“現(xiàn)金”科目，貸記( )
A、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目
B、“其他業(yè)務(wù)收入”科目
C、“營(yíng)業(yè)外收入”科目
D、“其他應(yīng)付款”科目
4、在采用備抵法核算壞帳下，企業(yè)發(fā)生壞帳時(shí)，應(yīng)借記( )科目。
A、應(yīng)收帳款
B、管理費(fèi)用
C、銀行存款
D、壞帳準(zhǔn)備
5、在物價(jià)上漲時(shí)，下列計(jì)價(jià)方法可使所得稅費(fèi)用最小化的方法是( )
A、先進(jìn)先出法
B、后進(jìn)先出法
C、個(gè)別計(jì)價(jià)法
D、移動(dòng)加權(quán)平均法
6、采用直線法攤銷長(zhǎng)期債券投資溢價(jià)時(shí)，各期的溢價(jià)攤銷額是( )
A、逐期增加
B、逐期減少
C、保持不變
D、不能確定
7、若固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程發(fā)生中斷，但此中斷是為使購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必須的程序，則中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入( )
A、當(dāng)期損益
B、固定資產(chǎn)購(gòu)建成本
C、生產(chǎn)成本
D、遞延資產(chǎn)
8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的成本為( )。
A、購(gòu)入成本
B、攤余價(jià)值
C、履行其轉(zhuǎn)讓合同所支付的費(fèi)用
D、合同規(guī)定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格
9、某一般納稅企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款30000元，代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅1000元，則“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目應(yīng)借記( )。
A、0元
B、3000元
C、3100元
D、5100元
10、預(yù)收帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收帳款”科目，而直接將預(yù)收的貨
款記入( )
A、“應(yīng)收帳款”科目的借方
B、“應(yīng)收帳款”科目的貸方
C、“應(yīng)付帳款”科目的借方
D、“應(yīng)付帳款”科目的貸方
11、企業(yè)折價(jià)發(fā)行債券籌資時(shí)，其每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利息為( )。
A、債券面值×票面利率
B、債券帳面價(jià)值×票面利率
C、債券票面利息與折價(jià)攤銷額之差
D、債券票面利息與折價(jià)攤銷額之和
12、企業(yè)采用補(bǔ)償貿(mào)易方式從國(guó)外引進(jìn)需安裝的設(shè)備，企業(yè)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，應(yīng)記入( )科目。
A、長(zhǎng)期應(yīng)付款
B、其他業(yè)務(wù)支出
C、管理費(fèi)用
D、在建工程
13、下列事項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益的總額發(fā)生變動(dòng)的是( )。
A、用盈余公積彌補(bǔ)虧損
B、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C、資產(chǎn)評(píng)估減值
D、用公益金購(gòu)買職工住宅
14、某公司收到M公司投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50萬(wàn)元，已提折舊15萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)原價(jià)45萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)凈值43萬(wàn)元，則其應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是( )。
A、借：固定資產(chǎn) 45萬(wàn)元 B、借：固定資產(chǎn) 43萬(wàn)元
貸：實(shí)收資本 45萬(wàn)元 貸：實(shí)收資本 43萬(wàn)元
C、借：固定資產(chǎn) 50萬(wàn)元 D、借：固定資產(chǎn) 45萬(wàn)元
貸：實(shí)收資本 45萬(wàn)元 貸：實(shí)收資本 43萬(wàn)元
累計(jì)折舊 5萬(wàn)元 累計(jì)折舊 2萬(wàn)元
15、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是( )
A、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款收入
B、出租固定資產(chǎn)租金收入
C、出售固定資產(chǎn)價(jià)款收入
D、利息收入
16、在委托代銷銷售方式下，委托方應(yīng)在( )確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
A、代銷產(chǎn)品發(fā)出時(shí)
B、代銷產(chǎn)品售出時(shí)
C、收到代銷清單時(shí)
D、收到代銷產(chǎn)品的貨款時(shí)
17、某企業(yè)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目期末余額為100萬(wàn)元，其中有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資20萬(wàn)元，則企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目填列時(shí)，應(yīng)填列的金額為( )
A、100萬(wàn)元
B、20萬(wàn)元
C、120萬(wàn)元
D、80萬(wàn)元
18、編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)不屬于現(xiàn)金范疇的是( )。
A、銀行本票存款
B、銀行匯票存款
C、不能隨時(shí)支取的銀行定期存款
D、信用卡存款
19、對(duì)本期發(fā)生的屬于本期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采取的會(huì)計(jì)處理方法是( )。
A、不作任何調(diào)整
B、調(diào)整前期相同的相關(guān)項(xiàng)目
C、調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目
D、直接計(jì)入當(dāng)期凈損益項(xiàng)目
20、某公司20×1年度存貨有關(guān)資料如下：
銷售收入 300萬(wàn)元
銷售成本 220萬(wàn)元
期初存貨 50萬(wàn)元
期末存貨 60萬(wàn)元
則該公司的存貨周轉(zhuǎn)率為( )。
A、4次
B、4.4次
C、5次
D、15.45次
二、多項(xiàng)選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在題干后的括號(hào)內(nèi)。多選、少選、錯(cuò)選均無(wú)分。
21、委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，且交納的增值稅是能夠抵扣的，則收回的委托加工材料的實(shí)際成本一般應(yīng)包括( )。
A、交納的消費(fèi)稅
B、委托加工費(fèi)用
C、委托加工材料耗用的原材料的實(shí)際成本
D、支付的運(yùn)輸費(fèi)
E、交納的增值稅
22、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成短期投資成本的有( )。
A、購(gòu)買股票支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
B、購(gòu)買債券支付的價(jià)款中包含的已到期而尚且未領(lǐng)取的分期付息債券的利息
C、購(gòu)買債券支付的手續(xù)費(fèi)
D、購(gòu)買股票支付的稅金
E、購(gòu)買債券支付的稅金
23、“固定資產(chǎn)清理”科目借方核算的內(nèi)容包括( )。
A、轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值
B、發(fā)生的清理費(fèi)用
C、出售建筑物等不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅額
D、結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈損失
E、結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈收益
24、下列事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有( )
A、處置固定資產(chǎn)凈收益
B、固定資產(chǎn)盤盈
C、教育費(fèi)附加返還款
D、取得補(bǔ)貼收入
E、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付帳款
25、工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)錯(cuò)誤，既不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不影響利潤(rùn)總額的是( )。
A、誤將銷售材料的收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B、誤將出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
C、誤將轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D、誤將接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
E、誤將罰款收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
第二部分 非選擇題
三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題3分，共6分)
26、會(huì)計(jì)分期
27、債務(wù)重組
四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題6分，共12分。)
28、簡(jiǎn)述或有事項(xiàng)的確認(rèn)原則。
29、簡(jiǎn)述股份有限公司的利潤(rùn)分配程序。
五、實(shí)務(wù)題(本大題共6小題，第30—33題，每小題6分，第34小題8分，第35小題20分，共52分。)
30、某公司于7月10日銷售商品一批，售價(jià)為600000元，增值稅為102000元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一份，面值為702000元，期限為6個(gè)月，不帶息。9月10日，該公司持該商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為9%。
要求：
(1)編制收到商業(yè)承兌匯票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額;
(3)編制貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;
(4)若該票據(jù)到期時(shí)遭到退票，而該公司帳上也無(wú)存款，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。
31、某公司自1998年起對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并采用備抵法進(jìn)行由帳務(wù)處理。假定各年年末A種存貨的實(shí)際成本均為160000元。1998年末，該種存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為152000元;1999年末，該種存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為148000元;2000年末，該種存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為153000元;2001年末，該種存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為165000元。要求：為該公司編制各年年末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。
32、甲公司用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的運(yùn)輸卡車一輛用于交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的設(shè)備一臺(tái)。兩個(gè)公司換入資產(chǎn)的目的都是為了自用。運(yùn)輸卡車賬面原價(jià)為200000元，在交換日的累計(jì)折舊為80000元，公允價(jià)值為150000元;設(shè)備的賬面原價(jià)為250000元，在交換日的累計(jì)折舊為70000元，公允價(jià)值為150000元。雙方在資產(chǎn)交換過(guò)程中未涉及補(bǔ)價(jià)。
要求：分別編制甲、乙 兩個(gè)公司在資產(chǎn)交換過(guò)程中的會(huì)計(jì)分錄(假定在資產(chǎn)交換過(guò)程中不涉及稅費(fèi))。
33、泰蘭公司2000年度有關(guān)資料如下：
(1)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1250萬(wàn)元;應(yīng)收帳款的年初數(shù)為320元，年末數(shù)為200萬(wàn)元;預(yù)收帳款的年初數(shù)為100萬(wàn)元，年末數(shù)為150萬(wàn)元。
(2)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為700萬(wàn)元;應(yīng)付帳款的年初數(shù)為120萬(wàn)元，年末數(shù)為170萬(wàn)元;預(yù)付帳款的年初數(shù)為50萬(wàn)元，年末數(shù)為160萬(wàn)元;存貨的年初數(shù)為180萬(wàn)元，年末數(shù)為80萬(wàn)元。
(3)本期發(fā)放的職工工資總額為100萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理人員的工資70萬(wàn)元，獎(jiǎng)金15萬(wàn)元;在建工程人員的12萬(wàn)元，獎(jiǎng)金3萬(wàn)元。工資及獎(jiǎng)金全部從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放。
(4)公司的所得稅費(fèi)用按應(yīng)付稅款法處理，本期所得稅費(fèi)用為160萬(wàn)元;未交所得稅的年初數(shù)為120萬(wàn)元，年末數(shù)為100萬(wàn)元。
(5)為建造固定資產(chǎn)，本期以銀行存款購(gòu)入工程物資100萬(wàn)元，支付增值稅17萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，列式計(jì)算泰蘭公司現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目金額(直接填列在要求后面的 中)。
(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目;
(2)“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;
(3)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;
(4)“支付的所得稅款”項(xiàng)目;
(5)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;
(6)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目。
34、某企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅率為33%。2000年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，該企業(yè)2000年度其他有關(guān)資料如下：
(1)年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券投資利息收入為50萬(wàn)元，其中國(guó)庫(kù)券的利息收入為35萬(wàn)元;
(2)年度內(nèi)實(shí)際發(fā)放的工資為120萬(wàn)元，而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資為100萬(wàn)元;
(3)全年企業(yè)按會(huì)計(jì)折舊方法計(jì)提的折舊總額為70萬(wàn)元，而按稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算的折舊額應(yīng)為40萬(wàn)元。
要求：
(1)上述三項(xiàng)資料是否產(chǎn)生所得稅差異?若產(chǎn)生所得稅差異，請(qǐng)指明是永久性差異還是時(shí)間性差異。
(2)計(jì)算2000年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得稅額和應(yīng)納所得稅。
(3)編制計(jì)算應(yīng)繳所得稅和實(shí)際上繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該企業(yè)的凈利潤(rùn)。
35、華新公司為增值稅一般納稅人，假定其產(chǎn)品或材料的適用稅率均為17%。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)不考慮其他稅費(fèi)(包括所得稅)。南隆公司為股份有限公司，接受華新公司投資后的股本總額為5000萬(wàn)元(均為普通股，每股面值1元)，股東權(quán)益總額為8500萬(wàn)元。
兩家公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)1996年1月1日，華新公司以固定資產(chǎn)換取南隆公司普通股1000萬(wàn)股，固定資產(chǎn)以公允價(jià)值作價(jià)，具體資料如下(金額單位：萬(wàn)元)
項(xiàng)目 帳面原價(jià) 已提折舊 公允價(jià)值
機(jī)器設(shè)備 578 28 570
生 產(chǎn) 線 1152 123 1130
合 計(jì) 1730 151 1700
(2)1996年1月2日，華新公司以原材料換取南隆公司普通股700萬(wàn)股，雙方約定以該材料的帳面成本作價(jià)。該批原材料的帳面成本為975.8萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為1260萬(wàn)元。
(3)1996年1月3日，華新公司以銀行存款510萬(wàn)元購(gòu)入南隆公司普通股300萬(wàn)股。
(4)1996年度，南隆公司共獲得凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，1997年3月15日宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1500萬(wàn)元。華新公司于3月30日收到現(xiàn)金股利。
(5)1997年度，由于市場(chǎng)環(huán)境惡化，南隆公司發(fā)生嚴(yán)重虧損，虧損額高達(dá)5000萬(wàn)元。
(6)1998年度，南隆公司再度發(fā)生虧損計(jì)4500萬(wàn)元。
(7)1999年度，在各方的共同努力下，南隆公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。
要求：(列示“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目)。
1、根據(jù)以上資料為華新公司編制會(huì)計(jì)分錄。
2、假定南隆公司接受華新公司投資后的股東權(quán)益總額為7500萬(wàn)元，計(jì)算確定華新公司該項(xiàng)投資的股權(quán)投資差額并進(jìn)行帳務(wù)處理。
3、續(xù)要求2，該項(xiàng)股權(quán)投資差額的攤銷期限最長(zhǎng)為多少年?并編制華新公司年末按該最長(zhǎng)年限攤銷股權(quán)投資差額的會(huì)計(jì)分錄。
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