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內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系是什么呢
內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系是什么呢?為了解答大家的疑問，小編就收集整理了以下的內(nèi)容，歡迎閱讀!
審計(jì)領(lǐng)域包括外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)兩部分，但是它們在企業(yè)中的價值體現(xiàn)卻區(qū)別很大。
外部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定，如財(cái)務(wù)報表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、鑒證審計(jì)、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。其使用者是外部的投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)機(jī)構(gòu)。各國因會計(jì)準(zhǔn)則和稅法的不同，都設(shè)有自己的財(cái)務(wù)會計(jì)即CPA資格，像中國的注冊會計(jì)師(CICPA)、英國的ACCA，加拿大的CGA等都是CPA認(rèn)證系列。
內(nèi)部審計(jì)是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。內(nèi)部審計(jì)師在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)控制中起著“保健醫(yī)生”與“企業(yè)警察”的作用，肩負(fù)著評價與改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，監(jiān)控與報告企業(yè)財(cái)務(wù)活動，評估企業(yè)整體與部門業(yè)績。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范的方法來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評價，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)。
近年來，內(nèi)部審計(jì)外包引起了越來越多的關(guān)注，企業(yè)外包內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)后，內(nèi)部審計(jì)會被外部審計(jì)(主要是社會審計(jì)，下同)替代嗎?我們的回答是否定的。因?yàn)橥獍蟮膬?nèi)部審計(jì)僅僅是改變了內(nèi)部審計(jì)的主體，它在許多方面和外部審計(jì)仍然存在著區(qū)別，主要表現(xiàn)在：
一是審計(jì)的內(nèi)容和目的不同
內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是依據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)、單位內(nèi)部的定額、計(jì)劃指標(biāo)及內(nèi)部管理制度等，檢查企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)活動取得的經(jīng)濟(jì)效益等，提出各項(xiàng)改善措施，評價企業(yè)內(nèi)部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況等。內(nèi)部審計(jì)的種類，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)營業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)等。而外部審計(jì)則是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，主要審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性等方面，對被審單位會計(jì)報表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，并未較多觸及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和管理審計(jì)等方面。因此，內(nèi)部審計(jì)在深度和廣度方面要比外部審計(jì)要求高。
二是審計(jì)的服務(wù)對象不同
內(nèi)部審計(jì)人員在處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的問題中，充當(dāng)企業(yè)管理當(dāng)局的參謀和助手，并幫助各級管理人員有效地履行他們的職責(zé)，其主要的、直接的服務(wù)對象就是包括企業(yè)管理當(dāng)局和董事會在內(nèi)的組織內(nèi)部的各級管理人員。通常，外部審計(jì)人員是受托對企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報表進(jìn)行年度審計(jì)，其服務(wù)對象是與企業(yè)利益相關(guān)的社會各界，包括股東、銀行、債權(quán)人、政府和潛在的投資者等。當(dāng)然，這不排除他們的意見被企業(yè)管理當(dāng)局和董事會采用的情況，但這是次要的，不是其主要的使命和目的。
三是審計(jì)作用的范圍不同
內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用一般僅局限于組織內(nèi)部，只有當(dāng)正確的審計(jì)結(jié)論和建議被采納并及時采取改進(jìn)行動時，才會產(chǎn)生具有建設(shè)性的實(shí)際效果。內(nèi)部審計(jì)人員對生產(chǎn)經(jīng)營管理所持的觀點(diǎn)和看法一般不向外界透露，具有一定的保密性。而外部審計(jì)人員對財(cái)務(wù)會計(jì)報表所表述的審計(jì)意見和結(jié)論要公布于眾，客觀上起到了社會公正的作用，其作用的覆蓋面比內(nèi)部審計(jì)要廣闊的多。
四是與內(nèi)部控制的關(guān)系程度不同
外部審計(jì)人員的興趣主要集中在內(nèi)部會計(jì)控制，以及對會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性有實(shí)質(zhì)性影響的相關(guān)控制，而內(nèi)部審計(jì)人員則對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括內(nèi)部會計(jì)控制都給予了極大的關(guān)注。而且，兩者的出發(fā)點(diǎn)不同，外部審計(jì)人員之所以關(guān)心內(nèi)部控制，是因?yàn)樗鼈冇绊懫湓O(shè)計(jì)的審計(jì)程序性質(zhì)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的范圍，這與他們對財(cái)務(wù)會計(jì)報表發(fā)表獨(dú)立意見相比是次要的。內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)心內(nèi)部控制的目的在于檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，并針對控制的缺陷提出強(qiáng)化控制的意見和措施。
五是審計(jì)的范圍和時間不同
內(nèi)部審計(jì)的范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域，它既可以借助于正式的記錄和文件，又可以依據(jù)非正式的記錄和文件;內(nèi)部審計(jì)通常對單位組織內(nèi)部采用定期或不定期的審計(jì)，時間安排比較靈活。而外部審計(jì)通常是定期審計(jì)，每年對被審單位的會計(jì)報表審計(jì)一次，其審計(jì)范圍主要局限于財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域及其相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，重點(diǎn)在于那些對財(cái)務(wù)會計(jì)報表的合法性和公允性有實(shí)質(zhì)性影響的重大事項(xiàng)，它只能依賴正式的記錄和文件。所以，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)的對象范圍上比外部審計(jì)要廣泛，在審計(jì)時間上也更為靈活。
六是審計(jì)程序不同
內(nèi)部審計(jì)的工作程序通常按照部門或經(jīng)營地點(diǎn)來設(shè)計(jì)，會計(jì)記錄和報表的審查只是其工作的一小部分，大部分時間和精力都集中在內(nèi)部控制系統(tǒng)和工作質(zhì)量的檢查和評價上;而外部審計(jì)的程序一般針對財(cái)務(wù)會計(jì)報表所列項(xiàng)目來設(shè)計(jì)，絕大部分時間花費(fèi)在核實(shí)和驗(yàn)證報表各項(xiàng)目的余額是否真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，以及確認(rèn)所采用的會計(jì)原則和政策是否公允。
從上面的分析可以看出，內(nèi)部審計(jì)有外部審計(jì)許多無法比擬之處，因此它不會被外部審計(jì)所替代。同時，由于存在上述差別，所以外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在承接內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)對承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的外部審計(jì)人員定期進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，使之同時具備內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)，具體培訓(xùn)方式可以采用講座、案例討論以及課程學(xué)習(xí)等多種方式。否則，優(yōu)秀的外部審計(jì)人員也難以完全勝任內(nèi)部審計(jì)工作。外部審計(jì)人員在受托從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時，不能完全按照從事外部審計(jì)服務(wù)的范圍、程序和方法進(jìn)行，必須認(rèn)真研究內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)和要求，這樣才能提供高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。
拓展知識：事務(wù)所審計(jì)基本流程
一、接受業(yè)務(wù)委托
在接受業(yè)務(wù)委托時主要考慮兩個層面的內(nèi)容，一是該客戶是否誠信，二是事務(wù)所自身是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力、時間和資源等。
二、計(jì)劃審計(jì)工作
計(jì)劃審計(jì)工作不是一個孤立的活動，它是一個持續(xù)不斷修正的過程，貫穿于審計(jì)活動的始終。事務(wù)所通過初步業(yè)務(wù)活動，確定總體的審計(jì)策略。審計(jì)策略包括審計(jì)的范圍、報告目標(biāo)與時間安排、審計(jì)方向及審計(jì)資源。
根據(jù)總體的審計(jì)策略，制定具體的審計(jì)計(jì)劃。在執(zhí)行具體審計(jì)計(jì)劃的過程中，核心思想就是將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平。項(xiàng)目組評估出來的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，可以看做是項(xiàng)目組的主攻方向，所有審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排與工作范圍都與評估的風(fēng)險有關(guān)。
三、識別和評估重大錯報風(fēng)險
注冊會計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險識別和評估程序。這其中包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（內(nèi)外部、宏觀及微觀）、考慮財(cái)務(wù)報表層次和認(rèn)定層次需要關(guān)注的內(nèi)容等。
四、應(yīng)對重大錯報風(fēng)險
在財(cái)務(wù)報表層次中，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑。在遇到自己不太了解的行業(yè)時，要向更有經(jīng)驗(yàn)或者具備特殊技能的專家請教。
認(rèn)定層次中，需要審計(jì)人員實(shí)行控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序還包括與一些具體認(rèn)定有關(guān)的細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。
五、編制出具審計(jì)報告
注冊會計(jì)師在完成進(jìn)一步審計(jì)程序后，根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。完成審計(jì)工作具體是指，評價審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)與錯報以及復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報表。
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