2017年初級審計師《理論與實務》復習題
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單項選擇題
1 《證券法》對出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏的證券機構的處罰中，錯誤的是( )。
A.對直接負責的主管人員和其他直接責任人，撤銷證券從業(yè)資格
B.責令改正并沒收業(yè)務收入
C.處以業(yè)務收入一倍以上三倍以下的罰款
D.暫�；虺蜂N證券服務業(yè)務許可證
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點是對“法律責任”的熟悉�！蹲C券法》第二百二十三條規(guī)定：證券服務機構未勤勉盡責，所制造、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏的，責令改正，沒收業(yè)務收入，暫停或撤銷證券服務業(yè)務許可證，并處以業(yè)務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。因此，本題的正確答案為C。
2 ( )是指導審計機關和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法的準則。
A.專用審計準則
B.國家審計基本準則
C.審計指南
D.通用審計準則
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點是對“我國國家審計準則”的熟悉。審計指南，是指導審計機關和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法的準則，全國審計機關和審計人員應當參照執(zhí)行，不具有行政規(guī)章的法律效力。本題選項A、B、D“專業(yè)審計準則”、“國家審計基本準則”和“通用審計準則”，是審計署依照《審計法》規(guī)定制定的部門規(guī)章，具有行政規(guī)章的法律效力，全國審計機關和審計人員依法開展審計工作時必須遵照執(zhí)行。因此，本題的正確答案為C。
3 ( )是國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則的核心和主要內(nèi)容。
A.內(nèi)部審計基本準則
B.內(nèi)部審計職業(yè)道德準則
C.內(nèi)部審計的職責說明
D.內(nèi)部審計實務準則
【正確答案】D
試題解析:
本題考查重點是對“國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則”的了解。內(nèi)部審計準則不應機械套用社會審計的準則，應有自己的側(cè)重點，包括內(nèi)部審計的職責說明、內(nèi)部審計職業(yè)道德準則和內(nèi)部審計實務準則。其中內(nèi)部審計實務準則是核心和主要內(nèi)容。因此，本題的正確答案為D。
4 使用分析性復核，審計取證時，常用的方法中，( )是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據(jù)的一種技術方法。
A.比較分析法
B.比率分析法
C.趨勢分析法
D.定量分析法
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點是對“審計取證的具體方法——分析性復核”的掌握。本題選項A“比較分析法”是通過某一財務報表項目與其既定標準的比較，以獲取有關審計證據(jù)的一種技術方法。它包括本期實際數(shù)與計劃數(shù)、預算數(shù)或?qū)徲嬋藛T的計算結果之間的比較，本期實際數(shù)與同業(yè)標準之間的比較等。選項B“比率分析法”是通過對財務報表中的某一項目同其相關的某一項目相比所得的值進行分析，以獲取實際證據(jù)的一種審計方法。選項D“定量分析法”是數(shù)據(jù)分析方法的一種。因此，本題的正確答案為C。
5 被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞是指( )。
A.審計重點
B.審計風險
C.審計難點
D.審計重要性
【正確答案】D
試題解析:
本題考查重點是對“內(nèi)部審計的審計程序——準備階段”的了解。在內(nèi)部審計中，重要性的概念是指被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度。在考慮重要性時，應當結合被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營活動等各個方面的因素，從數(shù)量和質(zhì)量兩個方面考慮。因此，本題的正確答案為D。
6 對存貨的監(jiān)盤結果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的所有權歸屬和計價問題，對這一點的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是( )。
A.鑒定審計證據(jù)的可靠性
B.鑒定審計證據(jù)的合法性
C.鑒定審計證據(jù)的客觀性
D.鑒定審計證據(jù)的相關性
【正確答案】D
試題解析:
本題考查重點是對“審計證據(jù)的決策——審計證據(jù)的鑒定”的了解。根據(jù)鑒定證據(jù)的相關性，審計人員需要判斷證據(jù)與審計目標是否相關，能否在一定程度上直接或間接地證明審計事項，而且證據(jù)與證據(jù)之間是否相關，能否相互印證。審計人員應利用與審計目標相關聯(lián)的審計證據(jù)來支持自己的審計結論。例如，對存貨的監(jiān)盤結果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權的歸屬。因此，本題的正確答案為D。
7 在審計取證模式中，( )是以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。
A.賬目基礎審計
B.系統(tǒng)基礎審計
C.風險基礎審計
D.制度基礎審計
【正確答案】A
試題解析:
本題考查重點是對“賬目基礎審計”的熟悉。賬目基礎審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較恰當?shù)摹１绢}選項C“風險基礎審計”是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。選項D“制度基礎審計”是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。因此，本題的正確答案為A。
8 在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，由( )進行盤點。
A.獨立的第三人
B.審計人員
C.被審計單位
D.其他單位
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點是對“審計取證的具體方法——監(jiān)盤”的掌握。監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進行適當?shù)某椴�。一般情況下，盤點應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。對于貴重的財產(chǎn)物資，審計人員認為必要時，可以對監(jiān)盤結果進行抽查復盤。因此，本題的正確答案為C。
9 下列各項中，屬于按審計范圍大小對審計進行具體分類的是( )。
A.全部審計
B.抽查法
C.順查法
D.詳查法
【正確答案】A
試題解析:
本題考查重點是對“審計取證的基本方法”的熟悉。本題中，選項B、C、D是一種審計方法，而選項A“全部審計”是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它是相對于局部審計而言的。因此，本題的正確答案為A。
10 下列內(nèi)部控制措施中，屬于預防式控制的是( )。
A.會計記錄核對
B.職責分工控制
C.實物盤點
D.計劃控制
【正確答案】B
試題解析:
本題考查重點是對“內(nèi)部控制的分類”的掌握。預防式控制是將內(nèi)部控制按照控制的功能劃分出來的。它是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。本題選項B“職責分工控制”的目的在于預防和及時發(fā)現(xiàn)有關人員在履行其職責時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。因此，本題的正確答案為B。
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