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審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》考點：收入、費用及利潤
一、單項選擇題
1、企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是：
A、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
B、期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異
C、期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
D、期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
2、某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為3 010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為：
A、12萬元
B、60萬元
C、200萬元
D、192萬元
3、下列各項支出，不在“管理費用”科目核算的是：
A、房產(chǎn)稅
B、車船使用稅
C、印花稅
D、資源稅
4、下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的是：
A、應(yīng)交的營業(yè)稅
B、應(yīng)交的增值稅
C、應(yīng)交的資源稅
D、應(yīng)交的消費稅
5、下列各項中，不屬于企業(yè)期間費用的是：
A、固定資產(chǎn)維修費
B、聘請中介機構(gòu)費
C、生產(chǎn)車間管理人員工資
D、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
6、下列項目中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的是：
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入
B、出租固定資產(chǎn)收入
C、罰款收入
D、股票發(fā)行收入
7、下列關(guān)于企業(yè)的會計處理，錯誤的是：
A、期末應(yīng)將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額
B、“本年利潤”科目的最終余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額
C、計算出來的“本年利潤”如為負數(shù)，則不需要計算當(dāng)期的應(yīng)交所得稅
D、“主營業(yè)務(wù)收入”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額
8、2012年10月1日，甲公司與客戶簽訂了一項固定資產(chǎn)建造合同，承建辦公樓。預(yù)計2013年12月31日完工。合同總金額12000萬元，預(yù)計總成本10000萬元。截止2012年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本3000萬元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計。2012年度甲公司對該項建造合同確認的收入為：
A、3600萬元
B、3000萬元
C、12000萬元
D、10000萬元
9、某企業(yè)2011年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為400萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。2011年已確認勞務(wù)收入80萬元，截至2012年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進度為70%。2012年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入為：
A、70萬元
B、100萬元
C、120萬元
D、200萬元
二、多項選擇題
1、下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有：
A、無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
B、固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)
C、可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
D、因未決訴訟確認的預(yù)計負債，其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
E、投資性房地產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
2、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有：
A、本期計提固定資產(chǎn)減值準備
B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備
C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧
D、實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債
E、根據(jù)預(yù)計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費用，確認預(yù)計負債
3、某公司2012年營業(yè)收入30000萬元，營業(yè)成本20000萬元，營業(yè)稅金及附加為300萬元，銷售費用為1000萬元，管理費用為1500萬元，財務(wù)費用為350萬元，資產(chǎn)減值損失為100萬元，公允價值變動損益為100萬元，投資收益為250萬元，營業(yè)外收入為250萬元，營業(yè)外支出為25萬元。根據(jù)上述資料，下列說法中正確的有：
A、2012年營業(yè)利潤7100萬元
B、2012年利潤總額7325萬元
C、2012年 期間費用為2850萬元
D、2012年營業(yè)利潤7325萬元
E、2012年利潤總額5493.75萬元
4、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有：
A、處置無形資產(chǎn)凈收益
B、出租包裝物取得的收入
C、接受公益性捐贈利得
D、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
E、債務(wù)重組利得
5、下列各項，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有：
A、對外捐贈無形資產(chǎn)
B、確認所得稅費用
C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失
D、固定資產(chǎn)出售利得
E、生產(chǎn)成本的歸集
6、下列各項中，屬于費用的有：
A、制造費用
B、管理費用
C、營業(yè)外支出
D、銷售費用
E、財務(wù)費用
7、下列關(guān)于收入的表述中，正確的有：
A、采用售后回購方式銷售商品時，在發(fā)出商品是確認收入
B、在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移
C、若果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)的成本估計不能得到補償，則不能確認收入，按應(yīng)經(jīng)發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，將其全部確認為損失
D、以舊換新銷售中，按商品售價扣除回收商品價格后的金額確認收入
E、無論是融資租賃還是經(jīng)營租賃，出租人均應(yīng)在實際收到租金時確認收入
三、綜合題
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。該企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：
(1)本月對外銷售A產(chǎn)品100萬件，根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品發(fā)生的退貨率為5%。該產(chǎn)品成 本每件為12元，銷售價格每件為20元。
(2)本月計入投資收益的債券利息收入為10萬元，其中取得國債利息收入為5萬元。
(3)本月發(fā)生營業(yè)稅金及附加150萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用20萬元。
(4)本月接受現(xiàn)金捐贈3萬元。
(5)本月處置固定資產(chǎn)取得20萬元，另支付固定資產(chǎn)清理費1萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。
<1>、2011年利潤表中營業(yè)利潤為：
A、582萬元
B、542萬元
C、552萬元
D、600萬元
<3>、2011年利潤表中所得稅費用為：
A、407.75萬元
B、427.75萬元
C、406.5萬元
D、450萬元
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積。
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
【答疑編號11122156】
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，期末填列在資產(chǎn)負債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目內(nèi)。
會計年折舊額=(3 010-10)/3=1 000(萬元)
稅法年折舊額=(3 010-10)/5=600(萬元)
20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值=3 010-1 000×2=1 010(萬元)
20×8年末固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=3 010-600×2=1 810(萬元)
賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=800(萬元)
所以20×8年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額=800×25%=200(萬元)。
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
【答疑編號11122153】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 資源稅在營業(yè)稅金及附加科目核算。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122149】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項B：銷售商品交納的增值稅不記入“營業(yè)稅金及附加”。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122139】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A固定資產(chǎn)維修費計入到管理費用中;選項B聘請中介機構(gòu)費計入到管理費用中;選項C生產(chǎn)車間管理人員工資計入到制造費用中;選項D企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費用。制造費用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，不屬于企業(yè)的期間費用，而不直接影響本期損益。因此正確答案為C。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122118】
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 罰款收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122113】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】 計算出“本年利潤”后，無論盈利還是虧損，均應(yīng)按照國家稅收的有關(guān)規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，確認當(dāng)期所得稅費用，并將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122108】
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 3000/10000*12000=3600萬元。
【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】
【答疑編號11122103】
9、
【正確答案】 D
【答案解析】 2012年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入=400×70%-80=200(萬元)。
【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】
【答疑編號11122096】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ACE
【答案解析】
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
【答疑編號11122162】
2、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)。
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
【答疑編號11122158】
3、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 營業(yè)利潤:30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100萬元。利潤總額：7100+250-25=7325萬元，期間費用：1000+1500+350=2850萬元。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122142】
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項ACE應(yīng)該計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，選項D應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，所以BD是影響營業(yè)利潤的。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122131】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項ACD影響利潤總額，進而影響凈利潤，選項B直接影響凈利潤。選項E，生產(chǎn)成本的歸集環(huán)節(jié)并不影響凈利潤。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122129】
6、
【正確答案】 BDE
【答案解析】 選項A，制造費用屬于成本類科目，不屬于費用;選項C，營業(yè)外支出是非日常經(jīng)營活動發(fā)生的，屬于損失，不屬于費用。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
【答疑編號11122126】
7、
【正確答案】 BC
【答案解析】
【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】
【答疑編號11122100】
三、綜合題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 營業(yè)利潤=(20-12)*100*(1-5%)+10-150-50-30-20=520萬元。
【該題針對“利潤分配”知識點進行考核】
【答疑編號11122171】
【正確答案】 B
【答案解析】 520+3+20-1=542萬元。
【該題針對“利潤分配”知識點進行考核】
【答疑編號11122172】
【正確答案】 A
【答案解析】 (542-5)*25%=134.25萬元。國債利息收入免交所得稅。
【該題針對“利潤分配”知識點進行考核】
【答疑編號11122173】
【正確答案】 A
【答案解析】 542-134.25=407.75萬元。
【該題針對“利潤分配”知識點進行考核】
【答疑編號11122174】
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