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初級審計師《審計理論與實務(wù)》考前鞏固練習(xí)題
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單項選擇題
1、對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當( )。
A.將該筆應(yīng)收賬欲確認為壞賬
B.認定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款
C.查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性
D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
【正確答案】：C
【答案解析】：對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當采取替代程序，查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性。參考教材P239。
2、銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為( )。
A.訂貨單、貸項通知單、現(xiàn)金日記賬
B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運憑證、銷貨發(fā)票
C.銷貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證
D.發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單
【正確答案】：B
【答案解析】：參考教材P224。
3、審查銷售折讓賬務(wù)處理時，審計人員認為下列做法正確的是( )。
A.作為營業(yè)收入的抵減項目
B.沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本
C.沖減營業(yè)收入并同時增加產(chǎn)成品成本
D.不必進行賬務(wù)處理
【正確答案】：A
【答案解析】：銷售折讓是對售價降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關(guān)。
4、審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致( )。
A.采購部門購入過量或不必要的物資
B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬
C.應(yīng)付賬款記錄不正確
D.未及時向特定債權(quán)人支付貨款
【正確答案】：A
【答案解析】：批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。
5、下列各項中，屬于職工薪酬實質(zhì)性審查的有( )。
A.觀察考勤、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門完成
B.檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批
C.抽查相關(guān)記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字
D.分析比較本年度各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動
【正確答案】：D
【答案解析】：選項ABC是控制測試。
6、如果被審計單位投資的證券是委托某專門機構(gòu)代為保管的，為了證實這些證券的存在性，審計人員應(yīng)實施的最有效的措施是( )。
A.調(diào)查代管機構(gòu)的資質(zhì)
B.要求被審計單位做出書面說明
C.向代管機構(gòu)發(fā)函詢證
D.檢查相關(guān)會計記錄
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于外部證據(jù)。
7、被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是( )。
A.出納員負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記
B.報銷單據(jù)的填制和審核分離
C.支票與印章由不同人保管
D.出納員以外人員負責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
【正確答案】：A
【答案解析】：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)分人登記。
8、在對被審計單位庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤過程中，負責(zé)清點現(xiàn)金的應(yīng)當是( )。
A.審計人員
B.出納員
C.會計主管
D.倉庫保管員
【正確答案】：B
【答案解析】：出納直接對經(jīng)管的現(xiàn)金負責(zé)。
9、針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，須采用一些專門的審計方法不包括( )。
A.檢查核對法
B.分析法
C.金額驗證法
D.審閱法
【正確答案】：D
【答案解析】：參考教材P375～376。
10、審計人員對被審計單位的利潤進行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)利潤增長較大。經(jīng)初步測試，了解到該公司管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自( )。
A.供貨商減少
B.低估年末應(yīng)收賬款
C.產(chǎn)品競爭對手增加
D.高估年末存貨成本
【正確答案】：D
【答案解析】：高估年末存貨成本說明將應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)入營業(yè)成本的存貨沒有結(jié)轉(zhuǎn)而留在了資產(chǎn)負債表的存貨項目中，那么少結(jié)轉(zhuǎn)了成本，導(dǎo)致利潤增加。
11、下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是( )。
A.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性
B.財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性
C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性
D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性
【正確答案】：A
【答案解析】：根據(jù)重大錯報風(fēng)險的定義。
12、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是( )。
A.消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予回函
B.函證的效果與審計人員無關(guān)
C.與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高
D.數(shù)額較大、拖欠時間較長的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法
【正確答案】：D
【答案解析】：極函證所取得的審計證據(jù)不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。所以數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法。
13、下列各項中，屬于獨立檢查控制措施的是( )。
A.業(yè)務(wù)批準與執(zhí)行相分離
B.由獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行檢查
C.倉庫由專人負責(zé)保管
D.非授權(quán)人員限制接近記錄和文件
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A屬于職責(zé)分工控制，選項B屬于獨立檢查，選項CD屬于實物控制。參考P253。
14、下列情況中，應(yīng)當將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是( )。
A.相關(guān)內(nèi)部控制失效
B.難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
C.相關(guān)內(nèi)部控制有效
D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全
【正確答案】：C
【答案解析】：低控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。審計人員可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍。
15、下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是( )。
A.審計抽樣不利于提高審計效率
B.審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序
C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法
D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性
【正確答案】：C
【答案解析】：審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性審查，但是不適用于詢問、觀察和分析。
16、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以采取的行動是( )。
A.申請行政復(fù)議
B.提起行政訴訟
C.提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決
D.不予理睬
【正確答案】：C
【答案解析】：被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。
17、結(jié)構(gòu)化訪談最大的優(yōu)點是( )。
A.訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計分析
B.不需要太多的技術(shù)技巧
C.能實地察看項目的各種情況
D.能最直接地收集到審計證據(jù)
【正確答案】：A
【答案解析】：參考教材P173。
18、在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計人員應(yīng)該進行( )。
A.數(shù)據(jù)采集
B.數(shù)據(jù)清理
C.數(shù)據(jù)驗證
D.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
【正確答案】：B
【答案解析】：見數(shù)據(jù)清理定義。參考P186。
19、下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應(yīng)用控制的是( )。
A.組織控制
B.安全控制
C.處理控制
D.軟硬件控制
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)用控制審計(1)輸入控制審計。(2)處理控制審計。(3)輸出控制審計,參考P195。
20、審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發(fā)追究審計責(zé)任的行為，說明審計風(fēng)險是( )。
A.可以控制的
B.不可控制的
C.具有潛在性的
D.可轉(zhuǎn)移的
【正確答案】：C
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